Патент розничная торговля 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент розничная торговля 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2023 N 15АП-21967/2022 по делу N А32-32681/2021
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов об отказе в выдаче патента, об отказе в удовлетворении жалобы и обязании восстановить нарушенные права в виде выдачи патента на основании заявления предпринимателя, направленного через личный кабинет налогоплательщика.
Решение: В удовлетворении части требований отказано, производство по делу в части прекращено.В свою очередь, указанный предпринимателем вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы с площадью не более 50 кв. м предусмотрен как прежними, так и новыми видами предпринимательской деятельности; виды предпринимательской деятельности предпринимателя во II квартале 2021 года не изменились по отношению к I кварталу 2021 года. То обстоятельство, что в период вступления патента в силу кодификатор вида деятельности будет изменен, также не свидетельствует об изменении самого вида деятельности.
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов об отказе в выдаче патента, об отказе в удовлетворении жалобы и обязании восстановить нарушенные права в виде выдачи патента на основании заявления предпринимателя, направленного через личный кабинет налогоплательщика.
Решение: В удовлетворении части требований отказано, производство по делу в части прекращено.В свою очередь, указанный предпринимателем вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы с площадью не более 50 кв. м предусмотрен как прежними, так и новыми видами предпринимательской деятельности; виды предпринимательской деятельности предпринимателя во II квартале 2021 года не изменились по отношению к I кварталу 2021 года. То обстоятельство, что в период вступления патента в силу кодификатор вида деятельности будет изменен, также не свидетельствует об изменении самого вида деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП, занимающийся розничной торговлей товарами на рынках и ярмарках, применяет ПСН. Может ли он экспортировать продовольственные товары иностранной организации в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, продажа товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) также не признается розничной торговлей для целей ПСН и на патент не переводится (Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-11-11/27582).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, продажа товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) также не признается розничной торговлей для целей ПСН и на патент не переводится (Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-11-11/27582).
Вопрос: ИП собирается вести розничную торговлю. В рамках этой деятельности также планируется продажа сигарет. Вправе ли он при продаже сигарет перейти на применение ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении розничной торговли табачной продукцией при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.5 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-11-11/104573).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении розничной торговли табачной продукцией при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.5 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-11-11/104573).
Нормативные акты
"Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)"
(утв. Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@)В целях выдачи патентов на срок от одного до трех месяцев, но со сроком окончания действия патента не позднее 31 марта 2021 года, для всех субъектов Российской Федерации вводятся следующие коды:
(утв. Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@)В целях выдачи патентов на срок от одного до трех месяцев, но со сроком окончания действия патента не позднее 31 марта 2021 года, для всех субъектов Российской Федерации вводятся следующие коды:
Решение Верховного Суда РФ от 27.03.2024 N АКПИ24-39
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@>Свое требование Н. обосновывает тем, что в 2021 г. им был получен патент от 18 декабря 2020 г. по виду деятельности "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы". Период действия патента - с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что доходы административного истца от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей в августе 2021 г. В связи с превышением установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса лимита доходов для применения ПСН налоговый орган признал налогоплательщика утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент, то есть с 1 января 2021 г.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@>Свое требование Н. обосновывает тем, что в 2021 г. им был получен патент от 18 декабря 2020 г. по виду деятельности "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы". Период действия патента - с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что доходы административного истца от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей в августе 2021 г. В связи с превышением установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса лимита доходов для применения ПСН налоговый орган признал налогоплательщика утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент, то есть с 1 января 2021 г.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Подробнее о том, где какой показатель для ПСН-розницы используется, мы писали: 2021, N 21, с. 44.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Подробнее о том, где какой показатель для ПСН-розницы используется, мы писали: 2021, N 21, с. 44.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)При этом продажа продукции собственного производства для целей уплаты налога при ПСН не признается розницей <25>. Так что и получать для ее продажи патент на ПСН-розницу не нужно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)При этом продажа продукции собственного производства для целей уплаты налога при ПСН не признается розницей <25>. Так что и получать для ее продажи патент на ПСН-розницу не нужно.
Вопрос: О вычете НДС и применении профессионального вычета по НДФЛ при продаже ИП после перехода на ОСН товаров, приобретенных в период применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-07-11/40633)Вопрос: С 01.12.2021 ИП ведет деятельность в сфере розничной торговли ювелирными изделиями в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.77.2).
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-07-11/40633)Вопрос: С 01.12.2021 ИП ведет деятельность в сфере розничной торговли ювелирными изделиями в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.77.2).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку в рассматриваемом случае применение ПСН в отношении бытовых услуг не поставлено в зависимость от субъектного состава потребителей, суд пришел к выводу о правомерном применении предпринимателем данного спецрежима (Определение ВС РФ от 15.04.2022 N 305-ЭС21-27837 по делу N А41-14417/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку в рассматриваемом случае применение ПСН в отношении бытовых услуг не поставлено в зависимость от субъектного состава потребителей, суд пришел к выводу о правомерном применении предпринимателем данного спецрежима (Определение ВС РФ от 15.04.2022 N 305-ЭС21-27837 по делу N А41-14417/2021).
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
Статья: Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП с патентом на розницу тоже часто спрашивают: можно ли продавать сигареты в рамках ПСН-деятельности? Да, можно. Для ПСН-торговли запрещена продажа в розницу только определенных подакцизных товаров <12>. Табачная продукция облагается акцизами, но не попадает в список ограничений для "патентной" розницы. Так что в общем случае нет препятствий для продажи сигарет через торговые точки, переведенные на ПСН <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП с патентом на розницу тоже часто спрашивают: можно ли продавать сигареты в рамках ПСН-деятельности? Да, можно. Для ПСН-торговли запрещена продажа в розницу только определенных подакцизных товаров <12>. Табачная продукция облагается акцизами, но не попадает в список ограничений для "патентной" розницы. Так что в общем случае нет препятствий для продажи сигарет через торговые точки, переведенные на ПСН <13>.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.
Вопрос: ИП на ПСН осуществляет розничную торговлю через магазин, является участником программы потребительского кредитования и получает от банка вознаграждение за продажи, совершенные покупателями с использованием потребительских кредитов. Вправе ли ИП учитывать полученное вознаграждение в рамках применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Полученная от банка сумма вознаграждения за объемы розничных продаж в кредит не учитывается в целях применения патентной системы налогообложения. Данное вознаграждение подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-11-11/97566).
(Консультация эксперта, 2023)Полученная от банка сумма вознаграждения за объемы розничных продаж в кредит не учитывается в целях применения патентной системы налогообложения. Данное вознаграждение подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-11-11/97566).
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)на одной торговой площади вы продаете товары, торговля которыми не относится к рознице для целей ПСН (например, некоторые маркируемые товары), и товары, при продаже которых применять ПСН можно. Торговлю, которая запрещена на ПСН, можно перевести на УСН (при условии, что УСН для нее не запрещена) (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125057, от 04.03.2021 N 03-11-11/15434);
(КонсультантПлюс, 2025)на одной торговой площади вы продаете товары, торговля которыми не относится к рознице для целей ПСН (например, некоторые маркируемые товары), и товары, при продаже которых применять ПСН можно. Торговлю, которая запрещена на ПСН, можно перевести на УСН (при условии, что УСН для нее не запрещена) (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125057, от 04.03.2021 N 03-11-11/15434);