Отсутствие раздельного учета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие раздельного учета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если товары (работы, услуги) приобретены за счет бюджетных средств в рамках реализации инвестиционного проекта, то при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если товары (работы, услуги) приобретены за счет бюджетных средств в рамках реализации инвестиционного проекта, то при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2) в абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ существует упоминавшийся ранее прямой запрет на возможность вычета "входного" НДС при отсутствии раздельного учета (если обязанность по его ведению возникла в проверяемом налоговом периоде).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2) в абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ существует упоминавшийся ранее прямой запрет на возможность вычета "входного" НДС при отсутствии раздельного учета (если обязанность по его ведению возникла в проверяемом налоговом периоде).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии раздельного учета "входной" НДС вычету не подлежит и в расходы не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии раздельного учета "входной" НДС вычету не подлежит и в расходы не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Если компания ведет деятельность, в которой есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, и необлагаемые операции при этом составляют более 5%, то ст. 170 НК РФ обязывает налогоплательщика вести раздельный учет по НДС. Отсутствие раздельного учета является основанием для отказа в вычетах.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Если компания ведет деятельность, в которой есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, и необлагаемые операции при этом составляют более 5%, то ст. 170 НК РФ обязывает налогоплательщика вести раздельный учет по НДС. Отсутствие раздельного учета является основанием для отказа в вычетах.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2024 N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023 <О важности ведения раздельного учета, если ОС используется в облагаемых и необлагаемых операциях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Но проигрыши компаний тоже случаются. Взять хотя бы Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 N Ф04-2326/2016, где против компании в числе прочего сыграло нарушение ею положений пункта 4 статьи 170 главного фискального нормативного акта и отсутствие раздельного учета сумм НДС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Но проигрыши компаний тоже случаются. Взять хотя бы Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 N Ф04-2326/2016, где против компании в числе прочего сыграло нарушение ею положений пункта 4 статьи 170 главного фискального нормативного акта и отсутствие раздельного учета сумм НДС.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- китайская модель (социально ориентированная) характеризуется социально ориентированным распределением НДС, низкой налоговой ставкой, отсутствием налоговых льгот и освобождений для финансового капитала;
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- китайская модель (социально ориентированная) характеризуется социально ориентированным распределением НДС, низкой налоговой ставкой, отсутствием налоговых льгот и освобождений для финансового капитала;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.