Ответственность за нарушение нумерации счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за нарушение нумерации счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Арбитражное решение РАЦ от 21.12.2022 по делу N D6800-22
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).141. Письмом N [номер] от 11.02.2022 Истец сообщил Ответчику о том, что в рамках выполнения работ по Договору был проведен входной контроль продукции, поставленной по счету-фактуре (УПД) N [номер] от 01.02.2022, в ходе которой были выявлены несоответствия требованиям ТЗ N [номер]. В связи с этим Истец просил направить представителя для участия в составлении акта выявленных замечаний. Из содержания составленного в одностороннем порядке Акта о выявленных замечаниях следует ряд допущенных Ответчиком нарушений, являющихся основанием для привлечения его к ответственности, предусмотренной п. 8.3 Договора. Впоследствии Истец, предъявляя Претензию с учетом п. 8.3 Договора, ссылался на сведения, содержащиеся именно в Акте о выявленных замечаниях. При этом, как указывал Истец, использование поставленного Товара по назначению без устранения этих недостатков невозможно. Состав арбитража отклоняет довод Ответчика о том, что Истцом была заявлена Претензия только по нарушениям, связанным с ассортиментом Товара, что не подпадает под условия п. 8.3 Договора, поскольку этот довод не соответствует материалам дела. Содержание Акта о выявленных замечаниях Ответчиком не оспаривалось.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).141. Письмом N [номер] от 11.02.2022 Истец сообщил Ответчику о том, что в рамках выполнения работ по Договору был проведен входной контроль продукции, поставленной по счету-фактуре (УПД) N [номер] от 01.02.2022, в ходе которой были выявлены несоответствия требованиям ТЗ N [номер]. В связи с этим Истец просил направить представителя для участия в составлении акта выявленных замечаний. Из содержания составленного в одностороннем порядке Акта о выявленных замечаниях следует ряд допущенных Ответчиком нарушений, являющихся основанием для привлечения его к ответственности, предусмотренной п. 8.3 Договора. Впоследствии Истец, предъявляя Претензию с учетом п. 8.3 Договора, ссылался на сведения, содержащиеся именно в Акте о выявленных замечаниях. При этом, как указывал Истец, использование поставленного Товара по назначению без устранения этих недостатков невозможно. Состав арбитража отклоняет довод Ответчика о том, что Истцом была заявлена Претензия только по нарушениям, связанным с ассортиментом Товара, что не подпадает под условия п. 8.3 Договора, поскольку этот довод не соответствует материалам дела. Содержание Акта о выявленных замечаниях Ответчиком не оспаривалось.
Решение РАЦ от 12.09.2022
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик допустил нарушение сроков поставки товара.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательства по поставке товара подтвержден. Ответчик не доказал, что взысканная судом неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.22.3. Товар на сумму 1 332 008,63 руб. (с НДС) был поставлен Ответчиком 08.08.2019 согласно счету-фактуре (УПД) от 02.08.2019 N [номер] с нарушением срока поставки и оплачен Истцом платежным поручением от 09.09.2019 N [номер].
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик допустил нарушение сроков поставки товара.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательства по поставке товара подтвержден. Ответчик не доказал, что взысканная судом неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.22.3. Товар на сумму 1 332 008,63 руб. (с НДС) был поставлен Ответчиком 08.08.2019 согласно счету-фактуре (УПД) от 02.08.2019 N [номер] с нарушением срока поставки и оплачен Истцом платежным поручением от 09.09.2019 N [номер].
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Нумерация корректировочных счетов-фактур ведется в общем хронологическом порядке вместе с остальными видами счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)Нумерация корректировочных счетов-фактур ведется в общем хронологическом порядке вместе с остальными видами счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Вопрос: Организация при отгрузке товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Подавать ли уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
Нормативные акты
Решение Марийского УФАС России от 23.01.2023 по делу N 012/06/99-54/2023
Обстоятельства: Осуществлена внеплановая проверка.
Решение: Выявлены нарушения п. 2 ч. 1 ст. 94 Закона о контрактной системе.а) счета с обязательным указанием номера контракта
Обстоятельства: Осуществлена внеплановая проверка.
Решение: Выявлены нарушения п. 2 ч. 1 ст. 94 Закона о контрактной системе.а) счета с обязательным указанием номера контракта
Решение Астраханского УФАС России от 10.01.2022 N 030/06/103-5/2022
Нарушение: ч. 3 ст. 103 Закона о контрактной системе.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Заказчик данный документ в уполномоченный орган направил 08.02.2021, таким образом, нарушил ч. 3 ст. 103 Закона о контрактной системе, что образует признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 7.31 КоАП РФ.
Нарушение: ч. 3 ст. 103 Закона о контрактной системе.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Заказчик данный документ в уполномоченный орган направил 08.02.2021, таким образом, нарушил ч. 3 ст. 103 Закона о контрактной системе, что образует признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 7.31 КоАП РФ.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель принимал к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, в которых отсутствовали номера, подпись выставившего их предпринимателя и налоговые ставки. В связи с этим налоговая инспекция привлекла предпринимателя к налоговой ответственности на основании п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату НДС. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Вопрос: Индивидуальный предприниматель принимал к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, в которых отсутствовали номера, подпись выставившего их предпринимателя и налоговые ставки. В связи с этим налоговая инспекция привлекла предпринимателя к налоговой ответственности на основании п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату НДС. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Вопрос: Индивидуальный предприниматель принимал к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, в которых отсутствовали номера, подпись выставившего их предпринимателя и налоговые ставки. В связи с этим налоговая инспекция привлекла предпринимателя к налоговой ответственности на основании п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату НДС. Правомерны ли действия налогового органа?
Статья: Счет-фактура на аванс. Правила заполнения
(Астафьева А.)
("Расчет", 2019, N 3)В строке 1 указываются номер и дата. Счета-фактуры на аванс нумеруются в обычном хронологическом порядке. Особых правил нумерации документов на аванс не предусмотрено (Письмо Минфина России от 26 октября 2012 г. N 03-07-11/427). Обратите внимание: если компании нужно ввести особую нумерацию таких документов, то сделать это законодательство не запрещает. Чтобы было легче выделить такие бумаги, к номеру можно добавлять буквенное обозначение. Например, N А-315 или N 315АВ и т.д. Ответственность за нарушение нумерации счетов-фактур не предусмотрена.
(Астафьева А.)
("Расчет", 2019, N 3)В строке 1 указываются номер и дата. Счета-фактуры на аванс нумеруются в обычном хронологическом порядке. Особых правил нумерации документов на аванс не предусмотрено (Письмо Минфина России от 26 октября 2012 г. N 03-07-11/427). Обратите внимание: если компании нужно ввести особую нумерацию таких документов, то сделать это законодательство не запрещает. Чтобы было легче выделить такие бумаги, к номеру можно добавлять буквенное обозначение. Например, N А-315 или N 315АВ и т.д. Ответственность за нарушение нумерации счетов-фактур не предусмотрена.
Вопрос: Организацией с помощью специализированной бухгалтерской компьютерной программы выписываются товарные накладные и счета-фактуры на отгрузку, присваиваются номера, подписываются и передаются на склад под отгрузку. Необходимо ли организации хранить товарные накладные и счета-фактуры, по которым не произошла отгрузка и которые были возвращены и помечены в программе на удаление, для подтверждения хронологии нумерации или возможно их уничтожить при условии сохранения в электронной базе уничтоженных документов? Обязательно ли указывать в программе причину удаления? Может ли нарушение хронологии нумерации стать основанием для отказа в вычете по НДС? Может ли быть организация привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Нарушение хронологии нумерации в счетах-фактурах и накладных не может стать основанием для отказа в применении вычета по НДС и для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 120 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Нарушение хронологии нумерации в счетах-фактурах и накладных не может стать основанием для отказа в применении вычета по НДС и для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 120 Налогового кодекса РФ.
Статья: Все, что нужно знать об ошибках в нумерации счетов-фактур
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)По мнению некоторых налоговиков, не может существовать несколько счетов-фактур с одинаковыми номерами в одном периоде. В результате компанию-поставщика могут попытаться оштрафовать в соответствии со ст. 120 НК РФ на 10 000 или 30 000 руб. (если это повторное нарушение). Покупателя же по аналогичным основаниям могут обвинить в необоснованном применении вычетов по недействительным счетам-фактурам.
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)По мнению некоторых налоговиков, не может существовать несколько счетов-фактур с одинаковыми номерами в одном периоде. В результате компанию-поставщика могут попытаться оштрафовать в соответствии со ст. 120 НК РФ на 10 000 или 30 000 руб. (если это повторное нарушение). Покупателя же по аналогичным основаниям могут обвинить в необоснованном применении вычетов по недействительным счетам-фактурам.
Вопрос: Предусмотрена ли законодательством ответственность в случае нарушения хронологии в номерах счетов-фактур, используемых при исчислении НДС?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Предусмотрена ли законодательством ответственность в случае нарушения хронологии в номерах счетов-фактур, используемых при исчислении НДС?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Предусмотрена ли законодательством ответственность в случае нарушения хронологии в номерах счетов-фактур, используемых при исчислении НДС?
Статья: Налоговые риски при отсутствии в счете-фактуре номера таможенной декларации
(Семенов А.)
("Финансовая газета", 2010, N 14)В случае если выявляется таможенное нарушение в отношении оформления партии товаров, указанную ответственность несут все налогоплательщики, у которых в счетах-фактурах обнаруживаются реквизиты незаконного (ненадлежащего) растаможивания, недостоверной или фальшивой ГТД.
(Семенов А.)
("Финансовая газета", 2010, N 14)В случае если выявляется таможенное нарушение в отношении оформления партии товаров, указанную ответственность несут все налогоплательщики, у которых в счетах-фактурах обнаруживаются реквизиты незаконного (ненадлежащего) растаможивания, недостоверной или фальшивой ГТД.
Вопрос: В нашей организации учет выставленных счетов-фактур ведется в журнале учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке, но последовательность нумерации счетов-фактур соблюдается не всегда. Является ли это грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в целях применения ст.120 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, наличие пропусков в нумерации счетов-фактур (например, 1, 2, 3, 6, 7...), а также нарушение последовательности нумерации выставленных счетов-фактур при наличии всех возможных номеров (например, 1, 2, 4, 5, 3, 6...) не может считаться грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и, следовательно, не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст.120 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, наличие пропусков в нумерации счетов-фактур (например, 1, 2, 3, 6, 7...), а также нарушение последовательности нумерации выставленных счетов-фактур при наличии всех возможных номеров (например, 1, 2, 4, 5, 3, 6...) не может считаться грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и, следовательно, не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст.120 НК РФ.
Вопрос: Какова налоговая ответственность за несоблюдение организацией хронологического порядка в нумерации исходящих счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015)Вопрос: Какова налоговая ответственность за несоблюдение организацией хронологического порядка в нумерации исходящих счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015)Вопрос: Какова налоговая ответственность за несоблюдение организацией хронологического порядка в нумерации исходящих счетов-фактур?
Статья: Какие ошибки в счете-фактуре приведут к отказу в вычете НДС
(Хмелевской О.Г.)
("Главная книга", 2008, N 7)(!) Налогоплательщик, продающий импортные товары, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения и номере ГТД в выставляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах <18>.
(Хмелевской О.Г.)
("Главная книга", 2008, N 7)(!) Налогоплательщик, продающий импортные товары, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения и номере ГТД в выставляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах <18>.
Статья: Отказ заказчика от исполнения госконтракта
(Цатурян Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 3)Минэкономразвития России в письме от 21.09.2015 N Д28и-2821 отмечает, что исходя из системного толкования норм Закона N 44-ФЗ односторонний отказ заказчика от исполнения государственного контракта возможен только в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.
(Цатурян Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 3)Минэкономразвития России в письме от 21.09.2015 N Д28и-2821 отмечает, что исходя из системного толкования норм Закона N 44-ФЗ односторонний отказ заказчика от исполнения государственного контракта возможен только в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.