Патент аренда жилья
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент аренда жилья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 25.07.2024 по делу N 7-9593/2024 (УИД 77RS0031-02-2023-017143-66)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 5 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Отказано.Доводы жалобы о том, что жилое помещение, расположенное по адресу: адрес, арендовано работодателем для своих работников, сам Ш. является высококвалифицированным специалистом, имеет действующий патент, не свидетельствуют о незаконности постановления районного суда, поскольку доказательств наличия трудовых отношений Ш. с принимающей стороной, коей является ООО наименование организации, в материалах дела не имеется и к настоящей жалобе таковые не представлены.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 5 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Отказано.Доводы жалобы о том, что жилое помещение, расположенное по адресу: адрес, арендовано работодателем для своих работников, сам Ш. является высококвалифицированным специалистом, имеет действующий патент, не свидетельствуют о незаконности постановления районного суда, поскольку доказательств наличия трудовых отношений Ш. с принимающей стороной, коей является ООО наименование организации, в материалах дела не имеется и к настоящей жалобе таковые не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду жилые помещения и применяет ПСН. В 2024 г. он приобрел за пределами РФ две квартиры, которые также собирается сдавать в аренду. Вправе ли он применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартир за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду жилые помещения и применяет ПСН. В 2024 г. он приобрел за пределами РФ две квартиры, которые также собирается сдавать в аренду. Вправе ли он применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартир за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду жилые помещения и применяет ПСН. В 2024 г. он приобрел за пределами РФ две квартиры, которые также собирается сдавать в аренду. Вправе ли он применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартир за пределами РФ?
Статья: Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 24.04.2015 N АКПИ15-279
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими Приложения к приказу ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ "Об утверждении формы заявления на получение патента" и Приложения N 1 к приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения">Доводы заявителя о том, что индивидуальный предприниматель в период действия патента вправе применять специальный налоговый режим в отношении вновь приобретенных в период действия патента объектов сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений и других объектов, не основаны на нормах законодательства о налогах и сборах.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими Приложения к приказу ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ "Об утверждении формы заявления на получение патента" и Приложения N 1 к приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения">Доводы заявителя о том, что индивидуальный предприниматель в период действия патента вправе применять специальный налоговый режим в отношении вновь приобретенных в период действия патента объектов сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений и других объектов, не основаны на нормах законодательства о налогах и сборах.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
Вопрос: Какова будет стоимость патента от сдачи в аренду ИП нежилых помещений площадью 95 кв. м в торговом центре в "Москва-Сити" г. Москвы на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)по сдаче в аренду (наем) собственного или арендованного жилья, нежилых помещений, земельных участков.
(КонсультантПлюс, 2025)по сдаче в аренду (наем) собственного или арендованного жилья, нежилых помещений, земельных участков.
Статья: Налог на профессиональный доход: первые итоги двухлетнего эксперимента
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2021, N 6)- минимизация стандартных налоговых платежей (известно, что ставка налога составляет 4% в отношении доходов от физических лиц и 6% в отношении доходов от ИП и юридических лиц, плюс необязательность уплаты страховых взносов), что намного ниже других налоговых ставок и может сократить поступления в бюджетную систему. Однако, по нашему мнению, пока эта тенденция не стала массовой и в конечном счете не должна рассматриваться как негативная, поскольку изначальная цель - легализация в ходе эксперимента теневых экономических отношений - будет достигнута. Например, не секрет, что при отношениях найма жилых помещений значительное количество арендодателей уклоняются от конституционной обязанности по уплате налогов вовсе не по принципиальным, а по экономическим соображениям: высокая ставка налога (13%-ный налог на доходы физических лиц) либо дополнительные условия (при использовании патентной системы предполагается наличие статуса ИП, со всеми вытекающими отсюда правовыми последствиями) снижают имеющиеся конкурентные преимущества. Налог на профессиональный доход, очевидно, способствует "обелению" данного рынка и позволяет его участникам воспользоваться механизмом правовых гарантий в случае какого-либо недобросовестного поведения со стороны нанимателя, при этом влияет на стоимость аренды несущественно. Уверены, количество зарегистрированных арендодателей жилых помещений в качестве самозанятых вырастет и с лихвой компенсирует потенциальные, но вовсе неполучаемые стандартные виды налоговых платежей;
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2021, N 6)- минимизация стандартных налоговых платежей (известно, что ставка налога составляет 4% в отношении доходов от физических лиц и 6% в отношении доходов от ИП и юридических лиц, плюс необязательность уплаты страховых взносов), что намного ниже других налоговых ставок и может сократить поступления в бюджетную систему. Однако, по нашему мнению, пока эта тенденция не стала массовой и в конечном счете не должна рассматриваться как негативная, поскольку изначальная цель - легализация в ходе эксперимента теневых экономических отношений - будет достигнута. Например, не секрет, что при отношениях найма жилых помещений значительное количество арендодателей уклоняются от конституционной обязанности по уплате налогов вовсе не по принципиальным, а по экономическим соображениям: высокая ставка налога (13%-ный налог на доходы физических лиц) либо дополнительные условия (при использовании патентной системы предполагается наличие статуса ИП, со всеми вытекающими отсюда правовыми последствиями) снижают имеющиеся конкурентные преимущества. Налог на профессиональный доход, очевидно, способствует "обелению" данного рынка и позволяет его участникам воспользоваться механизмом правовых гарантий в случае какого-либо недобросовестного поведения со стороны нанимателя, при этом влияет на стоимость аренды несущественно. Уверены, количество зарегистрированных арендодателей жилых помещений в качестве самозанятых вырастет и с лихвой компенсирует потенциальные, но вовсе неполучаемые стандартные виды налоговых платежей;
Вопрос: Организация заключает договор с ИП об аренде части крыши для размещения там рекламной информации. Может ли ИП по таким доходам применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Что понимается под потенциально возможным к получению годовым доходом при ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Размер ПВД может устанавливаться законами РФ в зависимости от вида деятельности, в частности, на единицу средней численности наемных работников; на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта; на 1 т грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место; на 1 кв. м площади сдаваемого в аренду (наем) собственного или арендованного жилого помещения и (или) нежилого помещения (включая выставочные залы, складские помещения), земельного участка; на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 кв. м площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания; в зависимости от территории действия патента; на 1 кв. м площади стоянки для транспортных средств (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Размер ПВД может устанавливаться законами РФ в зависимости от вида деятельности, в частности, на единицу средней численности наемных работников; на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта; на 1 т грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место; на 1 кв. м площади сдаваемого в аренду (наем) собственного или арендованного жилого помещения и (или) нежилого помещения (включая выставочные залы, складские помещения), земельного участка; на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 кв. м площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания; в зависимости от территории действия патента; на 1 кв. м площади стоянки для транспортных средств (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ИП занимается сдачей объектов недвижимости в аренду и применяет ПСН. Один из сдаваемых в аренду объектов включен в перечень объектов недвижимости как торговый центр, который облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Можно ли по данному объекту продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Патентная система налогообложения может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения) (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). Применение индивидуальным предпринимателем ПСН предусматривает, в частности, его освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Патентная система налогообложения может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения) (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). Применение индивидуальным предпринимателем ПСН предусматривает, в частности, его освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ИП хочет получить по договору в безвозмездное пользование нежилое помещение, а затем сдавать его в аренду. Вправе ли ИП при сдаче в аренду такого помещения применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, ПСН применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, ПСН применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ИП на ПСН - собственник жилых домов и земельных участков в СНТ сдает дома с участками в аренду. Помимо оплаты электроэнергии и воды в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в доходах по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По нашему мнению, если индивидуальный предприниматель осуществляет только предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду жилых домов и земельных участков в садовом товариществе, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы компенсации за уплаченные арендодателем членские взносы товариществу признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений и земельных участков.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По нашему мнению, если индивидуальный предприниматель осуществляет только предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду жилых домов и земельных участков в садовом товариществе, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы компенсации за уплаченные арендодателем членские взносы товариществу признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений и земельных участков.
Вопрос: ИП заполняет заявление о получении патента в 2025 г. Вид деятельности - сдача в аренду собственного нежилого помещения. Регион - Московская область. Какой идентификационный код вида предпринимательской деятельности указывать в заявлении в данном случае?
(Консультация эксперта, 2025)- первые две - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с номером подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающего вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)- первые две - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с номером подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающего вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
Вопрос: О налоге при ПСН в случае получения в рамках договора аренды возмещения стоимости коммунальных услуг.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-11-11/38833)В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-11-11/38833)В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.