Патент на право применения патентной системы налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент на право применения патентной системы налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган посчитал, что Налогоплательщик неправомерно применял ПСН или утратил право на ее применение, и доначислил налоги по ОСН (УСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган выдал Налогоплательщику патент на право применения ПСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган выдал Налогоплательщику патент на право применения ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
Вопрос: У ИП оформлен патент на право применения ПСН на услуги по грузоперевозке одним автомобилем "Газель". Может ли он в рамках полученного патента осуществить перевозку грузов одному клиенту личным автомобилем "Лада Ларгус"?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП оформлен патент на право применения ПСН на услуги по грузоперевозке одним автомобилем "Газель". Может ли он в рамках полученного патента осуществить перевозку грузов одному клиенту личным автомобилем "Лада Ларгус"?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП оформлен патент на право применения ПСН на услуги по грузоперевозке одним автомобилем "Газель". Может ли он в рамках полученного патента осуществить перевозку грузов одному клиенту личным автомобилем "Лада Ларгус"?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@
"Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62055)Зарегистрировано в Минюсте России 12 января 2021 г. N 62055
"Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62055)Зарегистрировано в Минюсте России 12 января 2021 г. N 62055
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом обложения "доходы". Кроме того, налоговым органом на период 2019 года предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН по виду деятельности "подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки".
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом обложения "доходы". Кроме того, налоговым органом на период 2019 года предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН по виду деятельности "подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки".
Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
"Правовое регулирование новых видов предпринимательской деятельности: практическое пособие"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Следует также отметить, что индивидуальные предприниматели вправе получить патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения в электронной форме. Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Для получения патента индивидуальный предприниматель вправе подать лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Следует также отметить, что индивидуальные предприниматели вправе получить патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения в электронной форме. Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Для получения патента индивидуальный предприниматель вправе подать лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)При получении патента на право применения ПСН через личный кабинет ИП может дополнительно обратиться в налоговый орган для получения патента в бумажном виде.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении патента на право применения ПСН через личный кабинет ИП может дополнительно обратиться в налоговый орган для получения патента в бумажном виде.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда НК запрещает получать патент? При утрате права на применение ПСН - в таком случае ИП может перейти на патентную систему по тому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года <23>. Это значит, что ИП, утративший право на применение ПСН (к примеру, по патенту со сроком действия с 01.01.2024 по 30.06.2024), уже не сможет получить патент на этот же вид деятельности в 2024 г. А если право на патент утрачено в связи с превышением лимита доходов 60 млн руб., то снова перейти на ПСН в этом календарном году не получится в принципе, поскольку учитываются доходы, полученные с начала календарного года <24>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда НК запрещает получать патент? При утрате права на применение ПСН - в таком случае ИП может перейти на патентную систему по тому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года <23>. Это значит, что ИП, утративший право на применение ПСН (к примеру, по патенту со сроком действия с 01.01.2024 по 30.06.2024), уже не сможет получить патент на этот же вид деятельности в 2024 г. А если право на патент утрачено в связи с превышением лимита доходов 60 млн руб., то снова перейти на ПСН в этом календарном году не получится в принципе, поскольку учитываются доходы, полученные с начала календарного года <24>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Более того, адрес спорного нежилого помещения был указан налогоплательщиком в патентах на право применения ПСН, следовательно, объект использовался им в предпринимательских целях, а значит, начисление налога правомерно (Постановление АС УО от 02.08.2023 N Ф09-4259/23 по делу N А60-68320/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Более того, адрес спорного нежилого помещения был указан налогоплательщиком в патентах на право применения ПСН, следовательно, объект использовался им в предпринимательских целях, а значит, начисление налога правомерно (Постановление АС УО от 02.08.2023 N Ф09-4259/23 по делу N А60-68320/2022).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.
Статья: Замена патента при изменении показателей для расчета
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)<1> В приложениях к патенту на право применения ПСН, утвержденному Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, налогоплательщиком указываются адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)<1> В приложениях к патенту на право применения ПСН, утвержденному Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, налогоплательщиком указываются адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя.