Ответственность за неперечисление ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неперечисление ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об ответственности налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, если имелась переплата.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Вопрос: Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (ст. 226 НК РФ)?
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Вопрос: Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (ст. 226 НК РФ)?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановления суда апелляционной и кассационной инстанций в части привлечения общества к ответственности за неправомерное неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц и направила дело на новое рассмотрение в связи со следующим.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановления суда апелляционной и кассационной инстанций в части привлечения общества к ответственности за неправомерное неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц и направила дело на новое рассмотрение в связи со следующим.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе техническая ошибка не является основанием для освобождения от ответственности за неперечисление НДФЛ в срок. В Налоговом кодексе РФ таких положений нет. Избежать штрафа за данное нарушение вы можете, если будут соблюдены те же условия для освобождения от ответственности, что и для других случаев нарушения налоговыми агентами сроков перечисления налога (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе техническая ошибка не является основанием для освобождения от ответственности за неперечисление НДФЛ в срок. В Налоговом кодексе РФ таких положений нет. Избежать штрафа за данное нарушение вы можете, если будут соблюдены те же условия для освобождения от ответственности, что и для других случаев нарушения налоговыми агентами сроков перечисления налога (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 13.04.2023 N Ф09-1669/23 по делу N А76-21445/2022 пришел к выводу о необоснованном привлечении компании к ответственности за неперечисление НДФЛ при подаче уточненного расчета, поскольку к этому моменту в бюджете уже имелись суммы переплаты, подтвержденные судебным решением.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 13.04.2023 N Ф09-1669/23 по делу N А76-21445/2022 пришел к выводу о необоснованном привлечении компании к ответственности за неперечисление НДФЛ при подаче уточненного расчета, поскольку к этому моменту в бюджете уже имелись суммы переплаты, подтвержденные судебным решением.