П5 ст 266
Подборка наиболее важных документов по запросу П5 ст 266 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно включил во внереализационные расходы полностью сумму вновь созданного резерва по сомнительным долгам (п. п. 4, 5 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно включил во внереализационные расходы полностью сумму вновь созданного резерва по сомнительным долгам (п. п. 4, 5 ст. 266 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать сумму отчислений, которую нужно включить в резерв на последнее число отчетного (налогового) периода, нужно сравнить исчисленную на эту дату сумму резерва с неизрасходованным остатком резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату. Рассчитайте сумму отчислений по формуле (п. 5 ст. 266 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать сумму отчислений, которую нужно включить в резерв на последнее число отчетного (налогового) периода, нужно сравнить исчисленную на эту дату сумму резерва с неизрасходованным остатком резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату. Рассчитайте сумму отчислений по формуле (п. 5 ст. 266 НК РФ):
Готовое решение: Как принять на работу несовершеннолетнего
(КонсультантПлюс, 2026)При заключении трудового договора с лицами, не достигшими возраста 14 лет, необходимы следующие документы (ч. 1, 2 ст. 65, ч. 5 ст. 63, ст. 69, ч. 1 ст. 266, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ, ч. 12 ст. 60 Закона N 273-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)При заключении трудового договора с лицами, не достигшими возраста 14 лет, необходимы следующие документы (ч. 1, 2 ст. 65, ч. 5 ст. 63, ст. 69, ч. 1 ст. 266, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ, ч. 12 ст. 60 Закона N 273-ФЗ):
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. КредиторПрименимые нормы: пп. 2 п. 2 ст. 265, п. п. 2, 5 ст. 266 НК РФ, п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете в случае принятия организацией решения о создании резерва по сомнительным долгам любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет резерва. Неважно, учтена ли данная задолженность при определении размера резерва. Если списываемая задолженность превышает общую сумму резерва по сомнительным долгам, то разницу включают во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете в случае принятия организацией решения о создании резерва по сомнительным долгам любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет резерва. Неважно, учтена ли данная задолженность при определении размера резерва. Если списываемая задолженность превышает общую сумму резерва по сомнительным долгам, то разницу включают во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в гл. 25 НК РФ нет норм, обязывающих в конце года восстанавливать неиспользованные суммы резерва. Пункт 5 ст. 266 НК РФ предусматривает возможность переноса остатка резерва, не использованного в текущем году, на следующий год при условии, конечно, что учетной политикой на следующий год также предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в гл. 25 НК РФ нет норм, обязывающих в конце года восстанавливать неиспользованные суммы резерва. Пункт 5 ст. 266 НК РФ предусматривает возможность переноса остатка резерва, не использованного в текущем году, на следующий год при условии, конечно, что учетной политикой на следующий год также предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)<22> подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 13.03.2015 N 03-07-05/13622.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)<22> подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 13.03.2015 N 03-07-05/13622.
Путеводитель. Инвентаризация
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: ст. 11 Закона о бухгалтерском учете, ФСБУ 28/2023, п. п. 7, 18, 20 ст. 250, пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: ст. 11 Закона о бухгалтерском учете, ФСБУ 28/2023, п. п. 7, 18, 20 ст. 250, пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ
Статья: Особенности формирования резерва сомнительных долгов
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)<16> п. 5 ст. 266, подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 250 НК РФ.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)<16> п. 5 ст. 266, подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 250 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096 <Какую дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, а какую - сомнительной?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Дебиторская задолженность, признанная безнадежной, в налоговом учете списывается на внереализационные расходы или в счет уменьшения резерва по сомнительным долгам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682). Основания для квалификации ее в качестве безнадежной приведены в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, а правила формирования резерва по сомнительным долгам - в п. п. 3 - 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Дебиторская задолженность, признанная безнадежной, в налоговом учете списывается на внереализационные расходы или в счет уменьшения резерва по сомнительным долгам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682). Основания для квалификации ее в качестве безнадежной приведены в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, а правила формирования резерва по сомнительным долгам - в п. п. 3 - 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.
Готовое решение: Как отразить резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма отчислений в резерв получилась отрицательной или вы восстанавливаете остаток резерва, который не переносится на будущий год, эти суммы укажите в составе внереализационных доходов в строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, п. 115 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма отчислений в резерв получилась отрицательной или вы восстанавливаете остаток резерва, который не переносится на будущий год, эти суммы укажите в составе внереализационных доходов в строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, п. 115 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).