Ответственное хранение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственное хранение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не использовались налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. В ходе проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в деятельности организации либо реализацию товаров по взаимоотношениям с контрагентами, а именно: товарно-транспортные накладные, которые свидетельствуют о его принятии покупателем, договоры ответственного хранения топлива, аренды складских помещений для хранения иных товаров (запчастей, удобрений, щебня), оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета. В банковской выписке налогоплательщика отсутствуют расходы на аренду или приобретение в собственность складских помещений, необходимых для хранения приобретенных товаров, собственные складские помещения у налогоплательщика также отсутствуют, кроме того, отсутствуют расходы на транспортировку приобретенных товаров, хотя согласно договорам доставка товаров осуществлялась силами покупателя. В собственности налогоплательщика отсутствуют транспортные средства в количестве, необходимом для использования нефтепродуктов в приобретенных значительных объемах, документы, подтверждающие списание нефтепродуктов для собственных нужд, также не представлены. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии к вычету НДС по операциям приобретения товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не использовались налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. В ходе проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в деятельности организации либо реализацию товаров по взаимоотношениям с контрагентами, а именно: товарно-транспортные накладные, которые свидетельствуют о его принятии покупателем, договоры ответственного хранения топлива, аренды складских помещений для хранения иных товаров (запчастей, удобрений, щебня), оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета. В банковской выписке налогоплательщика отсутствуют расходы на аренду или приобретение в собственность складских помещений, необходимых для хранения приобретенных товаров, собственные складские помещения у налогоплательщика также отсутствуют, кроме того, отсутствуют расходы на транспортировку приобретенных товаров, хотя согласно договорам доставка товаров осуществлялась силами покупателя. В собственности налогоплательщика отсутствуют транспортные средства в количестве, необходимом для использования нефтепродуктов в приобретенных значительных объемах, документы, подтверждающие списание нефтепродуктов для собственных нужд, также не представлены. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии к вычету НДС по операциям приобретения товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Счета данного раздела предусмотрены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением и приобретением. Кроме того, в этот раздел включены счета для учета резервов под снижение стоимости материальных ценностей, учета отклонений в их стоимости и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Счета данного раздела предусмотрены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением и приобретением. Кроме того, в этот раздел включены счета для учета резервов под снижение стоимости материальных ценностей, учета отклонений в их стоимости и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 г. N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве" (далее - Закон о материальном резерве) между управлением Федерального агентства по государственным резервам (далее - Управление) и обществом заключен государственный контракт по ответственному хранению материальных ценностей государственного мобилизационного резерва.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 г. N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве" (далее - Закон о материальном резерве) между управлением Федерального агентства по государственным резервам (далее - Управление) и обществом заключен государственный контракт по ответственному хранению материальных ценностей государственного мобилизационного резерва.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации - поклажедателя операции по договору складского хранения, в том числе передача товара на ответственное хранение и его возврат хранителем?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете торговой организации - поклажедателя операции по договору складского хранения, в том числе передача товара на ответственное хранение и его возврат хранителем?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете торговой организации - поклажедателя операции по договору складского хранения, в том числе передача товара на ответственное хранение и его возврат хранителем?
Вопрос: Об НДС при реализации банками слитков драгоценных металлов физлицам с 01.03.2022 с обезличенного металлического счета, пополнение которого производилось безналичным путем до 01.03.2022.
(Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-07-05/18004)При этом ранее Минфином России в Письме от 17.06.2011 N 03-07-05/18 была высказана позиция о том, что в случае изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища банка-продавца, включая изъятие слитков, стоимость которых ранее зачислена на обезличенный металлический счет клиента или металлический счет ответственного хранения, указанные операции подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. При этом налог следует уплатить в бюджет в сроки, установленные для его уплаты, за тот налоговый период, в котором слитки изымаются из хранилища.
(Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-07-05/18004)При этом ранее Минфином России в Письме от 17.06.2011 N 03-07-05/18 была высказана позиция о том, что в случае изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища банка-продавца, включая изъятие слитков, стоимость которых ранее зачислена на обезличенный металлический счет клиента или металлический счет ответственного хранения, указанные операции подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. При этом налог следует уплатить в бюджет в сроки, установленные для его уплаты, за тот налоговый период, в котором слитки изымаются из хранилища.
Готовое решение: Как отражать в учете реализацию материалов
(КонсультантПлюс, 2025)договорную стоимость материалов, готовых к передаче, на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (Инструкция по применению плана счетов);
(КонсультантПлюс, 2025)договорную стоимость материалов, готовых к передаче, на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (Инструкция по применению плана счетов);
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Будьте внимательны к деталям: иногда по условиям договора товар передается маркетплейсу на ответственное хранение, а не для доставки покупателю. На дату такой передачи база по НДС не возникает. А вот когда маркетплейс отгрузит товар со своего склада в адрес реального покупателя, тогда и надо будет продавцу исчислить НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Будьте внимательны к деталям: иногда по условиям договора товар передается маркетплейсу на ответственное хранение, а не для доставки покупателю. На дату такой передачи база по НДС не возникает. А вот когда маркетплейс отгрузит товар со своего склада в адрес реального покупателя, тогда и надо будет продавцу исчислить НДС.
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)Если при этом из давальческого сырья была изготовлена продукция, то отразите ее поступление на склад на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019). Вы можете оценивать такую готовую продукцию, например, исходя из стоимости израсходованных материалов и договорной стоимости работ по ее изготовлению (без НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при этом из давальческого сырья была изготовлена продукция, то отразите ее поступление на склад на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019). Вы можете оценивать такую готовую продукцию, например, исходя из стоимости израсходованных материалов и договорной стоимости работ по ее изготовлению (без НДС).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2025)Оказание услуг по договору ответственного хранения исполнителем из Белоруссии облагается НДС в том же порядке, что и оказание других услуг российским организациям (ИП) резидентами Белоруссии. Это следует из п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ. Подробнее об НДС при заказе услуг у резидента Белоруссии читайте в разд. 2 данного материала. Местом реализации таких услуг является страна, где находится имущество, переданное на хранение (пп. 2 п. 29 упомянутого Протокола).
(КонсультантПлюс, 2025)Оказание услуг по договору ответственного хранения исполнителем из Белоруссии облагается НДС в том же порядке, что и оказание других услуг российским организациям (ИП) резидентами Белоруссии. Это следует из п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ. Подробнее об НДС при заказе услуг у резидента Белоруссии читайте в разд. 2 данного материала. Местом реализации таких услуг является страна, где находится имущество, переданное на хранение (пп. 2 п. 29 упомянутого Протокола).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в своей деятельности либо реализацию: товарно-транспортные накладные, договоры ответственного хранения, аренды складских помещений, оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в своей деятельности либо реализацию: товарно-транспортные накладные, договоры ответственного хранения, аренды складских помещений, оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета и др.
Готовое решение: Как учесть расходы на мобилизационную подготовку
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете мобилизационного резерва и начисления НДС по нему зависит от конкретной операции.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете мобилизационного резерва и начисления НДС по нему зависит от конкретной операции.
Статья: Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)При любом подходе до возврата имущества поставщику учитываем его на забалансе. К примеру, на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)При любом подходе до возврата имущества поставщику учитываем его на забалансе. К примеру, на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)В постановлении от 19.07.2012 по делу N А05-10389/2011 ФАС Северо-Западного округа признал незаконным требование, которым налоговики в рамках камеральной проверки декларации по НДС запросили у компании деловую переписку с контрагентом, расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности, трудовые договоры, договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за хранение товаров. Он указал, что по смыслу положений, содержащихся в п. 7 и 8 ст. 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать только документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, то есть счета-фактуры и первичные документы. А запрашиваемые в требовании документы к таковым не относятся.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)В постановлении от 19.07.2012 по делу N А05-10389/2011 ФАС Северо-Западного округа признал незаконным требование, которым налоговики в рамках камеральной проверки декларации по НДС запросили у компании деловую переписку с контрагентом, расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности, трудовые договоры, договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за хранение товаров. Он указал, что по смыслу положений, содержащихся в п. 7 и 8 ст. 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать только документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, то есть счета-фактуры и первичные документы. А запрашиваемые в требовании документы к таковым не относятся.