Патент Налоговая база
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент Налоговая база (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налогоплательщик хочет признать патент на право применения ПСН (в т.ч. выданный на замену) недействительным полностью или в части (обязать пересчитать налог)
(КонсультантПлюс, 2025)новый патент с увеличенной налоговой базой в связи с изменением законодательства субъекта РФ, выданный на замену предыдущему до начала налогового периода, не нарушает права налогоплательщика (у него была возможность отказа от применения ПСН, которой он не воспользовался)
(КонсультантПлюс, 2025)новый патент с увеличенной налоговой базой в связи с изменением законодательства субъекта РФ, выданный на замену предыдущему до начала налогового периода, не нарушает права налогоплательщика (у него была возможность отказа от применения ПСН, которой он не воспользовался)
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении. Более того, различие в толковании терминов "объект капитального строительства" и "объект недвижимого имущества" не оказывает влияния на расчет налоговой базы по патенту.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении. Более того, различие в толковании терминов "объект капитального строительства" и "объект недвижимого имущества" не оказывает влияния на расчет налоговой базы по патенту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)По доходам в натуральной форме, выплаченным в связи с осуществлением трудовой деятельности иностранцу, работающему по патенту, определите налоговую базу и рассчитайте НДФЛ в порядке, описанном в разд. 1 настоящего материала, в зависимости от налогового статуса иностранца (п. п. 1, 2.1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 211, п. п. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По доходам в натуральной форме, выплаченным в связи с осуществлением трудовой деятельности иностранцу, работающему по патенту, определите налоговую базу и рассчитайте НДФЛ в порядке, описанном в разд. 1 настоящего материала, в зависимости от налогового статуса иностранца (п. п. 1, 2.1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 211, п. п. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.48. Налоговая база
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.48. Налоговая база
Статья: Особенности защиты прав предпринимателей в Конституционном Суде Российской Федерации
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Правовое регулирование налогообложения семейного предпринимательства как фактор развития экономики
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении. Более того, различие в толковании терминов "объект капитального строительства" и "объект недвижимого имущества" не оказывает влияния на расчет налоговой базы по патенту (Определение ВС РФ от 17.03.2023 N 305-ЭС22-27987 по делу N А40-192974/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении. Более того, различие в толковании терминов "объект капитального строительства" и "объект недвижимого имущества" не оказывает влияния на расчет налоговой базы по патенту (Определение ВС РФ от 17.03.2023 N 305-ЭС22-27987 по делу N А40-192974/2021).