Ответственность за неподачу справки 2-ндфл с признаком 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неподачу справки 2-ндфл с признаком 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, банк правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ, поскольку справки представлены только с признаком "2" (в отношении дохода, с которого не может быть удержан НДФЛ), а с признаком "1" не представлены.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, банк правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ, поскольку справки представлены только с признаком "2" (в отношении дохода, с которого не может быть удержан НДФЛ), а с признаком "1" не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация вправе представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и не представлять справку с признаком "1", однако это наверняка вызовет претензии налогового органа и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация вправе представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и не представлять справку с признаком "1", однако это наверняка вызовет претензии налогового органа и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация вправе представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и не представлять справку с признаком "1", однако это наверняка вызовет претензии налогового органа, что повлечет за собой ответственность по ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация вправе представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и не представлять справку с признаком "1", однако это наверняка вызовет претензии налогового органа, что повлечет за собой ответственность по ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
Решение Липецкого УФАС России от 19.02.2015 N 6
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Таким образом, совершенное деяние хотя и содержит признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляет существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Таким образом, совершенное деяние хотя и содержит признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляет существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Вопрос: ...Может ли налоговый агент сдать форму 2-НДФЛ за 2015 г. без заполнения ИНН в отношении работника, у которого его нет?
(Консультация эксперта, 2016)Ежегодно работодатели должны отчитаться в налоговую инспекцию об НДФЛ, удержанном и перечисленном в бюджет по каждому человеку, получившему доход от организации, по форме 2-НДФЛ. Представить справки 2-НДФЛ за 2015 г. с признаком "1" нужно по всем физическим лицам, которым был выплачен доход, не позднее 1 апреля 2016 г. (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Сообщить о невозможности удержать НДФЛ по форме 2-НДФЛ с признаком "2" надо не позднее 1 марта 2016 г. (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "в" п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"). За отчетность, не представленную в срок, возможен штраф 200 руб. за каждую непредставленную справку (ст. 126 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2016)Ежегодно работодатели должны отчитаться в налоговую инспекцию об НДФЛ, удержанном и перечисленном в бюджет по каждому человеку, получившему доход от организации, по форме 2-НДФЛ. Представить справки 2-НДФЛ за 2015 г. с признаком "1" нужно по всем физическим лицам, которым был выплачен доход, не позднее 1 апреля 2016 г. (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Сообщить о невозможности удержать НДФЛ по форме 2-НДФЛ с признаком "2" надо не позднее 1 марта 2016 г. (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "в" п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"). За отчетность, не представленную в срок, возможен штраф 200 руб. за каждую непредставленную справку (ст. 126 НК РФ).
Вопрос: ...Организация в связи с невозможностью удержать НДФЛ в установленный срок представила справку по форме 2-НДФЛ, где в поле "Признак" указала "2", но в последующем не представила повторно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Подлежит ли организация привлечению к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация в связи с невозможностью удержать НДФЛ в установленный срок представила на основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ справку по форме 2-НДФЛ, где в поле "Признак" указала "2", но в последующем не представила повторно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация в связи с невозможностью удержать НДФЛ в установленный срок представила на основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ справку по форме 2-НДФЛ, где в поле "Признак" указала "2", но в последующем не представила повторно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.
Статья: Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Пример. Организация своевременно представила в налоговый орган справки 2-НДФЛ за 2013 г. на всех сотрудников. Но при этом в отдельных справках ошибочно указала вместо признака "1" признак "2". Получается, что несколько справок сданы не как справки за 2013 г., а как справки о невозможности удержать НДФЛ. В данном случае ошибка в поле "Признак" справки 2-НДФЛ не является существенным нарушением, тем более что организация представила их в налоговый орган в срок и с правильными суммами доходов по сотрудникам. Однако на практике случается, что за неверное указание признака в справке 2-НДФЛ организация может быть привлечена к налоговой ответственности как за непредставление сведений. Штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Признак "2" означает, что организация подала сведения о невозможности удержать НДФЛ. А справки 2-НДФЛ о доходах и удержанном налоге (признак "1") не представила.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Пример. Организация своевременно представила в налоговый орган справки 2-НДФЛ за 2013 г. на всех сотрудников. Но при этом в отдельных справках ошибочно указала вместо признака "1" признак "2". Получается, что несколько справок сданы не как справки за 2013 г., а как справки о невозможности удержать НДФЛ. В данном случае ошибка в поле "Признак" справки 2-НДФЛ не является существенным нарушением, тем более что организация представила их в налоговый орган в срок и с правильными суммами доходов по сотрудникам. Однако на практике случается, что за неверное указание признака в справке 2-НДФЛ организация может быть привлечена к налоговой ответственности как за непредставление сведений. Штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Признак "2" означает, что организация подала сведения о невозможности удержать НДФЛ. А справки 2-НДФЛ о доходах и удержанном налоге (признак "1") не представила.
Статья: Нужно ли вам подать форму 2-НДФЛ в январе 2014 года
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)Даже если бухгалтер не уведомил работника о неудержанной сумме НДФЛ после того, как компания подала в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2, ответственность за уплату налога переходит к работнику (Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-04-05/21472).
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)Даже если бухгалтер не уведомил работника о неудержанной сумме НДФЛ после того, как компания подала в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2, ответственность за уплату налога переходит к работнику (Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-04-05/21472).
Статья: Что нового в заполнении справок по форме 2-НДФЛ?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)В Постановлении от 25.12.2017 N Ф05-18618/2017 по делу N А40-63378/2017 АС МО отказал налоговому агенту в требовании об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности. Суд пришел к выводу, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает его вину и привлечение к ответственности, несмотря на подачу справок с признаком "2"
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)В Постановлении от 25.12.2017 N Ф05-18618/2017 по делу N А40-63378/2017 АС МО отказал налоговому агенту в требовании об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности. Суд пришел к выводу, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает его вину и привлечение к ответственности, несмотря на подачу справок с признаком "2"
Вопрос: ...В 2012 г. организация не удержала НДФЛ с выплаты в пользу уволившегося работника. 24.01.2013 она представила в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ, где в поле "Признак" проставила цифру 2. Правомерно ли привлечение ее в октябре 2013 г. к налоговой ответственности за то, что до 01.04.2013 она не представила повторно справку 2-НДФЛ с указанной в поле "Признак" цифрой 1?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В 2012 г. организация не удержала НДФЛ с выплаты в пользу своего уже уволившегося работника. В связи с этим 24 января 2013 г. организация представила в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, в которой сообщила о невозможности удержать налог. В поле "Признак" справки организация проставила цифру 2.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В 2012 г. организация не удержала НДФЛ с выплаты в пользу своего уже уволившегося работника. В связи с этим 24 января 2013 г. организация представила в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, в которой сообщила о невозможности удержать налог. В поле "Признак" справки организация проставила цифру 2.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, банк правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ, поскольку справки представлены только с признаком "2" (в отношении дохода, с которого не может быть удержан НДФЛ), а с признаком "1" не представлены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, банк правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ, поскольку справки представлены только с признаком "2" (в отношении дохода, с которого не может быть удержан НДФЛ), а с признаком "1" не представлены.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС УО от 24.09.2013 N Ф09-9209/13
(Глущенко О.Е.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 2)Позиция налоговой инспекции. Правонарушение, по мнению налоговой инспекции, состояло в том, что организация - налоговый агент представила сведения о невозможности удержания сумм налога с доходов физических лиц в справках по форме 2-НДФЛ с признаком "2", но не представила на этих же физических лиц справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Поэтому налоговая инспекция не может осуществить мероприятия налогового контроля вследствие отсутствия полной информации о суммах полученного физическими лицами в соответствующем налоговом периоде дохода.
(Глущенко О.Е.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 2)Позиция налоговой инспекции. Правонарушение, по мнению налоговой инспекции, состояло в том, что организация - налоговый агент представила сведения о невозможности удержания сумм налога с доходов физических лиц в справках по форме 2-НДФЛ с признаком "2", но не представила на этих же физических лиц справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Поэтому налоговая инспекция не может осуществить мероприятия налогового контроля вследствие отсутствия полной информации о суммах полученного физическими лицами в соответствующем налоговом периоде дохода.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 4)НК РФ не предусматривает освобождения налогового агента от обязанности представления сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ. В связи с чем неисполнение Обществом обязанности представления справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок формы 2-НДФЛ с признаком "2". Общество, представляя сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в количестве 21 справки и не представляя сведений по форме 2-НДФЛ в количестве 5 226 справок, не могло не осознавать противоправный характер своего бездействия
("Налоговый вестник", 2018, N 4)НК РФ не предусматривает освобождения налогового агента от обязанности представления сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ. В связи с чем неисполнение Обществом обязанности представления справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок формы 2-НДФЛ с признаком "2". Общество, представляя сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в количестве 21 справки и не представляя сведений по форме 2-НДФЛ в количестве 5 226 справок, не могло не осознавать противоправный характер своего бездействия