Отзыв уведомления о переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отзыв уведомления о переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08 по делу N А44-42/2008
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения удовлетворено, так как указанная в уведомлении инспекции величина предельного дохода, ограничивающая право общества перейти на упрощенную систему налогообложения, не соответствует п. 2 ст. 346.12 НК РФ, поскольку не учитывает коэффициент-дефлятор, установленный согласно распоряжению Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.В силу абзаца первого пункта 2 статьи 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 15 000 000 рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 346.12 Кодекса подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с пунктом 2 этой статьи ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения удовлетворено, так как указанная в уведомлении инспекции величина предельного дохода, ограничивающая право общества перейти на упрощенную систему налогообложения, не соответствует п. 2 ст. 346.12 НК РФ, поскольку не учитывает коэффициент-дефлятор, установленный согласно распоряжению Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.В силу абзаца первого пункта 2 статьи 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 15 000 000 рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 346.12 Кодекса подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с пунктом 2 этой статьи ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 N 17643/08 по делу N А27-2053/2008-6
В удовлетворении заявления о признании недействительным акта налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Кодекса, о доначислении налогов отказано, так как увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения.Согласно статье 346.11 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период) упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В удовлетворении заявления о признании недействительным акта налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Кодекса, о доначислении налогов отказано, так как увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения.Согласно статье 346.11 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период) упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)До конца года упрощенцам, намеревающимся с 2024 г. сменить объект налогообложения, необходимо уведомить об этом налоговиков. Имеет ли значение форма уведомления? Можно ли уведомление отозвать, если менять объект раздумали? Когда переход на "доходно-расходную" упрощенку позволит оптимизировать налогообложение, а когда, наоборот, можно проиграть за счет разницы в налоговых ставках? Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)До конца года упрощенцам, намеревающимся с 2024 г. сменить объект налогообложения, необходимо уведомить об этом налоговиков. Имеет ли значение форма уведомления? Можно ли уведомление отозвать, если менять объект раздумали? Когда переход на "доходно-расходную" упрощенку позволит оптимизировать налогообложение, а когда, наоборот, можно проиграть за счет разницы в налоговых ставках? Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Положениями НК отзыв УСН-уведомлений в общем-то не предусмотрен. В то же время Минфин и ФНС разрешают уточнять уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) и уведомление о смене объекта (форма 26.2-6) - в сроки, предусмотренные для их подачи. К новому уведомлению рекомендуется приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Положениями НК отзыв УСН-уведомлений в общем-то не предусмотрен. В то же время Минфин и ФНС разрешают уточнять уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) и уведомление о смене объекта (форма 26.2-6) - в сроки, предусмотренные для их подачи. К новому уведомлению рекомендуется приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется <10>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 03.07.2009 N ШС-22-3/539@
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08)Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области решением от 28.12.2007 N 220-12/102-01 отказало обществу в удовлетворении его жалобы на уведомление инспекции со ссылкой на то, что коэффициент-дефлятор на 2007 год, равный 1,247, установлен с учетом коэффициента-дефлятора 2006 года в размере 1,132 (коэффициент-дефлятор на 2007 год в размере 1,096 x 1,132), поэтому величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2008, равна 18 615 000 рублям (15 000 000 рублей x 1,241), доход же общества за этот период составил 20 242 127 рублей.
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08)Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области решением от 28.12.2007 N 220-12/102-01 отказало обществу в удовлетворении его жалобы на уведомление инспекции со ссылкой на то, что коэффициент-дефлятор на 2007 год, равный 1,247, установлен с учетом коэффициента-дефлятора 2006 года в размере 1,132 (коэффициент-дефлятор на 2007 год в размере 1,096 x 1,132), поэтому величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2008, равна 18 615 000 рублям (15 000 000 рублей x 1,241), доход же общества за этот период составил 20 242 127 рублей.
<Письмо> ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@
"О переходе на режим АвтоУСН"При этом при заполнении таким налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АвтоУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
"О переходе на режим АвтоУСН"При этом при заполнении таким налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АвтоУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
Статья: Правила перехода на АУСН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)При заполнении налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСНО (уплату ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)При заполнении налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСНО (уплату ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
Статья: Об упрощенной системе налогообложения
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2004, N 4)Если же налогоплательщик до начала налогового периода по единому налогу не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода по единому налогу.
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2004, N 4)Если же налогоплательщик до начала налогового периода по единому налогу не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода по единому налогу.
Статья: Отозвать уведомление об уходе с УСН нельзя
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 8)ОТОЗВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УХОДЕ С УСН НЕЛЬЗЯ
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 8)ОТОЗВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УХОДЕ С УСН НЕЛЬЗЯ
Статья: Уходить с УСН нужно вовремя!
("Налоговый вестник", 2012, N 2)Налоговым кодексом РФ не предусмотрен отзыв (аннулирование) уведомления о переходе с упрощенной системы налогообложения на общепринятую систему налогообложения (Письмо УФНС России по Московскому округу от 02.04.2007 N 24-17/0263). Однако представители налоговой администрации (Письмо ФНС России от 27.06.2007 N ХС-6-02/503@ "О направлении Письма Минфина России от 30.05.2007 N 03-11-02/154" (вместе с Письмом Минфина России от 30.05.2007 N 03-11-02/154)) допускают, что в пределах указанных сроков налогоплательщик может изменить свое решение о переходе на иной режим налогообложения и направить об этом повторное уведомление.
("Налоговый вестник", 2012, N 2)Налоговым кодексом РФ не предусмотрен отзыв (аннулирование) уведомления о переходе с упрощенной системы налогообложения на общепринятую систему налогообложения (Письмо УФНС России по Московскому округу от 02.04.2007 N 24-17/0263). Однако представители налоговой администрации (Письмо ФНС России от 27.06.2007 N ХС-6-02/503@ "О направлении Письма Минфина России от 30.05.2007 N 03-11-02/154" (вместе с Письмом Минфина России от 30.05.2007 N 03-11-02/154)) допускают, что в пределах указанных сроков налогоплательщик может изменить свое решение о переходе на иной режим налогообложения и направить об этом повторное уведомление.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В Письме Управления ФНС России по Московской области от 02.04.2007 N 24-17/0263 указано, что НК РФ не предусмотрен отзыв (аннулирование) уведомления о переходе с упрощенной системы налогообложения на общепринятую систему налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В Письме Управления ФНС России по Московской области от 02.04.2007 N 24-17/0263 указано, что НК РФ не предусмотрен отзыв (аннулирование) уведомления о переходе с упрощенной системы налогообложения на общепринятую систему налогообложения.
Вопрос: Организация связи, применяющая УСН, 19.11.2021 отправила уведомление о смене с 01.01.2022 объекта налогообложения - с "доходов минус расходы" на "доходы". Если организация не будет менять режим налогообложения на следующий год, можно ли отменить ранее отправленное уведомление об изменении объекта налогообложения?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Механизма отзыва поданного уведомления об изменении объекта налогообложения Налоговым кодексом не предусмотрено. Вместе с тем, к примеру, чиновники допускают возможность смены выбранного объекта налогообложения организациями (ИП), которые впервые переходят на УСНО.
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Механизма отзыва поданного уведомления об изменении объекта налогообложения Налоговым кодексом не предусмотрено. Вместе с тем, к примеру, чиновники допускают возможность смены выбранного объекта налогообложения организациями (ИП), которые впервые переходят на УСНО.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за 2008 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о переходе на УСН. Уведомлением налоговый орган сообщил ему о возможности применения УСН, в связи с чем он на протяжении налогового периода представлял налоговые декларации по УСН и уплачивал налоги в порядке и в сроки, которые предусмотрены главой 26.2 НК РФ. Затем налоговый орган письмом отозвал уведомление о применении УСН, так как налогоплательщик не соответствует требованиям, установленным подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (доля участия других организаций составляет более 25%).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о переходе на УСН. Уведомлением налоговый орган сообщил ему о возможности применения УСН, в связи с чем он на протяжении налогового периода представлял налоговые декларации по УСН и уплачивал налоги в порядке и в сроки, которые предусмотрены главой 26.2 НК РФ. Затем налоговый орган письмом отозвал уведомление о применении УСН, так как налогоплательщик не соответствует требованиям, установленным подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (доля участия других организаций составляет более 25%).
Статья: Как отозвать заявление о переходе на УСНО
("Главная книга", 2008, N 16)КАК ОТОЗВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСНО
("Главная книга", 2008, N 16)КАК ОТОЗВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСНО
"Практический комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговые органы указывают, что НК РФ не предусмотрен отзыв (аннулирование) уведомления о переходе с упрощенной системы налогообложения на общепринятую систему налогообложения (см., например, письмо Управления ФНС России по Московской области от 02.04.2007 N 24-17/0263).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговые органы указывают, что НК РФ не предусмотрен отзыв (аннулирование) уведомления о переходе с упрощенной системы налогообложения на общепринятую систему налогообложения (см., например, письмо Управления ФНС России по Московской области от 02.04.2007 N 24-17/0263).
Статья: Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения (Начало)
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Если же налогоплательщик до начала налогового периода по единому налогу не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на данный режим налогообложения с начала года (налогового периода по единому налогу).
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Если же налогоплательщик до начала налогового периода по единому налогу не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на данный режим налогообложения с начала года (налогового периода по единому налогу).