Ответственность за непредставление налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредставление налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 310 НК РФНалоговый агент должен удержать налог в момент присоединения задолженности по процентам, начисленным по договору займа с иностранной организацией, к сумме основного долга, даже если на сумму объединенного долга проценты не начисляются >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какова ответственность за непредставление налогового расчета сумм, выплаченных иностранным организациям, или отражение в нем недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какова ответственность за непредставление налогового расчета сумм, выплаченных иностранным организациям, или отражение в нем недостоверных сведений
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)3. Ответственность за непредставление налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям, или представление в нем недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2023)3. Ответственность за непредставление налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям, или представление в нем недостоверных сведений
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@
"О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов"Следовательно, в указанной ситуации при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте, представление налоговым агентом налогового расчета по итогам соответствующего отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) и в качестве основания для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом.
"О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов"Следовательно, в указанной ситуации при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте, представление налоговым агентом налогового расчета по итогам соответствующего отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) и в качестве основания для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом.
<Письмо> ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@
"О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов"Пунктом 24 статьи 1 Федерального закона N 389-ФЗ дополнены основания для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в пункт 3.2 статьи 76 Кодекса. С 01.01.2024 непредставление налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее - налоговый расчет) (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) также является основанием для приостановления операций по банковским счетам.
"О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов"Пунктом 24 статьи 1 Федерального закона N 389-ФЗ дополнены основания для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в пункт 3.2 статьи 76 Кодекса. С 01.01.2024 непредставление налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее - налоговый расчет) (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) также является основанием для приостановления операций по банковским счетам.
Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, российская организация не освобождается от обязанности по предоставлению в налоговый орган информации о суммах выплаченного кипрской организации дохода.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, российская организация не освобождается от обязанности по предоставлению в налоговый орган информации о суммах выплаченного кипрской организации дохода.
Вопрос: Организация при заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов допустила ошибки. Будут ли негативные последствия, если доход выплачен за поставку товара и не подлежит налогообложению? Надо ли представлять уточненный расчет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При наличии ошибок в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в разделах, касающихся доходов, не подлежащих налогообложению, ответственности быть не должно, по этим основаниям уточненный расчет не представляется. Вместе с тем необходимо дождаться позиции контролирующих ведомств по этому вопросу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При наличии ошибок в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в разделах, касающихся доходов, не подлежащих налогообложению, ответственности быть не должно, по этим основаниям уточненный расчет не представляется. Вместе с тем необходимо дождаться позиции контролирующих ведомств по этому вопросу.
Статья: Изменения в НК РФ: налоговая ответственность и обжалование актов ФНС
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)С 01.01.2024 в новой редакции действует п. 1 ст. 119 НК РФ, в которой установлена ответственность за непредставление налоговой отчетности.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)С 01.01.2024 в новой редакции действует п. 1 ст. 119 НК РФ, в которой установлена ответственность за непредставление налоговой отчетности.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ взыскание штрафа влечет непредставление налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ взыскание штрафа влечет непредставление налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.
Вопрос: Обязана ли российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации (США, без представительства в РФ) удержать налог на прибыль и представить налоговый расчет?
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, предоставляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 4 ст. 310 НК РФ). За непредставление или несвоевременное представление налогового расчета, а также за представление неполных или искаженных сведений налоговый агент может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 126.1 НК РФ, а также п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, предоставляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 4 ст. 310 НК РФ). За непредставление или несвоевременное представление налогового расчета, а также за представление неполных или искаженных сведений налоговый агент может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 126.1 НК РФ, а также п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
Вопрос: К какой ответственности может быть привлечен индивидуальный предприниматель?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ);
Статья: Нужно ли подавать расчет, если выплаченный иностранной компании доход не подлежит налогообложению?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Компания выплатила иностранной организации доход, который не подлежит налогообложению у источника выплаты. Она полагала, что, поскольку выплаченный доход налогом не облагается, она не является налоговым агентом. В связи с этим компания не представила в инспекцию налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Компания выплатила иностранной организации доход, который не подлежит налогообложению у источника выплаты. Она полагала, что, поскольку выплаченный доход налогом не облагается, она не является налоговым агентом. В связи с этим компания не представила в инспекцию налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)При перечислении процентов иностранному заимодавцу вы должны заполнять и представлять в ИФНС налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов. Суммы выплаченных процентов нужно указать в разделе 3 расчета <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)При перечислении процентов иностранному заимодавцу вы должны заполнять и представлять в ИФНС налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов. Суммы выплаченных процентов нужно указать в разделе 3 расчета <11>.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Следовательно, в указанной ситуации при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте, представление налоговым агентом налогового расчета по итогам соответствующего отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) и в качестве основания для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Следовательно, в указанной ситуации при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте, представление налоговым агентом налогового расчета по итогам соответствующего отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) и в качестве основания для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом.
Статья: Об информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Следовательно, в указанной ситуации при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте, представление налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) и в качестве основания для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, определенных НК РФ.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Следовательно, в указанной ситуации при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте, представление налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) и в качестве основания для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, определенных НК РФ.