П 25 ст 217
Подборка наиболее важных документов по запросу П 25 ст 217 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако в отношении доходов от продажи акций иностранных организаций, полученных начиная с 01.01.2026, такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако в отношении доходов от продажи акций иностранных организаций, полученных начиная с 01.01.2026, такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для освобождения от НДФЛ дохода от продажи недвижимости (за исключением жилой недвижимости и садовых домов) также необходимо, чтобы вы не использовали непосредственно это имущество в предпринимательской деятельности. С 01.01.2026 освобождение от НДФЛ также не применяется, если в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, вы имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для освобождения от НДФЛ дохода от продажи недвижимости (за исключением жилой недвижимости и садовых домов) также необходимо, чтобы вы не использовали непосредственно это имущество в предпринимательской деятельности. С 01.01.2026 освобождение от НДФЛ также не применяется, если в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, вы имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"30) подпункт 3 пункта 1 статьи 212 после слов "производных финансовых инструментов, за исключением" дополнить словами "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"30) подпункт 3 пункта 1 статьи 212 после слов "производных финансовых инструментов, за исключением" дополнить словами "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и";
Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16) в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 слова "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения" заменить словами "государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16) в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 слова "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения" заменить словами "государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг";
Готовое решение: Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (то есть без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2026)Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (то есть без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас.
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.02.2023 N БС-3-11/2384@ <Об НДФЛ при прекращении обязательства по уплате задолженности по кредиту военнослужащим, пострадавшим в ходе СВО и признанным инвалидом II группы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Единовременная сумма (материальная помощь) от фирмы своему сотруднику, раненному при выполнении служебных обязанностей во время командировки в зону СВО, освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Основание - пункт 46 статьи 217 и подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. А если подобная выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то фирма вправе отнести ее на расходы в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Кодекса. Такие разъяснения недавно дала ФНС России в Письме от 06.12.2022 N БС-4-11/16492@.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Единовременная сумма (материальная помощь) от фирмы своему сотруднику, раненному при выполнении служебных обязанностей во время командировки в зону СВО, освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Основание - пункт 46 статьи 217 и подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. А если подобная выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то фирма вправе отнести ее на расходы в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Кодекса. Такие разъяснения недавно дала ФНС России в Письме от 06.12.2022 N БС-4-11/16492@.
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ. Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Данная льгота не распространяется, однако, на одаряемого, имевшего статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год получения подарка, начиная с 01.01.2026 (ст. 216, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ; пп. "е" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ. Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Данная льгота не распространяется, однако, на одаряемого, имевшего статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год получения подарка, начиная с 01.01.2026 (ст. 216, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ; пп. "е" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)<5> п. 24, подп. 2 - 8 п. 25 Порядка заполнения.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)<5> п. 24, подп. 2 - 8 п. 25 Порядка заполнения.
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При реализации по договору мены квартиры, которая непрерывно находилась в вашей собственности не менее минимального срока владения (трех или пяти лет в зависимости от оснований приобретения), доходы от ее реализации по договору мены не облагаются НДФЛ и не декларируются. Данная льгота не применяется, если вы имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год реализации квартиры по договору мены, начиная с 01.01.2026 (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При реализации по договору мены квартиры, которая непрерывно находилась в вашей собственности не менее минимального срока владения (трех или пяти лет в зависимости от оснований приобретения), доходы от ее реализации по договору мены не облагаются НДФЛ и не декларируются. Данная льгота не применяется, если вы имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год реализации квартиры по договору мены, начиная с 01.01.2026 (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вышеуказанное освобождение от НДФЛ не применяется с 01.01.2026 к доходам в виде подаренного имущества, если физическое лицо - одаряемый имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "е" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Далее в материале данная категория лиц не рассматривается.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вышеуказанное освобождение от НДФЛ не применяется с 01.01.2026 к доходам в виде подаренного имущества, если физическое лицо - одаряемый имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "е" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Далее в материале данная категория лиц не рассматривается.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Освобождение с 01.01.2026 не распространяется на доходы граждан от продажи недвижимости, доли в ней, которые в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, п. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Освобождение с 01.01.2026 не распространяется на доходы граждан от продажи недвижимости, доли в ней, которые в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, п. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).