Патент на сдачу имущества в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент на сдачу имущества в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! НК РФ не предусматривает возможности добровольного отказа от применения ПСН до истечения срока действия патента. Это значит, что если вы получили патент на осуществление деятельности по сдаче имущества в аренду на период с 1 марта по 31 декабря 2023 г., то вы не можете в течение этого срока отказаться от патента (например, с 1 июня) и перейти в части этой деятельности на применение, например, УСН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! НК РФ не предусматривает возможности добровольного отказа от применения ПСН до истечения срока действия патента. Это значит, что если вы получили патент на осуществление деятельности по сдаче имущества в аренду на период с 1 марта по 31 декабря 2023 г., то вы не можете в течение этого срока отказаться от патента (например, с 1 июня) и перейти в части этой деятельности на применение, например, УСН.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Предпринимателем применялись упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения в отношении операций по сдаче в аренду недвижимого имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Предпринимателем применялись упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения в отношении операций по сдаче в аренду недвижимого имущества.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения с объектом в виде полученных доходов и патентная система налогообложения в отношении операций по сдаче в аренду недвижимого имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения с объектом в виде полученных доходов и патентная система налогообложения в отношении операций по сдаче в аренду недвижимого имущества.
Вопрос: У ИП имеется в собственности несколько жилых комнат, которые он собирается сдавать в аренду физлицам. Может ли он в отношении такой деятельности перейти на применение ПСН? Обязан ли ИП для такого вида деятельности применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП вправе в отношении деятельности по сдаче в аренду физлицам жилых комнат перейти на применение ПСН. В рамках патента по данному виду деятельности ИП может не применять ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего факт осуществления расчета, с указанием необходимых реквизитов. Если в отношении такой деятельности патент не будет получен, то ИП также может не применять ККТ при сдаче в аренду жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП вправе в отношении деятельности по сдаче в аренду физлицам жилых комнат перейти на применение ПСН. В рамках патента по данному виду деятельности ИП может не применять ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего факт осуществления расчета, с указанием необходимых реквизитов. Если в отношении такой деятельности патент не будет получен, то ИП также может не применять ККТ при сдаче в аренду жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2026)от сдачи в аренду имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 4 ст. 250 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)от сдачи в аренду имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 4 ст. 250 НК РФ);
Вопрос: ИП на ПСН (услуги проката) предоставляет физлицам оборудование для ремонта в прокат на условиях самовывоза и на условиях доставки. Стоимость проката с доставкой выше. Включаются ли суммы, полученные за доставку оборудования, в доход по ПСН или подлежат налогообложению по другой системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по прокату отнесена к видам деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем возможно применение патентной системы налогообложения (ПСН) (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по прокату отнесена к видам деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем возможно применение патентной системы налогообложения (ПСН) (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Доказано, что полученные объекты использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (сдавались в аренду коммерческим организациям).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Доказано, что полученные объекты использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (сдавались в аренду коммерческим организациям).
Вопрос: Организация заключает договор с ИП об аренде части крыши для размещения там рекламной информации. Может ли ИП по таким доходам применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Относительно аренды части крыши стоит отметить следующее. Пленум ВАС РФ разъяснил, что положения Гражданского кодекса РФ не ограничивают право сторон заключить такой договор аренды, по которому в пользование арендатору предоставляется не вся вещь в целом, а только ее отдельная часть. Допускается заключение договора пользования несущей стеной или крышей здания для размещения наружной рекламы. К таким договорам применяются по аналогии положения законодательства о договоре аренды, и они подлежат государственной регистрации применительно к п. 2 ст. 651 ГК РФ. При этом обременение устанавливается на все здание в целом (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания", п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73 "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды").
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Относительно аренды части крыши стоит отметить следующее. Пленум ВАС РФ разъяснил, что положения Гражданского кодекса РФ не ограничивают право сторон заключить такой договор аренды, по которому в пользование арендатору предоставляется не вся вещь в целом, а только ее отдельная часть. Допускается заключение договора пользования несущей стеной или крышей здания для размещения наружной рекламы. К таким договорам применяются по аналогии положения законодательства о договоре аренды, и они подлежат государственной регистрации применительно к п. 2 ст. 651 ГК РФ. При этом обременение устанавливается на все здание в целом (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания", п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73 "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды").
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого в РФ;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого в РФ;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).