Ответственность за неподачу 3 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неподачу 3 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.09.2024 N 38-КАД24-3-К1
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что налогоплательщик не исполнил требования налогового органа об уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не была установлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества; также суд не определил размер НДФЛ, подлежащего взысканию за конкретный период, с учетом особенностей применения имущественного налогового вычета, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что Авдеева Т.П. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ей направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, которые не исполнены. Кроме того, Авдеевой Т.П. в 2020 г. продана квартира, расположенная по адресу: <...>, за 3 200 000 руб. Сумма НДФЛ составила 286 000 руб., которая подлежала уплате 17 июля 2021 г., однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. административным ответчиком не представлена. Авдеева Т.П. привлечена к налоговой ответственности в соответствии со статьей 228, пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде доначисления налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 286 000 руб., пени в размере 13 346,67 руб., штрафа в размере 17 875 руб. на основании решения от 26 января 2022 г. N 1864. Авдеевой Т.П. направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, которое не исполнено. По обращению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Авдеевой Т.П. задолженности по налогам, пени, штрафа, который был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что налогоплательщик не исполнил требования налогового органа об уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не была установлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества; также суд не определил размер НДФЛ, подлежащего взысканию за конкретный период, с учетом особенностей применения имущественного налогового вычета, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что Авдеева Т.П. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ей направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, которые не исполнены. Кроме того, Авдеевой Т.П. в 2020 г. продана квартира, расположенная по адресу: <...>, за 3 200 000 руб. Сумма НДФЛ составила 286 000 руб., которая подлежала уплате 17 июля 2021 г., однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. административным ответчиком не представлена. Авдеева Т.П. привлечена к налоговой ответственности в соответствии со статьей 228, пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде доначисления налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 286 000 руб., пени в размере 13 346,67 руб., штрафа в размере 17 875 руб. на основании решения от 26 января 2022 г. N 1864. Авдеевой Т.П. направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, которое не исполнено. По обращению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Авдеевой Т.П. задолженности по налогам, пени, штрафа, который был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части ответственности за нарушение срока представления декларации см., например, ситуацию "Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части ответственности за нарушение срока представления декларации см., например, ситуацию "Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?".
Статья: Камеральная проверка без декларации по форме 3-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 9)Могут ли налогоплательщика привлечь к ответственности за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно? Например, он продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 9)Могут ли налогоплательщика привлечь к ответственности за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно? Например, он продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.7. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.7. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
Вопрос: Об ответственности налогоплательщика, если он продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил.
(Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931)Вопрос: Налогоплательщик в 2019 г. продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил. Могут ли его привлечь к ответственности за непредставление декларации 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно?
(Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931)Вопрос: Налогоплательщик в 2019 г. продал квартиру, уплатил НДФЛ, но декларацию в налоговый орган не представил. Могут ли его привлечь к ответственности за непредставление декларации 3-НДФЛ, если сумма налога была уплачена своевременно?
Вопрос: Обязательно ли обжаловать решение ИФНС России о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение в части начисления НДФЛ при получении дохода от продажи имущества, или налоговый орган может его отменить после представления подтверждающих документов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
Статья: Все ли ошибки в справке 2-НДФЛ нужно исправлять?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Если же декларацию 3-НДФЛ работник не подавал и требует предоставить ему вычет, тогда вы должны пересчитать налог и на основании заявления работника вернуть ему излишне удержанную сумму <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Если же декларацию 3-НДФЛ работник не подавал и требует предоставить ему вычет, тогда вы должны пересчитать налог и на основании заявления работника вернуть ему излишне удержанную сумму <4>.
Вопрос: ИП не осуществлял деятельность и ошибочно в течение четырех лет представлял "нулевую" отчетность на УСН вместо ОСН. Будет ли штраф за несвоевременное представление отчетности и какие могут быть смягчающие обстоятельства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Индивидуальный предприниматель не представил своевременно декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 - 2017 гг. Принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от 24.09.2015 N 1017 "О переносе выходных дней в 2016 году", срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. истек 04.05.2016.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Индивидуальный предприниматель не представил своевременно декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 - 2017 гг. Принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от 24.09.2015 N 1017 "О переносе выходных дней в 2016 году", срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. истек 04.05.2016.
Вопрос: Гражданин, получивший доход от физлица, не подал отчет по форме 3-НДФЛ. Какая ответственность будет применяться, если он внес единый налоговый платеж в сумме, превышающей причитающиеся к уплате НДФЛ и транспортный налог? Будут ли ему начисляться пени, если сумма единого налогового платежа превышает доначисленный НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Гражданин, получивший доход от физлица, не подал отчет по форме 3-НДФЛ. Какая ответственность будет применяться, если он внес единый налоговый платеж в сумме, превышающей причитающиеся к уплате НДФЛ и транспортный налог (плательщиком других налогов не является)? Будут ли ему начисляться пени, если сумма единого налогового платежа превышает доначисленный НДФЛ в течение всего периода (с даты по сроку уплаты НДФЛ до даты выявления неуплаты)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Гражданин, получивший доход от физлица, не подал отчет по форме 3-НДФЛ. Какая ответственность будет применяться, если он внес единый налоговый платеж в сумме, превышающей причитающиеся к уплате НДФЛ и транспортный налог (плательщиком других налогов не является)? Будут ли ему начисляться пени, если сумма единого налогового платежа превышает доначисленный НДФЛ в течение всего периода (с даты по сроку уплаты НДФЛ до даты выявления неуплаты)?
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС Северо-Западного округа в части занижения НДФЛ
(Федотенко Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 9)Как указано в Решении Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу от 10.09.2010 N 16-13/30573, выводы налогового органа о выплате Обществом неофициальной заработной платы основаны на объяснениях 15 работников ООО "РОТОНДА". При этом опрошенные лица деклараций о доходах по форме 3-НДФЛ в проверенные периоды, в которых отражены доходы, выплаченные в виде неофициальной заработной платы, не подавали. Каких-либо доказательств выплаты Обществом этим работникам неучтенных доходов (ведомостей, в которых свидетели расписывались при получении неучтенного дохода, либо иных письменных доказательств) налоговый орган в решении не привел. Поэтому Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу отменило решение налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и привлечения Общества к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
(Федотенко Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 9)Как указано в Решении Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу от 10.09.2010 N 16-13/30573, выводы налогового органа о выплате Обществом неофициальной заработной платы основаны на объяснениях 15 работников ООО "РОТОНДА". При этом опрошенные лица деклараций о доходах по форме 3-НДФЛ в проверенные периоды, в которых отражены доходы, выплаченные в виде неофициальной заработной платы, не подавали. Каких-либо доказательств выплаты Обществом этим работникам неучтенных доходов (ведомостей, в которых свидетели расписывались при получении неучтенного дохода, либо иных письменных доказательств) налоговый орган в решении не привел. Поэтому Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу отменило решение налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и привлечения Общества к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Статья: Борьба с незаконными финансовыми операциями усиливается
(Антаненкова Е.)
("Консультант", 2013, N 21)- индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.
(Антаненкова Е.)
("Консультант", 2013, N 21)- индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.