Отсутствие ГТД в счет-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие ГТД в счет-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также суд указал, что документы одного из спорных контрагентов имеют пороки оформления, в частности, в счете-фактуре в нарушение требований НК РФ отсутствует информация о стране происхождения товара, регистрационный номер грузовой таможенной декларации; из универсального передаточного документа следует, что отгрузка товара произведена спорным контрагентом за четыре дня до выставления счета-фактуры; по результатам анализа книги покупок и документов, представленных спорным контрагентом, установлено приобретение оборудования у номинального контрагента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также суд указал, что документы одного из спорных контрагентов имеют пороки оформления, в частности, в счете-фактуре в нарушение требований НК РФ отсутствует информация о стране происхождения товара, регистрационный номер грузовой таможенной декларации; из универсального передаточного документа следует, что отгрузка товара произведена спорным контрагентом за четыре дня до выставления счета-фактуры; по результатам анализа книги покупок и документов, представленных спорным контрагентом, установлено приобретение оборудования у номинального контрагента.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)договор поставки, декларация на товары, в которых указаны сведения о стране происхождения, отсутствующие в счете-фактуре, и т.д. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)договор поставки, декларация на товары, в которых указаны сведения о стране происхождения, отсутствующие в счете-фактуре, и т.д. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как счет-фактура поможет выявить недобросовестных поставщиков
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Соответственно, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД (или ошибки в номере ГТД) и страны происхождения товара, ответственность за указание которых несет поставщик, не свидетельствует о недостоверности представленных налогоплательщиком документов.
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Соответственно, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД (или ошибки в номере ГТД) и страны происхождения товара, ответственность за указание которых несет поставщик, не свидетельствует о недостоверности представленных налогоплательщиком документов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре не указаны или указаны неверно страна происхождения товара, номер таможенной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах информации, предусмотренной пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, не приведенной продавцом товара, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки. Следовательно, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД и страны происхождения товара не является основанием для отказа в возмещении НДС.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре не указаны или указаны неверно страна происхождения товара, номер таможенной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах информации, предусмотренной пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, не приведенной продавцом товара, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки. Следовательно, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД и страны происхождения товара не является основанием для отказа в возмещении НДС.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2002 N ШС-6-14/1175
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2002 N 72/02, от 27.04.2002 N 4320/01"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 N 72/02 и от 27.04.2002 N 4320/01)Возражая против искового требования, налоговый орган сослался на то, что ООО "ЗЕСТ - САИ" не подтвердило факт экспорта именно той продукции, которая была приобретена на основании договора от 16.06.99 N 16/7, поскольку в представленных им документах имеются существенные расхождения в данных, идентифицирующих товар. Согласно счету - фактуре от 25.05.99, грузовой таможенной декларации от 07.07.99 N 18015/07079/0000648, поручению на отгрузку экспортируемого товара от 07.07.99 и коносаменту от 09.07.99 N 03 Кго, общий вес товара, реализуемого на экспорт, составил 133 700 килограммов, в то время как согласно товарно - транспортным накладным от 04.07.99 N 04079/01, от 05.07.99 N 05079/01, 05079/02 и 05079/3 на перевозку к месту отгрузки на экспорт общий вес оборудования составил 84 000 килограммов.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2002 N 72/02, от 27.04.2002 N 4320/01"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 N 72/02 и от 27.04.2002 N 4320/01)Возражая против искового требования, налоговый орган сослался на то, что ООО "ЗЕСТ - САИ" не подтвердило факт экспорта именно той продукции, которая была приобретена на основании договора от 16.06.99 N 16/7, поскольку в представленных им документах имеются существенные расхождения в данных, идентифицирующих товар. Согласно счету - фактуре от 25.05.99, грузовой таможенной декларации от 07.07.99 N 18015/07079/0000648, поручению на отгрузку экспортируемого товара от 07.07.99 и коносаменту от 09.07.99 N 03 Кго, общий вес товара, реализуемого на экспорт, составил 133 700 килограммов, в то время как согласно товарно - транспортным накладным от 04.07.99 N 04079/01, от 05.07.99 N 05079/01, 05079/02 и 05079/3 на перевозку к месту отгрузки на экспорт общий вес оборудования составил 84 000 килограммов.
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 3 - номер индивидуальной накладной (цифровое или буквенно-цифровое значение, которое указано в графе 3 декларации на товары для экспресс-грузов);
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 3 - номер индивидуальной накладной (цифровое или буквенно-цифровое значение, которое указано в графе 3 декларации на товары для экспресс-грузов);
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 16 книги покупок, строка 200 разд. 8 декларации): переносятся данные из графы 11 счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры). Регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры Особой экономической зоны в Калининградской области.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 16 книги покупок, строка 200 разд. 8 декларации): переносятся данные из графы 11 счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры). Регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры Особой экономической зоны в Калининградской области.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) с учетом суммы налога;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) с учетом суммы налога;
Статья: Определение рыночной стоимости переуступки прав по договору лизинга
(Соломников Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)- счета-фактуры, накладные на приобретение техники;
(Соломников Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)- счета-фактуры, накладные на приобретение техники;
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)В формате электронного счета-фактуры отсутствует элемент, который позволил бы отразить реквизит "порядковый номер записи", который отражается по строке 5а счета-фактуры. В формате электронного КСФ не поименованы элементы для приведения информации о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары (кроме регистрационного номера партии прослеживаемого товара). Эти сведения указываются в графах 10, 10а и 11 формы КСФ. Пока форматы не изменят, электронные счета-фактуры (КСФ), составленные без формирования наименований и значений обозначенных элементов в свободных информационных полях, могут быть основанием для применения налоговых вычетов покупателем.
(КонсультантПлюс, 2026)В формате электронного счета-фактуры отсутствует элемент, который позволил бы отразить реквизит "порядковый номер записи", который отражается по строке 5а счета-фактуры. В формате электронного КСФ не поименованы элементы для приведения информации о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары (кроме регистрационного номера партии прослеживаемого товара). Эти сведения указываются в графах 10, 10а и 11 формы КСФ. Пока форматы не изменят, электронные счета-фактуры (КСФ), составленные без формирования наименований и значений обозначенных элементов в свободных информационных полях, могут быть основанием для применения налоговых вычетов покупателем.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В п. 1.2 разд. 1 приведен пример проведения налоговой реконструкции при отсутствии реального поставщика, но при наличии информации о ГТД (ТД), на основании которой товары были ввезены на территорию РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В п. 1.2 разд. 1 приведен пример проведения налоговой реконструкции при отсутствии реального поставщика, но при наличии информации о ГТД (ТД), на основании которой товары были ввезены на территорию РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налогоплательщиком представлен альтернативный расчет возможных налоговых обязательств с учетом исключения "проблемного" товарного потока, основанный на ресурсе "АСК НДС-2". Суд отклонил довод инспекции о том, что предложенный метод является ненадлежащим, поскольку содержит лишь сведения о датах, номерах и итоговых суммах счетов-фактур, при этом отсутствуют сведения о наименовании товара, количестве товарных позиций, номере ГТД и др. Суд пришел к выводу о том, что этот метод позволяет установить разрывы в цепочках поставок товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налогоплательщиком представлен альтернативный расчет возможных налоговых обязательств с учетом исключения "проблемного" товарного потока, основанный на ресурсе "АСК НДС-2". Суд отклонил довод инспекции о том, что предложенный метод является ненадлежащим, поскольку содержит лишь сведения о датах, номерах и итоговых суммах счетов-фактур, при этом отсутствуют сведения о наименовании товара, количестве товарных позиций, номере ГТД и др. Суд пришел к выводу о том, что этот метод позволяет установить разрывы в цепочках поставок товаров.
Вопрос: Об указании в счете-фактуре страны происхождения товаров, подлежащих прослеживаемости, при ввозе в РФ с территории ЕАЭС.
(Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@)Управление камерального контроля ФНС России, рассмотрев обращение от 27.03.2024 по вопросу отсутствия сведений в поле "Страна происхождения" счета-фактуры, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@)Управление камерального контроля ФНС России, рассмотрев обращение от 27.03.2024 по вопросу отсутствия сведений в поле "Страна происхождения" счета-фактуры, сообщает следующее.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2026)В Формате электронного счета-фактуры отсутствует элемент, который бы позволил отразить реквизит "порядковый номер записи", который отражается по строке 5а счета-фактуры. В Формате электронного корректировочного счета-фактуры не поименованы элементы для указания информации о стране происхождения товаров и регистрационного номера декларации на товары (кроме регистрационного номера партии прослеживаемого товара), соответствующие графам 10, 10а и 11 формы КСФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В Формате электронного счета-фактуры отсутствует элемент, который бы позволил отразить реквизит "порядковый номер записи", который отражается по строке 5а счета-фактуры. В Формате электронного корректировочного счета-фактуры не поименованы элементы для указания информации о стране происхождения товаров и регистрационного номера декларации на товары (кроме регистрационного номера партии прослеживаемого товара), соответствующие графам 10, 10а и 11 формы КСФ.
Последние изменения: Корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)В формате электронного счета-фактуры отсутствует элемент, который бы позволил отразить реквизит "порядковый номер записи", который отражается по строке 5а счета-фактуры. В формате электронного корректировочного счета-фактуры не поименованы элементы для указания информации о стране происхождения товаров и регистрационного номера декларации на товары (кроме регистрационного номера партии прослеживаемого товара), соответствующие графам 10, 10а и 11 формы КСФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В формате электронного счета-фактуры отсутствует элемент, который бы позволил отразить реквизит "порядковый номер записи", который отражается по строке 5а счета-фактуры. В формате электронного корректировочного счета-фактуры не поименованы элементы для указания информации о стране происхождения товаров и регистрационного номера декларации на товары (кроме регистрационного номера партии прослеживаемого товара), соответствующие графам 10, 10а и 11 формы КСФ.
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Если корректировочный счет-фактура выставлен в отношении товара, не подлежащего прослеживаемости, в графе 20 отразите регистрационный номер декларации на товары (пп. "ш" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Если корректировочный счет-фактура выставлен в отношении товара, не подлежащего прослеживаемости, в графе 20 отразите регистрационный номер декларации на товары (пп. "ш" п. 7 Правил ведения книги продаж).