Отсутствует норма расхода топлива
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствует норма расхода топлива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2023 N 20АП-4053/2023 по делу N А23-4770/2020
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционная жалоба мотивирована несогласием с выводами суда первой инстанции. Арутюнян Е.К. и Арутюнян А.Е. считают обжалуемый судебный акт незаконным и необоснованным. Указывают, что при рассмотрении дела, не было доказано неисполнение мнимых сделок (аренда автомобилей, покупка топлива), в частности, использование арендованных транспортных средств для контроля выполнения работ по уборке от 01.08.2018, доставка к месту выполнения работ необходимого инвентаря и т.д. Обращают внимание на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства использования приобретенного топлива не для целей деятельности должника, как всего его количества, так и какой-то его части, что свидетельствует о неопределении размера причиненных убытков. Также указывают на отсутствие документов, подтверждающих относимость расхода того или иного вида топлива к конкретному ТС, фактический расход ГСМ в зависимости от километража в соответствии с нормами расхода ГСМ, само по себе не свидетельствует о причинении убытков должнику.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционная жалоба мотивирована несогласием с выводами суда первой инстанции. Арутюнян Е.К. и Арутюнян А.Е. считают обжалуемый судебный акт незаконным и необоснованным. Указывают, что при рассмотрении дела, не было доказано неисполнение мнимых сделок (аренда автомобилей, покупка топлива), в частности, использование арендованных транспортных средств для контроля выполнения работ по уборке от 01.08.2018, доставка к месту выполнения работ необходимого инвентаря и т.д. Обращают внимание на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства использования приобретенного топлива не для целей деятельности должника, как всего его количества, так и какой-то его части, что свидетельствует о неопределении размера причиненных убытков. Также указывают на отсутствие документов, подтверждающих относимость расхода того или иного вида топлива к конкретному ТС, фактический расход ГСМ в зависимости от километража в соответствии с нормами расхода ГСМ, само по себе не свидетельствует о причинении убытков должнику.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.10.2023 N 02АП-4139/2023 по делу N А31-4223/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать расход ГСМ по нормам
(КонсультантПлюс, 2026)В отдельных случаях при отсутствии иных данных можно ориентироваться на нормы расхода топлива:
(КонсультантПлюс, 2026)В отдельных случаях при отсутствии иных данных можно ориентироваться на нормы расхода топлива:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъясняет, что, если для определенной марки автомобиля отсутствуют утвержденные нормы расхода топлива, налогоплательщику при определении размера расходов на ГСМ необходимо руководствоваться технической документацией завода-изготовителя. Такие расходы, согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, относятся к прочим.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъясняет, что, если для определенной марки автомобиля отсутствуют утвержденные нормы расхода топлива, налогоплательщику при определении размера расходов на ГСМ необходимо руководствоваться технической документацией завода-изготовителя. Такие расходы, согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, относятся к прочим.
Нормативные акты
Заключение Минэкономразвития России от 20.04.2012
"По итогам экспертизы на распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствуют нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков нормировать расходы на топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобильного транспорта для целей расчета налога на прибыль. В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
"По итогам экспертизы на распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствуют нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков нормировать расходы на топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобильного транспорта для целей расчета налога на прибыль. В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- или не учитывать вообще, если отсутствие виновного лица не подтверждено.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- или не учитывать вообще, если отсутствие виновного лица не подтверждено.
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
Статья: Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Между тем понятие "нормативные" применительно к затратам используется в подпункте "б" пункта 27 ФСБУ 5/2019 в сочетании с термином "плановые". В соответствии с этим подпунктом плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. В Стандарте отсутствуют положения, которые давали бы основания предполагать, что в двух соседних пунктах 26 и 27 в термин "нормативный" вкладывается разный смысл. Это значит, что в пункте 26 понятие "сверхнормативный" означает превышение нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. Это также означает, что понятие "сверхнормативный" не имеет отношения к количественным нормативам расходов, установленных отраслевыми актами органов власти, техническими регламентами или аналогичными внешними по отношению к организации документами. Основание для применения в бухгалтерском учете такого рода нормативов существует только тогда, когда они соответствуют нормальной обычной организации производственного процесса в организации и используются ее руководством при его планировании и бюджетировании.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Между тем понятие "нормативные" применительно к затратам используется в подпункте "б" пункта 27 ФСБУ 5/2019 в сочетании с термином "плановые". В соответствии с этим подпунктом плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. В Стандарте отсутствуют положения, которые давали бы основания предполагать, что в двух соседних пунктах 26 и 27 в термин "нормативный" вкладывается разный смысл. Это значит, что в пункте 26 понятие "сверхнормативный" означает превышение нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. Это также означает, что понятие "сверхнормативный" не имеет отношения к количественным нормативам расходов, установленных отраслевыми актами органов власти, техническими регламентами или аналогичными внешними по отношению к организации документами. Основание для применения в бухгалтерском учете такого рода нормативов существует только тогда, когда они соответствуют нормальной обычной организации производственного процесса в организации и используются ее руководством при его планировании и бюджетировании.
Ситуация: Как инвалиду получить льготу по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)плату за коммунальные услуги исходя из объема потребляемых коммунальных услуг согласно показаниям приборов учета, но не более утвержденных нормативов потребления. При отсутствии приборов учета плата за коммунальные услуги рассчитывается исходя из нормативов их потребления;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)плату за коммунальные услуги исходя из объема потребляемых коммунальных услуг согласно показаниям приборов учета, но не более утвержденных нормативов потребления. При отсутствии приборов учета плата за коммунальные услуги рассчитывается исходя из нормативов их потребления;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)При проверке, проводимой КСП, выяснилось, что ГСМ списываются на основании чеков о приобретении. Правомерны ли действия по списанию ГСМ в отсутствие первичных документов (путевых листов)? Можно ли квалифицировать расходы как неправомерные и признать такое списание нарушением? Приведем ответы на вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ, разъяснения Минфина и материалы судебной практики.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)При проверке, проводимой КСП, выяснилось, что ГСМ списываются на основании чеков о приобретении. Правомерны ли действия по списанию ГСМ в отсутствие первичных документов (путевых листов)? Можно ли квалифицировать расходы как неправомерные и признать такое списание нарушением? Приведем ответы на вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ, разъяснения Минфина и материалы судебной практики.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- обеспечение транспортными средствами при наличии соответствующих медицинских показаний и отсутствии противопоказаний к вождению, их текущий и капитальный ремонт и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- обеспечение транспортными средствами при наличии соответствующих медицинских показаний и отсутствии противопоказаний к вождению, их текущий и капитальный ремонт и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;
Ситуация: Какие компенсации полагаются пенсионерам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае проезда пенсионера личным автотранспортом компенсация осуществляется в размере фактически произведенной оплаты израсходованного топлива, в подтверждение которой представляются кассовые чеки автозаправочных станций. При этом сумма расходов не должна быть выше стоимости топлива, рассчитанной на основе базовых норм расхода топлива для автомобилей общего назначения, установленных для соответствующих транспортных средств, и протяженности кратчайшего маршрута следования, и не выше средней стоимости проезда в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты. При следовании по маршруту (части маршрута), где отсутствует железнодорожное сообщение, компенсация осуществляется без истребования соответствующего документа о средней стоимости проезда в поезде (п. 11 Правил N 176).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае проезда пенсионера личным автотранспортом компенсация осуществляется в размере фактически произведенной оплаты израсходованного топлива, в подтверждение которой представляются кассовые чеки автозаправочных станций. При этом сумма расходов не должна быть выше стоимости топлива, рассчитанной на основе базовых норм расхода топлива для автомобилей общего назначения, установленных для соответствующих транспортных средств, и протяженности кратчайшего маршрута следования, и не выше средней стоимости проезда в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты. При следовании по маршруту (части маршрута), где отсутствует железнодорожное сообщение, компенсация осуществляется без истребования соответствующего документа о средней стоимости проезда в поезде (п. 11 Правил N 176).
Статья: Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиков
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- за отсутствие учета транспортной работы - 10%;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- за отсутствие учета транспортной работы - 10%;
Статья: Нарушения в путевом листе могут вскрыть необоснованный расход ГСМ
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)В другом судебном решении (Решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 23.01.2023 по делу N 2-283/2023) контрольный орган при проверке отметил, что в реквизитах всех путевых листов отсутствует информация о конкретном месте следования автомобиля: на оборотной стороне проставлена отметка "по городу", - то есть нет сведений об адресе места отправления и назначения, названий посещаемых организаций, целей следования транспортного средства. Получается, факт осуществления поездок на автомобиле исключительно в целях производственной деятельности организации не подтвержден. ГСМ списывались без учета пробега автомобиля и нормы расхода топлива. Названные действия также расценены как нарушения, связанные с расходованием средств бюджета.
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)В другом судебном решении (Решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 23.01.2023 по делу N 2-283/2023) контрольный орган при проверке отметил, что в реквизитах всех путевых листов отсутствует информация о конкретном месте следования автомобиля: на оборотной стороне проставлена отметка "по городу", - то есть нет сведений об адресе места отправления и назначения, названий посещаемых организаций, целей следования транспортного средства. Получается, факт осуществления поездок на автомобиле исключительно в целях производственной деятельности организации не подтвержден. ГСМ списывались без учета пробега автомобиля и нормы расхода топлива. Названные действия также расценены как нарушения, связанные с расходованием средств бюджета.