Ответственность за не выставление счет-фактуры на аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за не выставление счет-фактуры на аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть общее правило предписывает Продавцу выставлять счета-фактуры в течение 5 дней с даты получения аванса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть общее правило предписывает Продавцу выставлять счета-фактуры в течение 5 дней с даты получения аванса.
Вопрос: ...Организация осуществляла поставку товаров. По условиям договора покупатели оплачивали их авансом. Организация в течение более чем пяти дней не выставляла покупателям счета-фактуры на авансы: предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде. Налоговый орган, проверив декларацию по НДС, привлек организацию к ответственности по п. 1 ст. 120 НК РФ в виде уплаты штрафа. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация в соответствии с договором осуществляла поставку товаров. По условиям договора покупатели оплачивали товары авансом. Однако организация в течение более чем пяти дней не выставляла покупателям счета-фактуры на авансы, в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде. Налоговый орган по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по НДС вынес решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 120 НК РФ в виде уплаты штрафа. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация в соответствии с договором осуществляла поставку товаров. По условиям договора покупатели оплачивали товары авансом. Однако организация в течение более чем пяти дней не выставляла покупателям счета-фактуры на авансы, в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде. Налоговый орган по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по НДС вынес решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 120 НК РФ в виде уплаты штрафа. Правомерны ли действия налогового органа?
Статья: "Авансовый" счет-фактуру оформлять... всегда?
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)В подкрепление сказанного приведем пример - Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2007 N Ф04-504/2007(31371-А67-31). Налоговый орган привлек налогоплательщика, не выставившего (в течение более пяти дней) покупателям счета-фактуры на авансы, в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров приходились на один налоговый период, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" НК РФ в виде уплаты штрафа.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)В подкрепление сказанного приведем пример - Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2007 N Ф04-504/2007(31371-А67-31). Налоговый орган привлек налогоплательщика, не выставившего (в течение более пяти дней) покупателям счета-фактуры на авансы, в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров приходились на один налоговый период, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" НК РФ в виде уплаты штрафа.
Статья: Минфин раскрыл тайны оформления авансовых счетов-фактур (комментарий к Письму Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39)
("Главная книга", 2009, N 6)Кстати, обратим ваше внимание на то, что Минфин разрешил только не выставлять авансовые счета-фактуры покупателям, но не сказал, что продавцы вообще не должны составлять их. И если продавец не будет составлять счета-фактуры на полученные авансы, то он может быть привлечен к ответственности за отсутствие счетов-фактур в виде штрафа в размере как минимум 5000 руб. <3>. Причем тот факт, что отсутствие авансового счета-фактуры не сказалось на сумме налога, исчисленной к уплате в бюджет, например если получение аванса и отгрузка пришлись на один квартал, значения иметь не будет. Тем более не нужно пользоваться этим разъяснением, если аванс и отгрузка происходят в разных кварталах.
("Главная книга", 2009, N 6)Кстати, обратим ваше внимание на то, что Минфин разрешил только не выставлять авансовые счета-фактуры покупателям, но не сказал, что продавцы вообще не должны составлять их. И если продавец не будет составлять счета-фактуры на полученные авансы, то он может быть привлечен к ответственности за отсутствие счетов-фактур в виде штрафа в размере как минимум 5000 руб. <3>. Причем тот факт, что отсутствие авансового счета-фактуры не сказалось на сумме налога, исчисленной к уплате в бюджет, например если получение аванса и отгрузка пришлись на один квартал, значения иметь не будет. Тем более не нужно пользоваться этим разъяснением, если аванс и отгрузка происходят в разных кварталах.
Статья: Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения: научно-практический комментарий ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации
(Крецу А.В.)
("Реформы и право", 2014, N 3)Кроме этого, в случае если не выставляется авансовый счет-фактура, налоговые органы имеют право оштрафовать налогоплательщика за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения по ст. 120 Налогового кодекса РФ.
(Крецу А.В.)
("Реформы и право", 2014, N 3)Кроме этого, в случае если не выставляется авансовый счет-фактура, налоговые органы имеют право оштрафовать налогоплательщика за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения по ст. 120 Налогового кодекса РФ.
Статья: Нарушил? Заплатишь штраф! Но только если не истек срок (как считать сроки давности привлечения к налоговой ответственности)
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2010, N 22)Например, плательщик НДС не выставлял своим покупателям счета-фактуры на полученные авансы в III квартале 2010 г. Налоговым периодом по НДС является квартал <20>. Поэтому срок давности привлечения к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии счетов-фактур, начнет течь с 01.10.2010 и последним его днем будет 30.09.2013 <21>.
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2010, N 22)Например, плательщик НДС не выставлял своим покупателям счета-фактуры на полученные авансы в III квартале 2010 г. Налоговым периодом по НДС является квартал <20>. Поэтому срок давности привлечения к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии счетов-фактур, начнет течь с 01.10.2010 и последним его днем будет 30.09.2013 <21>.
Статья: НДС, авансы, вычеты...
(Ермолаева Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Можно ли не выставлять счет-фактуру покупателю?
(Ермолаева Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Можно ли не выставлять счет-фактуру покупателю?
Статья: НДС: спорные моменты
(Слободняк И.А.)
("Финансы", 2013, N 11)Суды, впрочем, встают на сторону налогоплательщика, даже если он не выставил счет-фактуру на аванс в подобной ситуации, поскольку реально сумма налога к уплате не изменилась. В частности, по мнению судей, если аванс получен даже в том же квартале, в котором произошла отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг под этот аванс, то поступившие суммы учитываются для целей НДС уже не как авансы, а как выручка от реализации (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.05.2010 по делу N А12-11731/2009).
(Слободняк И.А.)
("Финансы", 2013, N 11)Суды, впрочем, встают на сторону налогоплательщика, даже если он не выставил счет-фактуру на аванс в подобной ситуации, поскольку реально сумма налога к уплате не изменилась. В частности, по мнению судей, если аванс получен даже в том же квартале, в котором произошла отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг под этот аванс, то поступившие суммы учитываются для целей НДС уже не как авансы, а как выручка от реализации (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.05.2010 по делу N А12-11731/2009).
Статья: "Авансовый" НДС: ассорти вопросов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 5)Чтобы не быть голословными, приведем пример - Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2007 N Ф04-504/2007(31371-А67-31). Налоговый орган привлек налогоплательщика, не выставившего (в течение более пяти дней) покупателям счета-фактуры на авансы в связи с тем, что предоплата и отгрузка товаров приходились на один налоговый период, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" НК РФ <7> в виде уплаты штрафа.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 5)Чтобы не быть голословными, приведем пример - Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2007 N Ф04-504/2007(31371-А67-31). Налоговый орган привлек налогоплательщика, не выставившего (в течение более пяти дней) покупателям счета-фактуры на авансы в связи с тем, что предоплата и отгрузка товаров приходились на один налоговый период, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" НК РФ <7> в виде уплаты штрафа.
Статья: Особенности учета и возмещения НДС с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок
(Маслова И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 3)В настоящее время отсутствуют разъяснения и однозначный подход к вопросу применения для продавца, получившего предоплату и не выставившего в указанный срок счет-фактуру, ответственности по ст. 120 НК РФ. Однако предприятию следует быть готовым к такому повороту событий.
(Маслова И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 3)В настоящее время отсутствуют разъяснения и однозначный подход к вопросу применения для продавца, получившего предоплату и не выставившего в указанный срок счет-фактуру, ответственности по ст. 120 НК РФ. Однако предприятию следует быть готовым к такому повороту событий.