ОТЗЫВ заявления о переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу ОТЗЫВ заявления о переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08 по делу N А44-42/2008
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения удовлетворено, так как указанная в уведомлении инспекции величина предельного дохода, ограничивающая право общества перейти на упрощенную систему налогообложения, не соответствует п. 2 ст. 346.12 НК РФ, поскольку не учитывает коэффициент-дефлятор, установленный согласно распоряжению Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.В силу абзаца первого пункта 2 статьи 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 15 000 000 рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 346.12 Кодекса подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с пунктом 2 этой статьи ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения удовлетворено, так как указанная в уведомлении инспекции величина предельного дохода, ограничивающая право общества перейти на упрощенную систему налогообложения, не соответствует п. 2 ст. 346.12 НК РФ, поскольку не учитывает коэффициент-дефлятор, установленный согласно распоряжению Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.В силу абзаца первого пункта 2 статьи 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 15 000 000 рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 346.12 Кодекса подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с пунктом 2 этой статьи ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 N 17643/08 по делу N А27-2053/2008-6
В удовлетворении заявления о признании недействительным акта налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Кодекса, о доначислении налогов отказано, так как увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения.Согласно статье 346.11 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период) упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В удовлетворении заявления о признании недействительным акта налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Кодекса, о доначислении налогов отказано, так как увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения.Согласно статье 346.11 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период) упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)До конца года упрощенцам, намеревающимся с 2024 г. сменить объект налогообложения, необходимо уведомить об этом налоговиков. Имеет ли значение форма уведомления? Можно ли уведомление отозвать, если менять объект раздумали? Когда переход на "доходно-расходную" упрощенку позволит оптимизировать налогообложение, а когда, наоборот, можно проиграть за счет разницы в налоговых ставках? Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)До конца года упрощенцам, намеревающимся с 2024 г. сменить объект налогообложения, необходимо уведомить об этом налоговиков. Имеет ли значение форма уведомления? Можно ли уведомление отозвать, если менять объект раздумали? Когда переход на "доходно-расходную" упрощенку позволит оптимизировать налогообложение, а когда, наоборот, можно проиграть за счет разницы в налоговых ставках? Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Положениями НК отзыв УСН-уведомлений в общем-то не предусмотрен. В то же время Минфин и ФНС разрешают уточнять уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) и уведомление о смене объекта (форма 26.2-6) - в сроки, предусмотренные для их подачи. К новому уведомлению рекомендуется приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Положениями НК отзыв УСН-уведомлений в общем-то не предусмотрен. В то же время Минфин и ФНС разрешают уточнять уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) и уведомление о смене объекта (форма 26.2-6) - в сроки, предусмотренные для их подачи. К новому уведомлению рекомендуется приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется <10>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 03.07.2009 N ШС-22-3/539@
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08)Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области решением от 28.12.2007 N 220-12/102-01 отказало обществу в удовлетворении его жалобы на уведомление инспекции со ссылкой на то, что коэффициент-дефлятор на 2007 год, равный 1,247, установлен с учетом коэффициента-дефлятора 2006 года в размере 1,132 (коэффициент-дефлятор на 2007 год в размере 1,096 x 1,132), поэтому величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2008, равна 18 615 000 рублям (15 000 000 рублей x 1,241), доход же общества за этот период составил 20 242 127 рублей.
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08)Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области решением от 28.12.2007 N 220-12/102-01 отказало обществу в удовлетворении его жалобы на уведомление инспекции со ссылкой на то, что коэффициент-дефлятор на 2007 год, равный 1,247, установлен с учетом коэффициента-дефлятора 2006 года в размере 1,132 (коэффициент-дефлятор на 2007 год в размере 1,096 x 1,132), поэтому величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2008, равна 18 615 000 рублям (15 000 000 рублей x 1,241), доход же общества за этот период составил 20 242 127 рублей.
<Письмо> ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@
"О переходе на режим АвтоУСН"При этом при заполнении таким налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АвтоУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
"О переходе на режим АвтоУСН"При этом при заполнении таким налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АвтоУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
Статья: Компания применяет не тот объект, который указан в УСН-уведомлении
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 23)Раньше суды иногда поддерживали плательщиков в ситуации, когда в уведомлении о переходе на УСН указывался один объект, а по факту применялся другой. Но после того как была сформирована позиция ВС по этому вопросу, рассчитывать на подобную логику суда не стоит. Кстати, налог при УСН, ошибочно уплаченный на КБК для объекта "доходы", налоговики должны сами зачесть в счет уплаты налога по "доходно-расходной" упрощенке, и наоборот <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 23)Раньше суды иногда поддерживали плательщиков в ситуации, когда в уведомлении о переходе на УСН указывался один объект, а по факту применялся другой. Но после того как была сформирована позиция ВС по этому вопросу, рассчитывать на подобную логику суда не стоит. Кстати, налог при УСН, ошибочно уплаченный на КБК для объекта "доходы", налоговики должны сами зачесть в счет уплаты налога по "доходно-расходной" упрощенке, и наоборот <13>.
Вопрос: О порядке перехода организации с УСН на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2011 N 03-07-11/351)Таким образом, переход организации и индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения производится на основании заявления налогоплательщика и не требует каких-либо разрешений от налогового органа. При этом Кодексом не установлена возможность отзыва налогоплательщиком указанного заявления.
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2011 N 03-07-11/351)Таким образом, переход организации и индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения производится на основании заявления налогоплательщика и не требует каких-либо разрешений от налогового органа. При этом Кодексом не установлена возможность отзыва налогоплательщиком указанного заявления.
Статья: УСНО-2016: с представительствами вход разрешен (комментарий к Закону от 06.04.2015 N 84-ФЗ)
("Главная книга", 2015, N 24)Что делать, если вы не знали о нововведении и в связи с планами создать в 2016 г. представительство уже подали в инспекцию уведомление о переходе с 01.01.2016 с УСНО на ОСНО <14>? Вы еще успеете его отозвать. Для этого нужно не позднее 31.12.2015 сдать в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что уведомление следует считать недействительным и ваша фирма остается в 2016 г. на упрощенке.
("Главная книга", 2015, N 24)Что делать, если вы не знали о нововведении и в связи с планами создать в 2016 г. представительство уже подали в инспекцию уведомление о переходе с 01.01.2016 с УСНО на ОСНО <14>? Вы еще успеете его отозвать. Для этого нужно не позднее 31.12.2015 сдать в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что уведомление следует считать недействительным и ваша фирма остается в 2016 г. на упрощенке.
Статья: Особенности применения упрощенной системы налогообложения (Начало)
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Если же налогоплательщиками до начала налогового периода не отозвали ранее поданные ими заявления о переходе на УСН, то они считаются перешедшими с начала календарного года (налогового периода по налогу) на данную систему налогообложения.
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Если же налогоплательщиками до начала налогового периода не отозвали ранее поданные ими заявления о переходе на УСН, то они считаются перешедшими с начала календарного года (налогового периода по налогу) на данную систему налогообложения.
Статья: Применение упрощенной системы налогообложения
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 3)Материалами дела подтверждалось, что, получив письмо налогового органа об отзыве уведомления о возможности применения УСН, налогоплательщик уменьшил долю участия общества в своем уставном капитале, зарегистрировав данные изменения в налоговом органе 31 октября 2007 г. Однако при этом налогоплательщик не обратился в налоговый орган с заявлением о переходе на УСН с 1 января 2008 г.
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 3)Материалами дела подтверждалось, что, получив письмо налогового органа об отзыве уведомления о возможности применения УСН, налогоплательщик уменьшил долю участия общества в своем уставном капитале, зарегистрировав данные изменения в налоговом органе 31 октября 2007 г. Однако при этом налогоплательщик не обратился в налоговый орган с заявлением о переходе на УСН с 1 января 2008 г.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Если налогоплательщик до начала налогового периода в котором он будет применять упрощенную систему налогообложения, не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на данный режим налогообложения с начала года (налогового периода по единому налогу).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Если налогоплательщик до начала налогового периода в котором он будет применять упрощенную систему налогообложения, не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на данный режим налогообложения с начала года (налогового периода по единому налогу).
Вопрос: Как организации (ИП) корректно осуществить переход с УСНО на АУСН с 2023 года? Нужно ли при этом отправлять уведомление по форме 26.2-3?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Для этого при заполнении в личном кабинете уведомления о переходе на АУСН необходимо отметить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСНО с даты регистрации". В таком случае уведомление о переходе на УСНО будет аннулировано. А вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) будет переведена (переведен) на АУСН с момента госрегистрации (см. Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Для этого при заполнении в личном кабинете уведомления о переходе на АУСН необходимо отметить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСНО с даты регистрации". В таком случае уведомление о переходе на УСНО будет аннулировано. А вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) будет переведена (переведен) на АУСН с момента госрегистрации (см. Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСНО, ошибочно подал в налоговый орган уведомление о переходе на УСНО. Что нужно сделать, чтобы отказаться от применения УСНО?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Ответ: Считаем, что ИП может отозвать уведомление о переходе на УСНО не позднее 15 января года, начиная с которого планировалось применение указанного специального режима, или в течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации в качестве коммерсанта (в зависимости от того, при каких обстоятельствах (когда) подано уведомление). Отзыв уведомления о переходе на УСНО, осуществленный позднее, скорее всего, будет налоговым органом проигнорирован.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Ответ: Считаем, что ИП может отозвать уведомление о переходе на УСНО не позднее 15 января года, начиная с которого планировалось применение указанного специального режима, или в течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации в качестве коммерсанта (в зависимости от того, при каких обстоятельствах (когда) подано уведомление). Отзыв уведомления о переходе на УСНО, осуществленный позднее, скорее всего, будет налоговым органом проигнорирован.
Статья: Правила перехода на АУСН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)При заполнении налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСНО (уплату ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)При заполнении налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСНО (уплату ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".