Ответственность за излишнее удержание НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за излишнее удержание НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрена ли ответственность для налогового агента за излишне удержанный НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрена ли ответственность для налогового агента за излишне удержанный НДФЛ
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Использование налоговым агентом в 2023 г. ставки исходя из совокупности налоговых баз будет нарушать установленный порядок исчисления налога, может приводить к излишнему удержанию НДФЛ налоговым агентом, создавать риски привлечения налогового агента к ответственности за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Использование налоговым агентом в 2023 г. ставки исходя из совокупности налоговых баз будет нарушать установленный порядок исчисления налога, может приводить к излишнему удержанию НДФЛ налоговым агентом, создавать риски привлечения налогового агента к ответственности за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.11.2022 N 47-П "По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Трактородеталь Групп".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.11.2022 N 47-П "По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Трактородеталь Групп".
<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@
"О проведении зачетов"Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.
"О проведении зачетов"Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.
Вопрос: В каком порядке работодатель предоставляет стандартные вычеты по НДФЛ с 01.01.2023? Применяется ли стандартный вычет при каждой выплате дохода, если обе выплаты по трудовому договору не входят в один период, указанный в п. 6 ст. 226 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2022)Непредоставление стандартного налогового вычета, предоставление вычета в более поздний срок означает нарушение порядка исчисления НДФЛ, влечет излишнее удержание НДФЛ с предшествующей выплаты, что является нарушением прав налогоплательщика, создает риск привлечения налогового агента к ответственности по ст. 126.1 НК РФ за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения.
(Консультация эксперта, 2022)Непредоставление стандартного налогового вычета, предоставление вычета в более поздний срок означает нарушение порядка исчисления НДФЛ, влечет излишнее удержание НДФЛ с предшествующей выплаты, что является нарушением прав налогоплательщика, создает риск привлечения налогового агента к ответственности по ст. 126.1 НК РФ за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения.
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2025)За неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное причисление) НДФЛ в срок установлен штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ). Ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)За неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное причисление) НДФЛ в срок установлен штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ). Ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
Вопрос: В связи с реорганизацией ООО-1 часть работников подлежит сокращению, часть - переводу в ООО-2 (правопреемник). Как учитывать размер доходов работников, переведенных на работу в ООО-2, в целях применения той или иной налоговой ставки НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Применение организацией налоговой ставки с учетом доходов, полученных работником от другого налогового агента, в том числе от правопредшественника, будет нарушать установленный порядок исчисления налога, может приводить к излишнему удержанию НДФЛ налоговым агентом, создавать риски привлечения налогового агента к ответственности за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Применение организацией налоговой ставки с учетом доходов, полученных работником от другого налогового агента, в том числе от правопредшественника, будет нарушать установленный порядок исчисления налога, может приводить к излишнему удержанию НДФЛ налоговым агентом, создавать риски привлечения налогового агента к ответственности за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
Вопрос: Организация при выплате работнику заработной платы в денежной форме удержала НДФЛ с дорогостоящего подарка в сумме 50% от зарплаты, но при расчете суммы в 50% не вычла из зарплаты сумму НДФЛ. Считается ли это нарушением? Какие налоговые последствия могут быть для организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В рассматриваемом случае действия налогового агента не привели к неправомерному неудержанию сумм НДФЛ, в связи с чем при отсутствии иных указанных в ст. 123 НК РФ неправомерных действий организация не подлежит привлечению к налоговой ответственности за нарушение норм налогового права.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В рассматриваемом случае действия налогового агента не привели к неправомерному неудержанию сумм НДФЛ, в связи с чем при отсутствии иных указанных в ст. 123 НК РФ неправомерных действий организация не подлежит привлечению к налоговой ответственности за нарушение норм налогового права.
Вопрос: Об ответственности налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, если имелась переплата.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в рамках своей компетенции рассмотрел полученное в электронной форме обращение (от 23.08.2024) (далее - Обращение), и в отношении поставленного в Обращении вопроса о возможности привлечения налогового агента, удержавшего, но не перечислившего налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), к ответственности по основаниям, определенным статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в условиях наличия факта излишнего перечисления (в контексте положений статьи 226 Кодекса) суммы НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в рамках своей компетенции рассмотрел полученное в электронной форме обращение (от 23.08.2024) (далее - Обращение), и в отношении поставленного в Обращении вопроса о возможности привлечения налогового агента, удержавшего, но не перечислившего налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), к ответственности по основаниям, определенным статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в условиях наличия факта излишнего перечисления (в контексте положений статьи 226 Кодекса) суммы НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации сообщается следующее.
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)В рассматриваемой ситуации с формальной точки зрения налоговым агентом допущено завышение удержанной суммы НДФЛ, в связи с чем ему следует произвести перерасчет и вернуть сотруднику излишне удержанную сумму НДФЛ <11>.
("Главная книга", 2024, N 5)В рассматриваемой ситуации с формальной точки зрения налоговым агентом допущено завышение удержанной суммы НДФЛ, в связи с чем ему следует произвести перерасчет и вернуть сотруднику излишне удержанную сумму НДФЛ <11>.
Вопрос: Работник в течение года переходит на работу из головной организации в дочернее общество. Сумма доходов по предыдущему месту работы превысила 5 млн руб. Вправе ли дочернее общество сразу применять к доходам такого работника ставку НДФЛ в размере 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Использование налоговым агентом налоговой ставки исходя из суммы доходов, полученных физическим лицом от других налоговых агентов, будет нарушать установленный порядок исчисления налога, может приводить к излишнему удержанию НДФЛ налоговым агентом, создавать риски привлечения налогового агента к ответственности за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Использование налоговым агентом налоговой ставки исходя из суммы доходов, полученных физическим лицом от других налоговых агентов, будет нарушать установленный порядок исчисления налога, может приводить к излишнему удержанию НДФЛ налоговым агентом, создавать риски привлечения налогового агента к ответственности за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)При отсутствии сведений о налоговом статусе физического лица налоговый агент может применять ставку для доходов нерезидентов. Если же впоследствии налогоплательщик представляет налоговому агенту документы о том, что на момент выплаты доходов он являлся налоговым резидентом РФ, суммы налога, удержанные по ставке 30%, окажутся излишне уплаченными.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)При отсутствии сведений о налоговом статусе физического лица налоговый агент может применять ставку для доходов нерезидентов. Если же впоследствии налогоплательщик представляет налоговому агенту документы о том, что на момент выплаты доходов он являлся налоговым резидентом РФ, суммы налога, удержанные по ставке 30%, окажутся излишне уплаченными.