Ответственность за неподачу 3 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неподачу 3 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.09.2024 N 38-КАД24-3-К1
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что налогоплательщик не исполнил требования налогового органа об уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не была установлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества; также суд не определил размер НДФЛ, подлежащего взысканию за конкретный период, с учетом особенностей применения имущественного налогового вычета, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что Авдеева Т.П. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ей направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, которые не исполнены. Кроме того, Авдеевой Т.П. в 2020 г. продана квартира, расположенная по адресу: <...>, за 3 200 000 руб. Сумма НДФЛ составила 286 000 руб., которая подлежала уплате 17 июля 2021 г., однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. административным ответчиком не представлена. Авдеева Т.П. привлечена к налоговой ответственности в соответствии со статьей 228, пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде доначисления налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 286 000 руб., пени в размере 13 346,67 руб., штрафа в размере 17 875 руб. на основании решения от 26 января 2022 г. N 1864. Авдеевой Т.П. направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, которое не исполнено. По обращению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Авдеевой Т.П. задолженности по налогам, пени, штрафа, который был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что налогоплательщик не исполнил требования налогового органа об уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не была установлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества; также суд не определил размер НДФЛ, подлежащего взысканию за конкретный период, с учетом особенностей применения имущественного налогового вычета, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что Авдеева Т.П. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ей направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, которые не исполнены. Кроме того, Авдеевой Т.П. в 2020 г. продана квартира, расположенная по адресу: <...>, за 3 200 000 руб. Сумма НДФЛ составила 286 000 руб., которая подлежала уплате 17 июля 2021 г., однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. административным ответчиком не представлена. Авдеева Т.П. привлечена к налоговой ответственности в соответствии со статьей 228, пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде доначисления налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 286 000 руб., пени в размере 13 346,67 руб., штрафа в размере 17 875 руб. на основании решения от 26 января 2022 г. N 1864. Авдеевой Т.П. направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, которое не исполнено. По обращению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Авдеевой Т.П. задолженности по налогам, пени, штрафа, который был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части ответственности за нарушение срока представления декларации см., например, ситуацию "Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части ответственности за нарушение срока представления декларации см., например, ситуацию "Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?".
Статья: Борьба с незаконными финансовыми операциями усиливается
(Антаненкова Е.)
("Консультант", 2013, N 21)- индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.
(Антаненкова Е.)
("Консультант", 2013, N 21)- индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.7. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.7. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
Вопрос: Об ответственности налогоплательщика, если он продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил.
(Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931)Вопрос: Налогоплательщик в 2019 г. продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил. Могут ли его привлечь к ответственности за непредставление декларации 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно?
(Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931)Вопрос: Налогоплательщик в 2019 г. продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил. Могут ли его привлечь к ответственности за непредставление декларации 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно?
Статья: Все ли ошибки в справке 2-НДФЛ нужно исправлять?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Если же декларацию 3-НДФЛ работник не подавал и требует предоставить ему вычет, тогда вы должны пересчитать налог и на основании заявления работника вернуть ему излишне удержанную сумму <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Если же декларацию 3-НДФЛ работник не подавал и требует предоставить ему вычет, тогда вы должны пересчитать налог и на основании заявления работника вернуть ему излишне удержанную сумму <4>.
Вопрос: ...Квартира, принадлежащая малолетнему ребенку, продана законным представителем (матерью) без подачи декларации по НДФЛ и уплаты налога. К какой ответственности можно привлечь мать ребенка? Если в добровольном порядке налог не уплачен, как и с кого (с матери или с ребенка) производится принудительное взыскание?
(Консультация эксперта, 2014)Как следует из вопроса, налоговая декларация о доходах, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи принадлежавшей ему квартиры, в налоговый орган не подавалась, что является налоговым правонарушением.
(Консультация эксперта, 2014)Как следует из вопроса, налоговая декларация о доходах, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи принадлежавшей ему квартиры, в налоговый орган не подавалась, что является налоговым правонарушением.
Статья: Налоговый агент по НДФЛ: системный подход к "незарплатным" доходам
(Филимонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)Бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы в автономном учреждении, в котором работает более полусотни сотрудников, достаточно сложно проконтролировать налогообложение "незарплатных" доходов, если учет таких сведений на предприятии не систематизирован. Учет указанных доходов направлен не только на минимизацию налоговых рисков по НДФЛ, но и на устранение конфликтных ситуаций с работниками, например в случае, когда налоговым агентом в налоговый орган направляются сведения о невозможности удержать налог и налогоплательщик не извещается об этом должным образом. Как следствие, работник не представляет в налоговый орган декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ) и к нему может быть применена налоговая ответственность.
(Филимонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)Бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы в автономном учреждении, в котором работает более полусотни сотрудников, достаточно сложно проконтролировать налогообложение "незарплатных" доходов, если учет таких сведений на предприятии не систематизирован. Учет указанных доходов направлен не только на минимизацию налоговых рисков по НДФЛ, но и на устранение конфликтных ситуаций с работниками, например в случае, когда налоговым агентом в налоговый орган направляются сведения о невозможности удержать налог и налогоплательщик не извещается об этом должным образом. Как следствие, работник не представляет в налоговый орган декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ) и к нему может быть применена налоговая ответственность.
Статья: Камеральная проверка без декларации по форме 3-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 9)Могут ли налогоплательщика привлечь к ответственности за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно? Например, он продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 9)Могут ли налогоплательщика привлечь к ответственности за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно? Например, он продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил.
Статья: Можно ли взыскать штраф с "физиков" через 3 года
("Главная книга", 2006, N 18)Минфин России разъяснил, как надо исчислять срок исковой давности при привлечении к налоговой ответственности гражданина, который в 2003 г., получив доход от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, не подал налоговую декларацию и не заплатил налог с указанного дохода.
("Главная книга", 2006, N 18)Минфин России разъяснил, как надо исчислять срок исковой давности при привлечении к налоговой ответственности гражданина, который в 2003 г., получив доход от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, не подал налоговую декларацию и не заплатил налог с указанного дохода.
Вопрос: ИП не осуществлял деятельность и ошибочно в течение четырех лет представлял "нулевую" отчетность на УСН вместо ОСН. Будет ли штраф за несвоевременное представление отчетности и какие могут быть смягчающие обстоятельства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Индивидуальный предприниматель не представил своевременно декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 - 2017 гг. Принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от 24.09.2015 N 1017 "О переносе выходных дней в 2016 году", срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. истек 04.05.2016.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Индивидуальный предприниматель не представил своевременно декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 - 2017 гг. Принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от 24.09.2015 N 1017 "О переносе выходных дней в 2016 году", срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. истек 04.05.2016.