П 25 ст 217
Подборка наиболее важных документов по запросу П 25 ст 217 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве""Спорная выплата является мерой государственной социальной поддержки, не подлежит налогообложению на основании статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, имеет целевой характер и связана с особыми условиями проживания и труда должника, то есть не может учитываться при определении имущества гражданина в порядке применения пункта 2 статьи 213.25 Закона о банкротстве, поскольку на нее не может быть обращено взыскание в силу прямого указания подпункта 6 пункта 1 статьи 101 Закона об исполнительном производстве и подлежала исключению из конкурсной массы должника."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, ценным бумагам СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Также в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ признается утратившим силу пункт 25 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которым не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Также в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ признается утратившим силу пункт 25 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которым не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"30) подпункт 3 пункта 1 статьи 212 после слов "производных финансовых инструментов, за исключением" дополнить словами "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"30) подпункт 3 пункта 1 статьи 212 после слов "производных финансовых инструментов, за исключением" дополнить словами "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и";
Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16) в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 слова "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения" заменить словами "государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16) в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 слова "ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения" заменить словами "государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг";
Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
(Консультация эксперта, 2024)Выходное пособие при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в сумме, превышающей необлагаемый предел. Его нужно показать в общих суммах начисленного дохода и налоговой базы в строках 120 и 131 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. Дата фактического получения такого дохода - день выплаты (перечисления на счет призывника в банке). Исчисленный с этой суммы НДФЛ войдет в общую сумму исчисленного налога в строке 140. Удержанный НДФЛ включается в строки 020 разд. 1 и 160 разд. 2 и показывается в строках 021 - 026 разд. 1 и строках 161 - 166 разд. 2 в зависимости от срока перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. 2 - 8 п. 25, пп. 5, 8, 9, 13 - 19 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок N ЕД-7-11/649@)).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)прибыли КИК по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)прибыли КИК по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.02.2023 N БС-3-11/2384@ <Об НДФЛ при прекращении обязательства по уплате задолженности по кредиту военнослужащим, пострадавшим в ходе СВО и признанным инвалидом II группы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Единовременная сумма (материальная помощь) от фирмы своему сотруднику, раненному при выполнении служебных обязанностей во время командировки в зону СВО, освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Основание - пункт 46 статьи 217 и подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. А если подобная выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то фирма вправе отнести ее на расходы в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Кодекса. Такие разъяснения недавно дала ФНС России в Письме от 06.12.2022 N БС-4-11/16492@.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Единовременная сумма (материальная помощь) от фирмы своему сотруднику, раненному при выполнении служебных обязанностей во время командировки в зону СВО, освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Основание - пункт 46 статьи 217 и подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. А если подобная выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то фирма вправе отнести ее на расходы в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Кодекса. Такие разъяснения недавно дала ФНС России в Письме от 06.12.2022 N БС-4-11/16492@.
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)<16> п. 11, абз. 1 п. 25 Положения о служебных командировках, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)<16> п. 11, абз. 1 п. 25 Положения о служебных командировках, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749.
Типовая ситуация: Как выплачивается единовременное пособие при рождении ребенка (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок выплаты пособия - не более 10 рабочих дней со дня получения сведений о государственной регистрации рождения, содержащихся в едином реестре ЗАГС. Деньги СФР перечисляет через организацию почтовой связи, кредитную или иную организацию, указанную в сведениях о застрахованном лице (ч. 25 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок выплаты пособия - не более 10 рабочих дней со дня получения сведений о государственной регистрации рождения, содержащихся в едином реестре ЗАГС. Деньги СФР перечисляет через организацию почтовой связи, кредитную или иную организацию, указанную в сведениях о застрахованном лице (ч. 25 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Готовое решение: Как рассчитывается и оплачивается больничный лист при производственной травме госслужащего
(КонсультантПлюс, 2025)Пособие выплачивает территориальный орган СФР в течение 10 рабочих дней со дня получения документов (сведений). Выплата перечисляется через организацию федеральной почтовой связи, кредитную или иную организацию (п. п. 1, 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, ч. 25 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Пособие выплачивает территориальный орган СФР в течение 10 рабочих дней со дня получения документов (сведений). Выплата перечисляется через организацию федеральной почтовой связи, кредитную или иную организацию (п. п. 1, 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, ч. 25 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Статья: Доплата по больничным за счет работодателя: оформляем, рассчитываем, учитываем
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)<5> п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)<5> п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации выплата работнику единовременного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию по возрасту, если условие о выплате данного пособия предусмотрено коллективным договором? Сумма единовременного пособия не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае выплата единовременного пособия предусмотрена коллективным договором и размер пособия не превышает предельную величину (трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника), исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, указанное пособие НДФЛ не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае выплата единовременного пособия предусмотрена коллективным договором и размер пособия не превышает предельную величину (трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника), исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, указанное пособие НДФЛ не облагается.
Готовое решение: Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (то есть без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2025)Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (то есть без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение работникам расходов на обязательные медицинские осмотры?
(Консультация эксперта, 2025)Медицинские осмотры проводятся на основании направления на медицинский осмотр, выданного работодателем. Оплата медицинских осмотров за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем трудовым законодательством РФ не предусмотрена. Например, прохождение обязательного предварительного медосмотра работником должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя. Иной порядок прохождения медосмотра является нарушением норм, установленных трудовым законодательством РФ (п. п. 8, 25 Порядка, Письма Минфина России от 01.11.2019 N 03-04-05/84588, Минтруда России от 10.12.2018 N 15-2/В-3321).
(Консультация эксперта, 2025)Медицинские осмотры проводятся на основании направления на медицинский осмотр, выданного работодателем. Оплата медицинских осмотров за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем трудовым законодательством РФ не предусмотрена. Например, прохождение обязательного предварительного медосмотра работником должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя. Иной порядок прохождения медосмотра является нарушением норм, установленных трудовым законодательством РФ (п. п. 8, 25 Порядка, Письма Минфина России от 01.11.2019 N 03-04-05/84588, Минтруда России от 10.12.2018 N 15-2/В-3321).