П. 2.1 ст. 346.25

Подборка наиболее важных документов по запросу П. 2.1 ст. 346.25 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: П. 2.1 ст. 346.25

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
В период применения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" предприниматель продал принадлежавшие ему объекты недвижимого имущества, ранее использовавшиеся для ведения розничной торговли. Предприниматель в декларации по УСН отразил доходы от реализации названных объектов и расходы, понесенные на их приобретение, в результате чего им был получен убыток. Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель не имел права учитывать расходы на приобретение объектов недвижимости, поскольку они приобретались им как физическим лицом до начала применения УСН и использовались для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках иного режима налогообложения (ЕНВД). Суд признал доначисление единого налога неправомерным. Суд указал, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали субъекта предпринимательства в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности либо до начала применения данного специального налогового режима. Если лицом, применяющим УСН и выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения в рамках иного (общего или специального) режима налогообложения. При этом если до реализации объекта основных средств налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения или специального налогового режима (ЕНВД), расходы на приобретение такого объекта учитываются при определении налоговой базы по УСН не полностью, а в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения, - начисленной по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, а за период применения ЕНВД - по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Налоговым органом не приводились доводы о наличии каких-либо затруднений в определении той части расходов на приобретение основных средств, которая может быть включена в налоговую базу по УСН с учетом положений пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса. Позиция инспекции состояла лишь в отсутствии правовых оснований для учета спорных расходов при определении налоговой базы по УСН.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: П. 2.1 ст. 346.25

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Об учете затрат на приобретение ОС и НМА при переходе с 01.01.2021 с "вмененки" на УСНО
(Тимонина И.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)
Известно, что в силу п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ при переходе с "вмененки" на "доходно-расходную" "упрощенку" в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) НМА. При этом остаточной стоимостью признается разница между ценой приобретения названных объектов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые вы использовали в деятельности, облагаемой ЕНВД, после перехода на УСН нужно учитывать в особом порядке (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, п. 9 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@):

Нормативные акты: П. 2.1 ст. 346.25

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н
(ред. от 07.12.2016)
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233)
3.3. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 346.16, подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17, пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.04.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.05.2021)
В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.