П 25 ст 217
Подборка наиболее важных документов по запросу П 25 ст 217 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако с 01.01.2026 в отношении акций иностранных организаций такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако с 01.01.2026 в отношении акций иностранных организаций такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для освобождения от НДФЛ дохода от продажи недвижимости (за исключением жилой недвижимости и садовых домов) также необходимо, чтобы вы не использовали непосредственно это имущество в предпринимательской деятельности. С 01.01.2026 освобождение от НДФЛ также не применяется, если в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, вы имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для освобождения от НДФЛ дохода от продажи недвижимости (за исключением жилой недвижимости и садовых домов) также необходимо, чтобы вы не использовали непосредственно это имущество в предпринимательской деятельности. С 01.01.2026 освобождение от НДФЛ также не применяется, если в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, вы имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"30) подпункт 3 пункта 1 статьи 212 после слов "производных финансовых инструментов, за исключением" дополнить словами "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"30) подпункт 3 пункта 1 статьи 212 после слов "производных финансовых инструментов, за исключением" дополнить словами "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и";
Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16) в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 слова "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения" заменить словами "государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16) в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 слова "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения" заменить словами "государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг";
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)С 2026 г., если был получен аванс, в счете-фактуре на отгрузку надо будет указывать номер и дату авансового счета-фактуры. С октября 2027 г. форму и порядок оформления счета-фактуры, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур будет утверждать ФНС (ст. 169 НК РФ, ст. 2, ч. 11, 36 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)С 2026 г., если был получен аванс, в счете-фактуре на отгрузку надо будет указывать номер и дату авансового счета-фактуры. С октября 2027 г. форму и порядок оформления счета-фактуры, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур будет утверждать ФНС (ст. 169 НК РФ, ст. 2, ч. 11, 36 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)прибыли КИК по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)прибыли КИК по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ;
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вышеуказанное освобождение от НДФЛ не применяется с 01.01.2026 к доходам в виде подаренного имущества, если физическое лицо - одаряемый имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "е" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Далее в материале данная категория лиц не рассматривается.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вышеуказанное освобождение от НДФЛ не применяется с 01.01.2026 к доходам в виде подаренного имущества, если физическое лицо - одаряемый имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "е" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Далее в материале данная категория лиц не рассматривается.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, ценным бумагам СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Также в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ признается утратившим силу пункт 25 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которым не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Также в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ признается утратившим силу пункт 25 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которым не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение с 01.01.2026 не распространяется на доходы граждан от продажи недвижимости, доли в ней, которые в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, п. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение с 01.01.2026 не распространяется на доходы граждан от продажи недвижимости, доли в ней, которые в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, п. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере, как и выплачиваемая при увольнении зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере, как и выплачиваемая при увольнении зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Статья: Доплата по больничным за счет работодателя: оформляем, рассчитываем, учитываем
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)<5> п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)<5> п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ.
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Ситуация: Какие установлены льготы для инвалидов по зрению?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обеспечение инвалида по зрению собакой-проводником осуществляется в соответствии с его индивидуальной программой реабилитации или абилитации. Такая собака предоставляется инвалиду бесплатно в безвозмездное пользование с комплектом снаряжения, и на ее содержание и ветеринарное обслуживание инвалидам выплачивается ежегодная денежная компенсация, не облагаемая НДФЛ. При этом собака не подлежит отчуждению третьим лицам (п. 22 ст. 217 НК РФ; ч. 2, 17 - 19 ст. 11.1 Закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ; п. п. 2, 7, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.11.2005 N 708; п. п. 14, 25 Федерального перечня, утв. Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2005 N 2347-р; Введение к ГОСТ Р 71790-2024, утв. и введенному в действие Приказом Росстандарта от 13.11.2024 N 1663-ст; Введение к ГОСТ Р 71791-2024, утв. и введенному в действие Приказом Росстандарта от 13.11.2024 N 1664-ст).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обеспечение инвалида по зрению собакой-проводником осуществляется в соответствии с его индивидуальной программой реабилитации или абилитации. Такая собака предоставляется инвалиду бесплатно в безвозмездное пользование с комплектом снаряжения, и на ее содержание и ветеринарное обслуживание инвалидам выплачивается ежегодная денежная компенсация, не облагаемая НДФЛ. При этом собака не подлежит отчуждению третьим лицам (п. 22 ст. 217 НК РФ; ч. 2, 17 - 19 ст. 11.1 Закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ; п. п. 2, 7, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.11.2005 N 708; п. п. 14, 25 Федерального перечня, утв. Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2005 N 2347-р; Введение к ГОСТ Р 71790-2024, утв. и введенному в действие Приказом Росстандарта от 13.11.2024 N 1663-ст; Введение к ГОСТ Р 71791-2024, утв. и введенному в действие Приказом Росстандарта от 13.11.2024 N 1664-ст).