Ответственность за несоздание резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за несоздание резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.12.2016 N 309-КГ16-16364 по делу N А47-4887/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) В силу закона остаток резерва предыдущего периода подлежит включению в состав внереализационных доходов, в последующем периоде превышен предельный размер резерва; 2) У контрагента отсутствуют ресурсы для выполнения спорных работ, стоимость принятых налогоплательщиком работ превышает стоимость работ, сданных им заказчику.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что поскольку во втором полугодии 2011 года, в течение 2012 года и по состоянию 31.12.2013 обществом резерв по сомнительным долгам не создавался, вся сумма остатка, не восстановленного резерва предыдущего периода, подлежала включению в состав внереализационных доходов. Кроме того, общество необоснованно включило в состав внереализационных расходов за 2013 год сумму резерва по сомнительным долгам, превышающую его предельный размер, установленный пунктом 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) В силу закона остаток резерва предыдущего периода подлежит включению в состав внереализационных доходов, в последующем периоде превышен предельный размер резерва; 2) У контрагента отсутствуют ресурсы для выполнения спорных работ, стоимость принятых налогоплательщиком работ превышает стоимость работ, сданных им заказчику.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что поскольку во втором полугодии 2011 года, в течение 2012 года и по состоянию 31.12.2013 обществом резерв по сомнительным долгам не создавался, вся сумма остатка, не восстановленного резерва предыдущего периода, подлежала включению в состав внереализационных доходов. Кроме того, общество необоснованно включило в состав внереализационных расходов за 2013 год сумму резерва по сомнительным долгам, превышающую его предельный размер, установленный пунктом 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.
Готовое решение: Общий порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)суммы оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости запасов и т.д.) либо указание на то, что резерв не создается ввиду отсутствия признаков снижения стоимости актива (в протоколе по итогам годовой инвентаризации).
(КонсультантПлюс, 2025)суммы оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости запасов и т.д.) либо указание на то, что резерв не создается ввиду отсутствия признаков снижения стоимости актива (в протоколе по итогам годовой инвентаризации).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 27.07.2012 N 109н
"О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков"
(вместе с "Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2012 N 25513)списанная дебиторская задолженность страхователей, состраховщиков, перестрахователей, перестраховщиков (если под такую задолженность не создавался резерв сомнительных долгов)
"О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков"
(вместе с "Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2012 N 25513)списанная дебиторская задолженность страхователей, состраховщиков, перестрахователей, перестраховщиков (если под такую задолженность не создавался резерв сомнительных долгов)
Тематический выпуск: Учетная политика на 2011 год
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 1)Создание резерва сомнительных долгов
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 1)Создание резерва сомнительных долгов
Статья: Учетная политика организации на 2002 год
(Захарьин В.Р.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 1)Отчисления от прибыли в резервы всех видов налогооблагаемой базы не уменьшают.
(Захарьин В.Р.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 1)Отчисления от прибыли в резервы всех видов налогооблагаемой базы не уменьшают.
Вопрос: ...Может ли организация быть привлечена к налоговой ответственности, если не создаст резерв по сомнительным долгам, предусмотренный учетной политикой для целей исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2018)Вопрос: Организация предоставляет в аренду офисные помещения. Учетной политикой организации в 2017 г. предусмотрено формирование резерва по сомнительным долгам. Сомнительные долги имеются (например, задолженность арендаторов не погашена в сроки в 2017 г., установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), однако неформирование резерва не привело к недоплате налога на прибыль. Может ли организация быть привлечена к налоговой ответственности, если не создаст резерв по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль? Обязана ли организация исправить указанную ошибку и в каком порядке, если нарушение учетной политики (в части формирования резерва по сомнительным долгам) выявлено только в декабре 2017 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2018)Вопрос: Организация предоставляет в аренду офисные помещения. Учетной политикой организации в 2017 г. предусмотрено формирование резерва по сомнительным долгам. Сомнительные долги имеются (например, задолженность арендаторов не погашена в сроки в 2017 г., установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), однако неформирование резерва не привело к недоплате налога на прибыль. Может ли организация быть привлечена к налоговой ответственности, если не создаст резерв по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль? Обязана ли организация исправить указанную ошибку и в каком порядке, если нарушение учетной политики (в части формирования резерва по сомнительным долгам) выявлено только в декабре 2017 г.?
Вопрос: Какие нарушения правил бухгалтерского учета будут считаться грубыми? Какая ответственность грозит главбуху?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)искажение любого показателя бухгалтерской отчетности на 10% и более. Например, организация не создает в бухучете резерв по сомнительным долгам, тем самым завышая активы в балансе и занижая расходы в отчете о финансовых результатах;
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)искажение любого показателя бухгалтерской отчетности на 10% и более. Например, организация не создает в бухучете резерв по сомнительным долгам, тем самым завышая активы в балансе и занижая расходы в отчете о финансовых результатах;
Статья: Методические аспекты учетной политики как метод оптимизации налогообложения
(Грекова З.Н.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 12)3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает суммы создаваемого резерва.
(Грекова З.Н.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 12)3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает суммы создаваемого резерва.
Статья: Организация учета финансовых результатов малого предприятия в условиях аутсорсинга
(Глущенко А.В., Малий Н.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 10)Учет дебиторской задолженности: резервы по сомнительным долгам не создаются
(Глущенко А.В., Малий Н.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 10)Учет дебиторской задолженности: резервы по сомнительным долгам не создаются
Статья: Сомнительный долг в бухгалтерском учете: учет и налогообложение
(Парасоцкая Н.Н., Манджиева Г.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 11)В налоговом учете (так же, как и в бухгалтерском) осуществляется формирование резерва по сомнительным долгам. Но в то же время эти резервы для налогообложения и в бухгалтерском учете формируются совершенно независимо друг от друга. Например, в налоговом учете резерв создается организацией в соответствии с учетной политикой для налогообложения, а в бухгалтерском учете такой резерв не создается.
(Парасоцкая Н.Н., Манджиева Г.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 11)В налоговом учете (так же, как и в бухгалтерском) осуществляется формирование резерва по сомнительным долгам. Но в то же время эти резервы для налогообложения и в бухгалтерском учете формируются совершенно независимо друг от друга. Например, в налоговом учете резерв создается организацией в соответствии с учетной политикой для налогообложения, а в бухгалтерском учете такой резерв не создается.
"1000 и один спор, выигранный у налоговых органов"
(под ред. Г.Ю. Касьяновой)
("Информцентр XXI века", 2004)Доводы налоговой инспекции не основаны на прямых предписаниях закона, предусматривающих ответственность в правоотношениях по формированию резерва по сомнительным долгам. Реальной прибыли, подлежащей налогообложению, в данном случае ОАО "Иркутскэнерго" не имело, а значит, не было совершено правонарушения, связанного с сокрытием налогооблагаемой базы. Само по себе движение отчетных данных не может создавать прибыли или убытка.
(под ред. Г.Ю. Касьяновой)
("Информцентр XXI века", 2004)Доводы налоговой инспекции не основаны на прямых предписаниях закона, предусматривающих ответственность в правоотношениях по формированию резерва по сомнительным долгам. Реальной прибыли, подлежащей налогообложению, в данном случае ОАО "Иркутскэнерго" не имело, а значит, не было совершено правонарушения, связанного с сокрытием налогооблагаемой базы. Само по себе движение отчетных данных не может создавать прибыли или убытка.
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена для организации, не создающей в бухгалтерском учете резервов по сомнительным долгам?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1