Отсутствие учетной политики в целях налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие учетной политики в целях налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сам по себе факт представления документов, заявленных как налоговые регистры по налогу на прибыль, необоснованность доначислений не подтверждает. Не представлена утвержденная учетная политика для целей налогообложения; отсутствуют формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных. Также регистры не заменяют первичные документы применительно к требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сам по себе факт представления документов, заявленных как налоговые регистры по налогу на прибыль, необоснованность доначислений не подтверждает. Не представлена утвержденная учетная политика для целей налогообложения; отсутствуют формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных. Также регистры не заменяют первичные документы применительно к требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд счел, что у налогоплательщика отсутствовала реальная возможность отнесения спорных затрат к прямым расходам; его учетная политика раскрывает в полном объеме порядок ведения налогового учета, применяемые формы регистров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд счел, что у налогоплательщика отсутствовала реальная возможность отнесения спорных затрат к прямым расходам; его учетная политика раскрывает в полном объеме порядок ведения налогового учета, применяемые формы регистров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация учесть для целей налога на прибыль расходы по договору аутсорсинга на услуги по бухгалтерскому и налоговому учету при наличии главного бухгалтера, осуществляющего контроль за данными услугами?
(Консультация эксперта, 2025)Вышеназванные ограничения, связанные с перечнем лиц, в отношении ведения налогового учета отсутствуют. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ). Перечень лиц, ответственных за организацию налогового учета, определяется организацией, это не обязательно должен быть главный бухгалтер.
(Консультация эксперта, 2025)Вышеназванные ограничения, связанные с перечнем лиц, в отношении ведения налогового учета отсутствуют. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ). Перечень лиц, ответственных за организацию налогового учета, определяется организацией, это не обязательно должен быть главный бухгалтер.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Метод использования учетной политики для целей налоговой экономии относится к первичным инструментам налогового планирования, так как заключается в использовании возможностей, прямо предоставленных Налоговым кодексом для того, чтобы налогоплательщик мог эффективно адаптировать систему учета своих хозяйственных операций и финансовых результатов к специфике собственной деятельности. Данные возможности состоят в выборе, предоставляемом налогоплательщику, между несколькими вариантами налогового учета. Эти варианты отражены в различных статьях Налогового кодекса. Налогоплательщику остается только выбрать конкретный вариант и отразить в своей учетной политике для целей налогообложения. Таким образом, инструмент налогового планирования предоставляется организации в готовом виде и она не несет расходы, связанные с его разработкой. Отсутствие у предприятия учетной политики для целей налогообложения не только грубо нарушает правила ведения налогового учета, но и является показателем низкой финансовой квалификации его руководства [4, с. 15].
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Метод использования учетной политики для целей налоговой экономии относится к первичным инструментам налогового планирования, так как заключается в использовании возможностей, прямо предоставленных Налоговым кодексом для того, чтобы налогоплательщик мог эффективно адаптировать систему учета своих хозяйственных операций и финансовых результатов к специфике собственной деятельности. Данные возможности состоят в выборе, предоставляемом налогоплательщику, между несколькими вариантами налогового учета. Эти варианты отражены в различных статьях Налогового кодекса. Налогоплательщику остается только выбрать конкретный вариант и отразить в своей учетной политике для целей налогообложения. Таким образом, инструмент налогового планирования предоставляется организации в готовом виде и она не несет расходы, связанные с его разработкой. Отсутствие у предприятия учетной политики для целей налогообложения не только грубо нарушает правила ведения налогового учета, но и является показателем низкой финансовой квалификации его руководства [4, с. 15].
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов, учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, - не позднее 1 марта года, за который проводится налоговый мониторинг;
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов, учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, - не позднее 1 марта года, за который проводится налоговый мониторинг;
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Растительные масла собственной выработки списывают на производство в соответствии с методом оценки, принятым в учетной политике организации, а жировое сырье, поступившее от поставщиков, - по цене приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением жирового сырья.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Растительные масла собственной выработки списывают на производство в соответствии с методом оценки, принятым в учетной политике организации, а жировое сырье, поступившее от поставщиков, - по цене приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением жирового сырья.
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)В дальнейшем на отчетные даты периодов, приходящиеся на следующие месяцы использования результатов НИОКР, стоимость этих актива и обязательства в бухгалтерском учете (которые отсутствуют в налоговом учете) уменьшается на одинаковую сумму (25 000 руб.). В результате разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете. Следовательно, временные разницы не возникают.
(Консультация эксперта, 2023)В дальнейшем на отчетные даты периодов, приходящиеся на следующие месяцы использования результатов НИОКР, стоимость этих актива и обязательства в бухгалтерском учете (которые отсутствуют в налоговом учете) уменьшается на одинаковую сумму (25 000 руб.). В результате разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете. Следовательно, временные разницы не возникают.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Поэтому организация, подпадающая по деятельности или выбирающая освобождение отдельных операций, указанных в ст. 149 НК РФ, от обложения НДС, обязана установить порядок налогового учета сумм "входного" налога по этим операциям. Поскольку нормативно данный порядок не закреплен, то данная методика должна быть установлена в учетной политике предприятия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Поэтому организация, подпадающая по деятельности или выбирающая освобождение отдельных операций, указанных в ст. 149 НК РФ, от обложения НДС, обязана установить порядок налогового учета сумм "входного" налога по этим операциям. Поскольку нормативно данный порядок не закреплен, то данная методика должна быть установлена в учетной политике предприятия.
Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль и амортизации объектов ОС, в отношении которых использовано право на вычет.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-03-06/1/35652)Следовательно, ИНВ применяется к объекту основных средств, в отношении которого налогоплательщиком принято и отражено в учетной политике для целей налогообложения решение об использовании права на применение ИНВ, независимо от наличия либо отсутствия прибыли в указанном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-03-06/1/35652)Следовательно, ИНВ применяется к объекту основных средств, в отношении которого налогоплательщиком принято и отражено в учетной политике для целей налогообложения решение об использовании права на применение ИНВ, независимо от наличия либо отсутствия прибыли в указанном налоговом периоде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете генподрядчика оказание услуг субподрядчику?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете затраты на оказание услуг могут относиться к прямым расходам, т.е. включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете затраты на оказание услуг могут относиться к прямым расходам, т.е. включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в учете списание сотового телефона?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно ОК 013-2014 (СНС 2008) к коду 320.26.30.22 относятся аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей. В Классификации указанный код ОК 013-2014 (СНС 2008) отсутствует. Поэтому срок полезного использования (СПИ) сотового телефона устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно ОК 013-2014 (СНС 2008) к коду 320.26.30.22 относятся аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей. В Классификации указанный код ОК 013-2014 (СНС 2008) отсутствует. Поэтому срок полезного использования (СПИ) сотового телефона устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления затраты на оказание генподрядных услуг могут относиться к прямым расходам, то есть включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Генподрядчик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). При этом его выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных генподрядных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете генподрядчик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления затраты на оказание генподрядных услуг могут относиться к прямым расходам, то есть включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Генподрядчик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). При этом его выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных генподрядных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете генподрядчик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
Вопрос: Как списать материалы: в производство или при продаже?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете расходы на управленческие нужды (если они не отнесены к внереализационным расходам) по выбору неторговой организации, закрепленному в учетной политике, включаются в состав прямых или косвенных расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях расходы на управленческие нужды учитываются как косвенные (ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете расходы на управленческие нужды (если они не отнесены к внереализационным расходам) по выбору неторговой организации, закрепленному в учетной политике, включаются в состав прямых или косвенных расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях расходы на управленческие нужды учитываются как косвенные (ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом?..
(Консультация эксперта, 2025)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.
(Консультация эксперта, 2025)Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в отношении рассматриваемой задолженности ранее не формировался.