Патент предельная сумма дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент предельная сумма дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Возвращенные арендатору спорные суммы обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный предел, определенный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Возвращенные арендатору спорные суммы обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный предел, определенный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (пп. "б" п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (пп. "б" п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
(ред. от 17.11.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
Вопрос: ИП на ПСН для уменьшения патента производит частичную уплату страховых взносов. ИП перечисляет средства на ЕНС, подает уведомление об исчисленных суммах налога, где отражает перечисленную сумму как уплату фиксированных страховых взносов. Далее подает заявление об уменьшении суммы патента. Правомерны ли действия ИП?
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму патента за налоговый период на страховые взносы, уплаченные (в пределах начисленных) за календарный год действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму патента за налоговый период на страховые взносы, уплаченные (в пределах начисленных) за календарный год действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Вопрос: Об уменьшении ИП налога (авансового платежа) при ПСН и УСН (объект - "доходы") на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254)Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить исчисленную сумму налога, уплачиваемую в связи с применением патентной налоговой системы (далее - ПСН), на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254)Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить исчисленную сумму налога, уплачиваемую в связи с применением патентной налоговой системы (далее - ПСН), на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для определения размера подлежащей применению пониженной ставки НДС производится подсчет предельной величины дохода, в котором также суммируются доходы по УСН и ПСН, если налоговые режимы применяются налогоплательщиком одновременно (пп. "в" п. 5 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для определения размера подлежащей применению пониженной ставки НДС производится подсчет предельной величины дохода, в котором также суммируются доходы по УСН и ПСН, если налоговые режимы применяются налогоплательщиком одновременно (пп. "в" п. 5 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
Вопрос: В организации работал иностранный работник на патенте, при трудоустройстве им было подано заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных взносов. От ИФНС уведомление о возможности уменьшения НДФЛ получено после увольнения работника. Должна ли организация пересчитать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации в связи с отсутствием уведомления от налогового органа организация в течение срока действия патента проводила начисление и удержание НДФЛ с дохода иностранного работника в общем порядке, без уменьшения НДФЛ на уплаченные им фиксированные авансовые платежи.
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации в связи с отсутствием уведомления от налогового органа организация в течение срока действия патента проводила начисление и удержание НДФЛ с дохода иностранного работника в общем порядке, без уменьшения НДФЛ на уплаченные им фиксированные авансовые платежи.
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)До трудоустройства мигрант обычно платит этот платеж по своему месту жительства (пребывания) в РФ, а потом - по месту трудоустройства. При этом работодатель может уменьшать исчисленный с доходов работника НДФЛ на сумму авансовых платежей вне зависимости от места их уплаты <2>. Но имейте в виду, что это касается пределов только одного региона (при первом платеже по патенту в платежке будет указан код ОКТМО по месту пребывания мигранта, а при последующих платежах - код ОКТМО по месту нахождения работодателя). Ведь работодатель (заказчик работ или услуг) не вправе привлекать иностранца к трудовой деятельности по патенту вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдали патент <3>. То есть если патент оплачен, допустим, в Московской области, то работать по нему в Москве мигранту нельзя, и наоборот. Чтобы работать в другом субъекте РФ, иностранцу придется получать новый патент.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)До трудоустройства мигрант обычно платит этот платеж по своему месту жительства (пребывания) в РФ, а потом - по месту трудоустройства. При этом работодатель может уменьшать исчисленный с доходов работника НДФЛ на сумму авансовых платежей вне зависимости от места их уплаты <2>. Но имейте в виду, что это касается пределов только одного региона (при первом платеже по патенту в платежке будет указан код ОКТМО по месту пребывания мигранта, а при последующих платежах - код ОКТМО по месту нахождения работодателя). Ведь работодатель (заказчик работ или услуг) не вправе привлекать иностранца к трудовой деятельности по патенту вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдали патент <3>. То есть если патент оплачен, допустим, в Московской области, то работать по нему в Москве мигранту нельзя, и наоборот. Чтобы работать в другом субъекте РФ, иностранцу придется получать новый патент.
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы - не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы - не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ставки 13, 15, 18, 20, 22% применяются (в зависимости от размера дохода за год, аналогично основной прогрессивной ставке НДФЛ для резидентов РФ) в отношении следующих сумм (ст. 216, п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ставки 13, 15, 18, 20, 22% применяются (в зависимости от размера дохода за год, аналогично основной прогрессивной ставке НДФЛ для резидентов РФ) в отношении следующих сумм (ст. 216, п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он утратит право на патент, когда доходы по обоим спецрежимам превысят 60 млн руб. А вот если ИП совмещает патент и ОСН, то тоже надо суммировать доходы? В НК ответа на этот вопрос мы не нашли.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он утратит право на патент, когда доходы по обоим спецрежимам превысят 60 млн руб. А вот если ИП совмещает патент и ОСН, то тоже надо суммировать доходы? В НК ответа на этот вопрос мы не нашли.
Вопрос: ИП на УСН ведет один вид деятельности, в I квартале года применял ПСН, в IV квартале размер доходов превысил 60 млн руб. Нужно ли по доходам за период применения ПСН уплачивать налог при применении УСН, а не патент?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ содержит указание на суммирование доходов именно при одновременном применении ПСН и УСН, полагаем, что соответствующее превышение за пределами срока применения ПСН не является основанием для утраты права на применение ПСН. Такого же мнения придерживается Минфин России (Письмо от 06.06.2023 N 03-11-11/52014). Однако же следует признать, что существует и противоположное мнение, выраженное в Письме Минфина России от 28.12.2021 N 03-11-11/106978.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ содержит указание на суммирование доходов именно при одновременном применении ПСН и УСН, полагаем, что соответствующее превышение за пределами срока применения ПСН не является основанием для утраты права на применение ПСН. Такого же мнения придерживается Минфин России (Письмо от 06.06.2023 N 03-11-11/52014). Однако же следует признать, что существует и противоположное мнение, выраженное в Письме Минфина России от 28.12.2021 N 03-11-11/106978.
Путеводитель. Что нужно знать о страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2025)Если предприниматели совмещают предпринимательскую деятельность на АУСН с иной профессиональной деятельностью, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося частной практикой), им придется заплатить взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода от этой иной деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (с учетом предельной величины взносов). Такой вывод содержится в Письме ФНС России от 17.01.2024 N БС-4-11/352@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если предприниматели совмещают предпринимательскую деятельность на АУСН с иной профессиональной деятельностью, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося частной практикой), им придется заплатить взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода от этой иной деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (с учетом предельной величины взносов). Такой вывод содержится в Письме ФНС России от 17.01.2024 N БС-4-11/352@.