П 48 ст 264
Подборка наиболее важных документов по запросу П 48 ст 264 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2023 N 17АП-4872/2023-АК по делу N А60-59999/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении НДС и налога на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая, что оказание услуг сторонним лицам не подтверждается материалами проверки и материалами судебного дела, суд первой инстанции пришел к выводу, что расходы по содержанию столовой правомерно отнесены на себестоимость продукции, в связи с чем применение обществом п. 48 ст. 264 НК РФ к деятельности столовой правомерно, ст. 275.1. НК РФ в данном случае применению не подлежит.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении НДС и налога на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая, что оказание услуг сторонним лицам не подтверждается материалами проверки и материалами судебного дела, суд первой инстанции пришел к выводу, что расходы по содержанию столовой правомерно отнесены на себестоимость продукции, в связи с чем применение обществом п. 48 ст. 264 НК РФ к деятельности столовой правомерно, ст. 275.1. НК РФ в данном случае применению не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет резерва на капремонт ОС, то такие расходы нужно включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет резерва на капремонт ОС, то такие расходы нужно включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления налога на прибыль расходы работодателя на выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня его болезни включаются в прочие расходы. В свою очередь, расходы на выплату увольняемым работникам выходного пособия учитываются в расходах на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления налога на прибыль расходы работодателя на выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня его болезни включаются в прочие расходы. В свою очередь, расходы на выплату увольняемым работникам выходного пособия учитываются в расходах на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"13. Действие положений пункта 5 статьи 75, подпунктов 3.7, 11, 21.7 пункта 1 статьи 251, подпункта 48.14 пункта 1 статьи 264, абзаца второго пункта 1 статьи 266, подпункта 14.6 пункта 4 статьи 271, пункта 1.7 статьи 284, пункта 10 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"13. Действие положений пункта 5 статьи 75, подпунктов 3.7, 11, 21.7 пункта 1 статьи 251, подпункта 48.14 пункта 1 статьи 264, абзаца второго пункта 1 статьи 266, подпункта 14.6 пункта 4 статьи 271, пункта 1.7 статьи 284, пункта 10 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Федеральный закон от 23.03.2024 N 58-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Действие положений абзацев двадцать четвертого и двадцать пятого подпункта 14 пункта 1 статьи 251, подпункта 48.6 пункта 1 статьи 264, подпунктов 3.2 и 3.5 пункта 3 статьи 296 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Действие положений абзацев двадцать четвертого и двадцать пятого подпункта 14 пункта 1 статьи 251, подпункта 48.6 пункта 1 статьи 264, подпунктов 3.2 и 3.5 пункта 3 статьи 296 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата члену совета директоров акционерного общества единовременного вознаграждения по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров на основании решения общего собрания акционеров, не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 48.8 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров на основании решения общего собрания акционеров, не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 48.8 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества расчеты с членом совета директоров (резидентом РФ) по сумме вознаграждения, ежемесячно выплачиваемого по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров на основании решения общего собрания акционеров, не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 48.8 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров на основании решения общего собрания акционеров, не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 48.8 ст. 270 НК РФ.
Путеводитель. Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: ст. ст. 183, 255, 256 ТК РФ, п. 1 ст. 217, пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3, ст. ст. 5 - 7, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 9, ст. ст. 13 - 14.1, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: ст. ст. 183, 255, 256 ТК РФ, п. 1 ст. 217, пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3, ст. ст. 5 - 7, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 9, ст. ст. 13 - 14.1, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы за счет лимитов или субсидий не включайте в налоговую базу (п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы за счет лимитов или субсидий не включайте в налоговую базу (п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Другой пример: вознаграждения членам совета директоров, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании п. 48.8 ст. 270 НК РФ, но при этом облагаются страховыми взносами.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Другой пример: вознаграждения членам совета директоров, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании п. 48.8 ст. 270 НК РФ, но при этом облагаются страховыми взносами.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату больничного листа за первые три календарных дня болезни или травмы работника (кроме травмы на производстве и профзаболевания) при расчете налога на прибыль вы можете учесть в составе прочих расходов, но только если они соответствуют общим условиям признания расходов в налоговом учете. В частности, такие расходы должны быть произведены за счет средств от приносящей доход деятельности и для целей ее осуществления (п. 1 ст. 252, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату больничного листа за первые три календарных дня болезни или травмы работника (кроме травмы на производстве и профзаболевания) при расчете налога на прибыль вы можете учесть в составе прочих расходов, но только если они соответствуют общим условиям признания расходов в налоговом учете. В частности, такие расходы должны быть произведены за счет средств от приносящей доход деятельности и для целей ее осуществления (п. 1 ст. 252, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение оплаты больничного листа
(КонсультантПлюс, 2026)Основные применимые нормы: п. п. 5, 16 ПБУ 10/99, ст. ст. 8, 14 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 217, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Основные применимые нормы: п. п. 5, 16 ПБУ 10/99, ст. ст. 8, 14 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 217, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение медицинских перчаток
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение медицинских перчаток за счет средств субсидии, средств, полученных от страховых организаций в виде оплаты медуслуг, оказываемых медучреждениями по программам ОМС, или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в базу по налогу на прибыль не включайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение медицинских перчаток за счет средств субсидии, средств, полученных от страховых организаций в виде оплаты медуслуг, оказываемых медучреждениями по программам ОМС, или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в базу по налогу на прибыль не включайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 48.11, 49 ст. 270 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)106. Вознаграждения членам совета директоров акционерного общества, членам ревизионной комиссии, учредителям и т.д.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)106. Вознаграждения членам совета директоров акционерного общества, членам ревизионной комиссии, учредителям и т.д.