Отсутствие регистров бухгалтерского учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие регистров бухгалтерского учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик (Налоговый агент) оспаривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствуют регистры бухгалтерского учета по операциям в процессе хозяйственной деятельности в качестве субъекта малого предпринимательства, и он не обосновал возможность их неведения
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствуют регистры бухгалтерского учета по операциям в процессе хозяйственной деятельности в качестве субъекта малого предпринимательства, и он не обосновал возможность их неведения
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)К грубым нарушениям правил учета относятся, в частности, отсутствие первичных документов, отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и иных объектов учета (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)К грубым нарушениям правил учета относятся, в частности, отсутствие первичных документов, отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и иных объектов учета (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Статья: Налоговая запросила документы, уничтоженные пожаром. Как избежать ответственности по КоАП РФ
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Таким образом, истребуемые документы организация не представила ввиду их отсутствия на момент проверки, при этом из представленных доказательств следует, что документация утрачена вследствие пожара. В то же время ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 126 НК РФ, применяется в связи с непредставлением имеющихся в наличии у налогоплательщика истребованных документов, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. В случае отсутствия истребуемых документов у налогоплательщика последний не может быть привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку отсутствует такой необходимый элемент состава правонарушения, как вина. При этом фактическое наличие таких документов у общества налоговый орган не доказал. В то же время ответственность за отсутствие бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета предусмотрена ст. 120 НК РФ, на основании которой общество к ответственности не привлекалось.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Таким образом, истребуемые документы организация не представила ввиду их отсутствия на момент проверки, при этом из представленных доказательств следует, что документация утрачена вследствие пожара. В то же время ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 126 НК РФ, применяется в связи с непредставлением имеющихся в наличии у налогоплательщика истребованных документов, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. В случае отсутствия истребуемых документов у налогоплательщика последний не может быть привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку отсутствует такой необходимый элемент состава правонарушения, как вина. При этом фактическое наличие таких документов у общества налоговый орган не доказал. В то же время ответственность за отсутствие бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета предусмотрена ст. 120 НК РФ, на основании которой общество к ответственности не привлекалось.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(ред. от 28.11.2025)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)7) отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
(ред. от 29.12.2025)7) отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета либо налогового учета, или систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное либо неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета либо налогового учета, или систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное либо неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)1) под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 данного Кодекса), понимается: занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%; регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухгалтерского учета (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта бухгалтерского учета; ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета; отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)1) под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 данного Кодекса), понимается: занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%; регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухгалтерского учета (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта бухгалтерского учета; ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета; отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов;
Статья: Ведение бухгалтерского учета в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Статья: Инверсии категории "транзитная сделка" в теории и правоприменительной практике
(Семякин М.Н.)
("Юрист", 2023, N 11)Это прежде всего признак фиктивного характера договоров, заключенных в рамках транзитной сделки, когда взаимоотношения хозяйствующих субъектов выходят за пределы разумного и добросовестного осуществления предпринимательских прав и обязанностей. Для выяснения этого необходимо проверить, надлежащим ли образом были оформлены такие договоры, документальное подтверждение транзитных операций - платежные поручения, подтверждающие фактическое перечисление денежных средств; финансовая и бухгалтерская отчетность, подтверждающая отражение полученных денежных средств; проводки финансовых и иных операций по каждому из договоров в соответствии с бухгалтерским регистром. Отсутствие указанных документов либо значительной их части может служить одним из оснований для вывода о том, что договоры в рамках транзитной сделки носили фиктивный (не реальный) характер.
(Семякин М.Н.)
("Юрист", 2023, N 11)Это прежде всего признак фиктивного характера договоров, заключенных в рамках транзитной сделки, когда взаимоотношения хозяйствующих субъектов выходят за пределы разумного и добросовестного осуществления предпринимательских прав и обязанностей. Для выяснения этого необходимо проверить, надлежащим ли образом были оформлены такие договоры, документальное подтверждение транзитных операций - платежные поручения, подтверждающие фактическое перечисление денежных средств; финансовая и бухгалтерская отчетность, подтверждающая отражение полученных денежных средств; проводки финансовых и иных операций по каждому из договоров в соответствии с бухгалтерским регистром. Отсутствие указанных документов либо значительной их части может служить одним из оснований для вывода о том, что договоры в рамках транзитной сделки носили фиктивный (не реальный) характер.