Отсутствие кассового чека налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие кассового чека налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2024 N 19АП-252/2023 по делу N А48-9611/2022
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Ввиду чего, представленные ООО "Техспецкомплект" и ООО "Триумф" кассовые чеки на покупку ГСМ при отсутствии документов, подтверждающих приобретение ГСМ в 2019, 2020 годах, не могут являться основанием для их признания в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Ввиду чего, представленные ООО "Техспецкомплект" и ООО "Триумф" кассовые чеки на покупку ГСМ при отсутствии документов, подтверждающих приобретение ГСМ в 2019, 2020 годах, не могут являться основанием для их признания в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как должны быть подтверждены расходы на такси в целях освобождения от НДФЛ, если перевозчик не представил чек? Можно ли считать подтверждением выписку по карте работника или квитанцию, выданную перевозчиком? Будут ли указанные документы основанием для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, для учета расходов на компенсацию работнику стоимости его проезда на такси к месту командировки и обратно в целях налога на прибыль организаций организация в отсутствие кассового чека должна располагать квитанцией в форме бланка строгой отчетности. При оказании услуг перевозки перевозчиком, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", перевозчик обязан выдать пассажиру чек.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, для учета расходов на компенсацию работнику стоимости его проезда на такси к месту командировки и обратно в целях налога на прибыль организаций организация в отсутствие кассового чека должна располагать квитанцией в форме бланка строгой отчетности. При оказании услуг перевозки перевозчиком, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", перевозчик обязан выдать пассажиру чек.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В организации работает действующий студент высшего учебного заведения, который проживает в общежитии другого высшего учебного заведения. Стоимость проживания в общежитии организация компенсирует работнику. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на компенсацию проживания в общежитии при отсутствии чека контрольно-кассовой техники (ККТ)?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В организации работает действующий студент высшего учебного заведения, который проживает в общежитии другого высшего учебного заведения. Стоимость проживания в общежитии организация компенсирует работнику. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на компенсацию проживания в общежитии при отсутствии чека контрольно-кассовой техники (ККТ)?
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Кассовый чек, выданный работнику при найме жилого помещения в месте командирования, в целях налога на прибыль признается документом, подтверждающим фактический срок пребывания в командировке, в случае отсутствия проездных документов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Кассовый чек, выданный работнику при найме жилого помещения в месте командирования, в целях налога на прибыль признается документом, подтверждающим фактический срок пребывания в командировке, в случае отсутствия проездных документов.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если вы все-таки решили не рисковать и не принимать НДС к вычету по кассовому чеку, то сумму налога не получится учесть и в расходах по прибыли <14>. Отсутствие счета-фактуры - это не тот случай, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в "прибыльных" расходах <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если вы все-таки решили не рисковать и не принимать НДС к вычету по кассовому чеку, то сумму налога не получится учесть и в расходах по прибыли <14>. Отсутствие счета-фактуры - это не тот случай, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в "прибыльных" расходах <15>.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Организация направила в командировку работника, который при проезде на автобусе приобрел билет с помощью системы платежного агента. Работник получил чек контрольно-кассовой техники, в котором не указаны ни фамилия работника, ни QR-код. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение таким образом билета на автобус?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Организация направила в командировку работника, который при проезде на автобусе приобрел билет с помощью системы платежного агента. Работник получил чек контрольно-кассовой техники, в котором не указаны ни фамилия работника, ни QR-код. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение таким образом билета на автобус?
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Учет расходов, подтвержденных авансовым отчетом и чеком ККТ
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Учет расходов, подтвержденных авансовым отчетом и чеком ККТ
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ сумма НДС, предъявленная продавцом (выделенная в чеке ККТ отдельной строкой) и не принятая к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, в целях налогообложения расходом не признается (за исключением случаев, перечисленных в п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ). Отсутствие у организации счета-фактуры продавца, подтверждающего ее право на применение вычета по НДС, п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ не предусмотрено. По мнению Минфина России, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю, указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС (см. Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ сумма НДС, предъявленная продавцом (выделенная в чеке ККТ отдельной строкой) и не принятая к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, в целях налогообложения расходом не признается (за исключением случаев, перечисленных в п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ). Отсутствие у организации счета-фактуры продавца, подтверждающего ее право на применение вычета по НДС, п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ не предусмотрено. По мнению Минфина России, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю, указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС (см. Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
Вопрос: Водитель заплатил наличными за услугу шиномонтажа автомобиля организации и предъявил кассовый чек, заказ-наряд на услугу, акт выполненных работ, где заказчик - физическое лицо, а не организация. Можно ли учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Водитель заплатил наличными за услугу шиномонтажа автомобиля организации и предъявил кассовый чек, заказ-наряд на услугу, акт выполненных работ, где заказчик - физическое лицо, а не организация. Можно ли учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Водитель заплатил наличными за услугу шиномонтажа автомобиля организации и предъявил кассовый чек, заказ-наряд на услугу, акт выполненных работ, где заказчик - физическое лицо, а не организация. Можно ли учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
Вопрос: Правомерно ли включить в расходы в целях налога на прибыль оплату по кассовому чеку, в котором не указаны реквизиты юридического лица?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: В случае отсутствия в кассовом чеке реквизитов юридического лица произведенные расходы могут быть приняты к налоговому учету по налогу на прибыль на основании иных надлежаще оформленных документов, подтверждающих осуществление расходов для целей организации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: В случае отсутствия в кассовом чеке реквизитов юридического лица произведенные расходы могут быть приняты к налоговому учету по налогу на прибыль на основании иных надлежаще оформленных документов, подтверждающих осуществление расходов для целей организации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если следовать позиции Минфина России, выделенная в кассовом чеке сумма НДС при отсутствии счета-фактуры просто "теряется" (относится в дебет счета 91 и в целях налогообложения прибыли не учитывается).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если следовать позиции Минфина России, выделенная в кассовом чеке сумма НДС при отсутствии счета-фактуры просто "теряется" (относится в дебет счета 91 и в целях налогообложения прибыли не учитывается).
Вопрос: Может ли подотчетное лицо подтвердить расходы, приложив к авансовому отчету распечатанный электронный чек?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом стоит отметить, что официальные разъяснения Минфина России и ФНС России относительно реализации права подтверждения организацией расходов кассовым чеком, не содержащим реквизитов, указанных в п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, в настоящее время отсутствуют. В Письме Минфина России от 05.12.2019 N 03-03-06/2/94579 указывается, что для целей налога на прибыль организаций подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов должно быть четко и определенно видно, какие расходы были произведены.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом стоит отметить, что официальные разъяснения Минфина России и ФНС России относительно реализации права подтверждения организацией расходов кассовым чеком, не содержащим реквизитов, указанных в п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, в настоящее время отсутствуют. В Письме Минфина России от 05.12.2019 N 03-03-06/2/94579 указывается, что для целей налога на прибыль организаций подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов должно быть четко и определенно видно, какие расходы были произведены.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует иметь в виду, что по общему правилу в силу действующего законодательства при оказании услуг по перевозке пассажиров в такси является обязательным применение ККТ. Иными словами, фрахтовщик должен выдавать пассажиру кассовый чек. Как мы понимаем, в данной ситуации кассовые чеки отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следует иметь в виду, что по общему правилу в силу действующего законодательства при оказании услуг по перевозке пассажиров в такси является обязательным применение ККТ. Иными словами, фрахтовщик должен выдавать пассажиру кассовый чек. Как мы понимаем, в данной ситуации кассовые чеки отсутствуют.