Ответственность за сокрытие доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за сокрытие доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения, посягающие на здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие населения и общественную нравственность: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданин обжалует привлечение к ответственности за сокрытие источника заражения ВИЧ-инфекцией, венерической болезнью и контактов, создающих опасность заражения
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданин обжалует привлечение к ответственности за сокрытие источника заражения ВИЧ-инфекцией, венерической болезнью и контактов, создающих опасность заражения
Важнейшая практика по ст. 69 СК РФсокрытие плательщиком алиментов действительного размера доходов, из которых они удерживаются;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ценность права и ценности права
(Белов С.А.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 2)Стабильность правового регулирования (в первую очередь в социальной сфере), обеспечивающая правовую определенность, предполагает недопустимость внесения произвольных изменений в действующую систему норм, предсказуемость политики государства <19>. Основанием признания закона неконституционным может быть отсутствие разумных оснований для установления чрезмерно жестких ограничений прав или слишком суровые меры ответственности <20>. Например, Конституционный Суд РФ, ссылаясь на нарушение принципа правовой определенности, признал не соответствующими Конституции РФ положения налогового законодательства, которые позволяли привлекать к ответственности как за сокрытие и занижение дохода, так и одновременно за каждое из действий, повлекших это правонарушение. Явно чрезмерные ограничения не соответствуют целям защиты конституционно значимых интересов и приводят к умалению конституционных прав и свобод <21>.
(Белов С.А.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 2)Стабильность правового регулирования (в первую очередь в социальной сфере), обеспечивающая правовую определенность, предполагает недопустимость внесения произвольных изменений в действующую систему норм, предсказуемость политики государства <19>. Основанием признания закона неконституционным может быть отсутствие разумных оснований для установления чрезмерно жестких ограничений прав или слишком суровые меры ответственности <20>. Например, Конституционный Суд РФ, ссылаясь на нарушение принципа правовой определенности, признал не соответствующими Конституции РФ положения налогового законодательства, которые позволяли привлекать к ответственности как за сокрытие и занижение дохода, так и одновременно за каждое из действий, повлекших это правонарушение. Явно чрезмерные ограничения не соответствуют целям защиты конституционно значимых интересов и приводят к умалению конституционных прав и свобод <21>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществее) факты следующих действий, осуществленных лицом, которое работает, в любом качестве, в вашей организации: перевода имущества, если известно, что такое имущество представляет собой доходы от преступлений, в целях сокрытия или утаивания преступного источника этого имущества или в целях оказания помощи любому лицу, участвующему в совершении основного правонарушения, с тем чтобы оно могло уклониться от ответственности за свои деяния; сокрытия или утаивания подлинного характера, источника, местонахождения, способа распоряжения, перемещения, прав на имущество или его принадлежность, если известно, что такое имущество представляет собой доходы от преступлений; приобретения, владения или использования имущества, если в момент его получения известно, что такое имущество представляет собой доходы от преступлений.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Учитывая, что статьей 122 Кодекса установлена более мягкая ответственность по сравнению с той, которая была предусмотрена подпунктом "а" пункта 1 статьи 13 Основ за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) или сокрытие (неучет) иного объекта налогообложения, решая вопрос о применении ответственности за данное правонарушение, имевшее место до 1 января 1999 года и повлекшее неуплату или неполную уплату налога, судам необходимо руководствоваться статьей 122 Кодекса.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Учитывая, что статьей 122 Кодекса установлена более мягкая ответственность по сравнению с той, которая была предусмотрена подпунктом "а" пункта 1 статьи 13 Основ за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) или сокрытие (неучет) иного объекта налогообложения, решая вопрос о применении ответственности за данное правонарушение, имевшее место до 1 января 1999 года и повлекшее неуплату или неполную уплату налога, судам необходимо руководствоваться статьей 122 Кодекса.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 14.11.2017 N 44
"О практике применения судами законодательства при разрешении споров, связанных с защитой прав и законных интересов ребенка при непосредственной угрозе его жизни или здоровью, а также при ограничении или лишении родительских прав"О злостном характере уклонения от уплаты алиментов могут свидетельствовать, например, наличие задолженности по алиментам, образовавшейся по вине плательщика алиментов, уплачиваемых им на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или судебного постановления о взыскании алиментов; сокрытие им действительного размера заработка и (или) иного дохода, из которых должно производиться удержание алиментов; розыск родителя, обязанного выплачивать алименты, ввиду сокрытия им своего места нахождения; привлечение родителя к административной или уголовной ответственности за неуплату средств на содержание несовершеннолетнего (часть 1 статьи 5.35.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, часть 1 статьи 157 Уголовного кодекса Российской Федерации);
"О практике применения судами законодательства при разрешении споров, связанных с защитой прав и законных интересов ребенка при непосредственной угрозе его жизни или здоровью, а также при ограничении или лишении родительских прав"О злостном характере уклонения от уплаты алиментов могут свидетельствовать, например, наличие задолженности по алиментам, образовавшейся по вине плательщика алиментов, уплачиваемых им на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или судебного постановления о взыскании алиментов; сокрытие им действительного размера заработка и (или) иного дохода, из которых должно производиться удержание алиментов; розыск родителя, обязанного выплачивать алименты, ввиду сокрытия им своего места нахождения; привлечение родителя к административной или уголовной ответственности за неуплату средств на содержание несовершеннолетнего (часть 1 статьи 5.35.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, часть 1 статьи 157 Уголовного кодекса Российской Федерации);
Статья: Налог на землю: проблемы и пути совершенствования
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)Одновременно с этим необходимо иметь в виду, что использование земли в качестве объекта налогообложения имеет определенные преимущества по сравнению с доходом и другими формами капитала. В частности, земля представляет собой один из видов недвижимости, исключающей всякую возможность вывоза данного объекта налогообложения за границы государства в зону с пониженной налоговой ответственностью. В связи с невозможностью сокрытия объекта налогообложения налог на землю как форма изъятия части земельной ренты достаточно прост в администрировании. Стоимость земельных участков вследствие ограниченности земельного пространства имеет ярко выраженную тенденцию к постоянному повышению, что обеспечивает рост рентной составляющей в доходах бюджетной системы. И при этом факт владения землепользователем земельным участком свидетельствует о его платежеспособности. Нельзя забывать также, что изъятие государством части ренты, в отличие от налогообложения труда и капитала, обеспечивает снижение рисков ухода инвестиций в спекуляцию землей с соответствующим изъятием земли из продуктивного использования. И еще один аргумент в пользу необходимости изъятия государством части земельной ренты через механизм налога на землю. Использование данного налога, так же как и налога на добычу полезных ископаемых, практически не оказывает влияния на деформацию экономики. Принципиальным аргументом в пользу необходимости введения и взимания рентных платежей в форме земельного налога является также то обстоятельство, что с его помощью обеспечиваются равные экономические условия землепользования в целях осуществления предпринимательской деятельности, а государство при этом получает возможность экономическими методами управлять этими условиями.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)Одновременно с этим необходимо иметь в виду, что использование земли в качестве объекта налогообложения имеет определенные преимущества по сравнению с доходом и другими формами капитала. В частности, земля представляет собой один из видов недвижимости, исключающей всякую возможность вывоза данного объекта налогообложения за границы государства в зону с пониженной налоговой ответственностью. В связи с невозможностью сокрытия объекта налогообложения налог на землю как форма изъятия части земельной ренты достаточно прост в администрировании. Стоимость земельных участков вследствие ограниченности земельного пространства имеет ярко выраженную тенденцию к постоянному повышению, что обеспечивает рост рентной составляющей в доходах бюджетной системы. И при этом факт владения землепользователем земельным участком свидетельствует о его платежеспособности. Нельзя забывать также, что изъятие государством части ренты, в отличие от налогообложения труда и капитала, обеспечивает снижение рисков ухода инвестиций в спекуляцию землей с соответствующим изъятием земли из продуктивного использования. И еще один аргумент в пользу необходимости изъятия государством части земельной ренты через механизм налога на землю. Использование данного налога, так же как и налога на добычу полезных ископаемых, практически не оказывает влияния на деформацию экономики. Принципиальным аргументом в пользу необходимости введения и взимания рентных платежей в форме земельного налога является также то обстоятельство, что с его помощью обеспечиваются равные экономические условия землепользования в целях осуществления предпринимательской деятельности, а государство при этом получает возможность экономическими методами управлять этими условиями.
Статья: Спор о лишении родительских прав (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)О злостном характере уклонения от уплаты алиментов могут свидетельствовать, например, наличие задолженности по алиментам, образовавшейся по вине плательщика алиментов, уплачиваемых им на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или судебного постановления о взыскании алиментов; сокрытие им действительного размера заработка и (или) иного дохода, из которых должно производиться удержание алиментов; розыск родителя, обязанного выплачивать алименты, ввиду сокрытия им своего места нахождения; привлечение родителя к административной или уголовной ответственности за неуплату средств на содержание несовершеннолетнего (ч. 1 ст. 5.35.1 КоАП РФ, ч. 1 ст. 157 УК РФ);
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)О злостном характере уклонения от уплаты алиментов могут свидетельствовать, например, наличие задолженности по алиментам, образовавшейся по вине плательщика алиментов, уплачиваемых им на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или судебного постановления о взыскании алиментов; сокрытие им действительного размера заработка и (или) иного дохода, из которых должно производиться удержание алиментов; розыск родителя, обязанного выплачивать алименты, ввиду сокрытия им своего места нахождения; привлечение родителя к административной или уголовной ответственности за неуплату средств на содержание несовершеннолетнего (ч. 1 ст. 5.35.1 КоАП РФ, ч. 1 ст. 157 УК РФ);
Статья: Актуальные проблемы борьбы с "серыми" зарплатами и нелегальной занятостью в Российской Федерации
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, при выявлении зарплат "в конверте" работодателю грозит ответственность, последствия при неуплате страховых взносов и взносов на травматизм: доначисление взносов; штраф 20% от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 122 НК, ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ)) или штраф 40% от неуплаченных взносов, если будет доказано умышленное занижение взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ); пени с момента неуплаты взносов. Помимо этого, придется заплатить штраф за нарушение трудового законодательства или нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), - до 100 000 руб. Штрафы за сокрытие налогов могут доходить до 500 000 руб. или в размере доходов за 1 - 3 года, а за крупные нарушения, особенно неоднократные, возможна уголовная ответственность в соответствии со ст. 199 УК РФ.
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, при выявлении зарплат "в конверте" работодателю грозит ответственность, последствия при неуплате страховых взносов и взносов на травматизм: доначисление взносов; штраф 20% от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 122 НК, ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ)) или штраф 40% от неуплаченных взносов, если будет доказано умышленное занижение взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ); пени с момента неуплаты взносов. Помимо этого, придется заплатить штраф за нарушение трудового законодательства или нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), - до 100 000 руб. Штрафы за сокрытие налогов могут доходить до 500 000 руб. или в размере доходов за 1 - 3 года, а за крупные нарушения, особенно неоднократные, возможна уголовная ответственность в соответствии со ст. 199 УК РФ.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)- таким образом, на основании этих положений налогоплательщик в связи с сокрытием или занижением дохода подвергался штрафным взысканиям за одни и те же действия многократно, вопреки общему принципу справедливой ответственности, согласно которому лицо не может быть дважды подвергнуто взысканию за одно и то же;
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)- таким образом, на основании этих положений налогоплательщик в связи с сокрытием или занижением дохода подвергался штрафным взысканиям за одни и те же действия многократно, вопреки общему принципу справедливой ответственности, согласно которому лицо не может быть дважды подвергнуто взысканию за одно и то же;
Статья: Криптовалюты и уклонение от уплаты налогов в США и в России
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)По какому пути пойдут правоохранительные органы, в первую очередь Генеральная прокуратура РФ, при осуществлении проверок сведений о доходах, расходах и обязательствах имущественного характера, представляемых государственными служащими? Насколько при этом реально осуществить проверку всего объема представленной информации, после чего привлечь к ответственности лиц за умышленное непредставление достоверной информации или сокрытие информации о владении криптовалютой?
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)По какому пути пойдут правоохранительные органы, в первую очередь Генеральная прокуратура РФ, при осуществлении проверок сведений о доходах, расходах и обязательствах имущественного характера, представляемых государственными служащими? Насколько при этом реально осуществить проверку всего объема представленной информации, после чего привлечь к ответственности лиц за умышленное непредставление достоверной информации или сокрытие информации о владении криптовалютой?
Статья: Прокуроры остановили часы генерала
(Панин Е., Сидельников А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Хочется сразу предостеречь о том, что сокрытие имущества может не помочь избежать ответственности, так как в случае утраты должником имущества, которое было обращено в доход Российской Федерации, суд вправе изменить способ исполнения решения суда путем взыскания с должника стоимости такого имущества.
(Панин Е., Сидельников А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Хочется сразу предостеречь о том, что сокрытие имущества может не помочь избежать ответственности, так как в случае утраты должником имущества, которое было обращено в доход Российской Федерации, суд вправе изменить способ исполнения решения суда путем взыскания с должника стоимости такого имущества.
Статья: Новеллы правового регулирования ответственности за неуплату средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей
(Литовченко Т.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 2)В настоящей статье проанализированы изменения, внесенные в примечание ст. 157 Уголовного кодекса РФ, предусматривающие уголовную ответственность за частичную неуплату алиментов на содержание детей или нетрудоспособных родителей. Данные изменения обусловлены наблюдающимся ростом алиментной задолженности перед детьми и родителями и сложностью в принудительном исполнении судебными приставами-исполнителями требований исполнительных документов ввиду сокрытия должниками имущества и доходов с целью избежать принудительное взыскание. Поскольку привлечение к уголовной ответственности не влечет гашение задолженности по алиментам, необходимо проработать вопрос трудоустройства должников по требованию судебного пристава-исполнителя с целью обеспечения возможности удержания задолженности по алиментам.
(Литовченко Т.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 2)В настоящей статье проанализированы изменения, внесенные в примечание ст. 157 Уголовного кодекса РФ, предусматривающие уголовную ответственность за частичную неуплату алиментов на содержание детей или нетрудоспособных родителей. Данные изменения обусловлены наблюдающимся ростом алиментной задолженности перед детьми и родителями и сложностью в принудительном исполнении судебными приставами-исполнителями требований исполнительных документов ввиду сокрытия должниками имущества и доходов с целью избежать принудительное взыскание. Поскольку привлечение к уголовной ответственности не влечет гашение задолженности по алиментам, необходимо проработать вопрос трудоустройства должников по требованию судебного пристава-исполнителя с целью обеспечения возможности удержания задолженности по алиментам.
Статья: Принудительное трудоустройство как мера воздействия на должника с целью исполнения им алиментного обязательства
(Коновалов А.М.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 1)Согласно Декрету в случае, если установлено, что родители (единственный родитель) ведут аморальный образ жизни, что оказывает вредное воздействие на детей, являются хроническими алкоголиками или наркоманами либо иным образом ненадлежаще выполняют свои обязанности по воспитанию и содержанию детей, в связи с чем они находятся в социально опасном положении, дети подлежат государственной защите и помещению на государственное обеспечение (п. 1). При этом на родителей возлагается бремя несения расходов на содержание детей. Если же размер заработной платы и приравненных к ней доходов обязанного лица, возмещающего расходы на содержание детей в добровольном порядке, не позволяет ему в течение шести месяцев в полном объеме выполнять данные обязательства либо обязанное лицо не работает, оно в целях обеспечения выполнения своих обязанностей подлежит принудительному трудоустройству на основании судебного постановления (п. 9). Уклонение обязанного лица от явки на работу, составляющее десять и более рабочих дней в течение трех месяцев, либо сокрытие, занижение обязанным лицом размера заработной платы и приравненных к ней доходов, либо его виновное действие (бездействие), выразившееся в уклонении от трудоустройства по судебному постановлению, могут являться основанием для привлечения к уголовной ответственности (п. 14-1).
(Коновалов А.М.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 1)Согласно Декрету в случае, если установлено, что родители (единственный родитель) ведут аморальный образ жизни, что оказывает вредное воздействие на детей, являются хроническими алкоголиками или наркоманами либо иным образом ненадлежаще выполняют свои обязанности по воспитанию и содержанию детей, в связи с чем они находятся в социально опасном положении, дети подлежат государственной защите и помещению на государственное обеспечение (п. 1). При этом на родителей возлагается бремя несения расходов на содержание детей. Если же размер заработной платы и приравненных к ней доходов обязанного лица, возмещающего расходы на содержание детей в добровольном порядке, не позволяет ему в течение шести месяцев в полном объеме выполнять данные обязательства либо обязанное лицо не работает, оно в целях обеспечения выполнения своих обязанностей подлежит принудительному трудоустройству на основании судебного постановления (п. 9). Уклонение обязанного лица от явки на работу, составляющее десять и более рабочих дней в течение трех месяцев, либо сокрытие, занижение обязанным лицом размера заработной платы и приравненных к ней доходов, либо его виновное действие (бездействие), выразившееся в уклонении от трудоустройства по судебному постановлению, могут являться основанием для привлечения к уголовной ответственности (п. 14-1).
Статья: Пранки, треш-стримы и другие новые формы девиантных действий, совершаемых в погоне за популярностью: проблемы квалификации
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.
Статья: Обеспечение прав должника на сохранение прожиточного минимума в исполнительном производстве (на основании практики прокурорского надзора)
(Гулягин А.Ю., Богданова Т.В.)
("Юрист", 2024, N 8)Учитывая, что диспозиция ст. 315 УК РФ не предусматривает уголовную ответственность физических лиц по факту неисполнения ими решения суда, в случае злоупотреблений со стороны должника, сокрытия или несообщения судебному приставу-исполнителю об иных своих доходах (ч. 5 ст. 98 Закона N 229-ФЗ) видится целесообразным службе судебных приставов активнее инициировать привлечение недобросовестного должника к административной ответственности по ст. 17.14, 19.7 КоАП РФ.
(Гулягин А.Ю., Богданова Т.В.)
("Юрист", 2024, N 8)Учитывая, что диспозиция ст. 315 УК РФ не предусматривает уголовную ответственность физических лиц по факту неисполнения ими решения суда, в случае злоупотреблений со стороны должника, сокрытия или несообщения судебному приставу-исполнителю об иных своих доходах (ч. 5 ст. 98 Закона N 229-ФЗ) видится целесообразным службе судебных приставов активнее инициировать привлечение недобросовестного должника к административной ответственности по ст. 17.14, 19.7 КоАП РФ.