Отступное расход налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отступное расход налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 268 "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком допущена неполная уплата налога на прибыль ввиду завышения расходов при предоставлении отступного кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком допущена неполная уплата налога на прибыль ввиду завышения расходов при предоставлении отступного кредиторам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело квартиру, учитывало амортизационные отчисления в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном отнесении сумм амортизации к расходам, поскольку имущество не использовалось обществом в целях получения дохода. Инспекция установила, что налогоплательщик сначала заключил договор найма квартиры с физическим лицом, а впоследствии обязался передать ее указанному лицу в качестве отступного для погашения займа. При этом физическое лицо - единственный учредитель и директор общества, то есть является взаимозависимым с налогоплательщиком. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что с учетом расположения квартиры она не могла и не использовалась обществом для извлечения дохода от осуществления деятельности как сельскохозяйственного производителя. Суд отметил, что в регионе расположения квартиры общество не заключало никаких сделок, не осуществляло закупок или реализации товаров, работ, услуг, налогоплательщик не представил доказательств использования квартиры в предпринимательской деятельности. Суд указал, что начисленная амортизация должна была списываться обществом за счет чистой прибыли. Суд отклонил довод общества о правомерности учета амортизации в связи с отсутствием у налогового органа претензий к исчислению налога на имущество, поскольку исчисление налога на имущество по остаточной стоимости объекта не зависит от того, принимаются ли в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело квартиру, учитывало амортизационные отчисления в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном отнесении сумм амортизации к расходам, поскольку имущество не использовалось обществом в целях получения дохода. Инспекция установила, что налогоплательщик сначала заключил договор найма квартиры с физическим лицом, а впоследствии обязался передать ее указанному лицу в качестве отступного для погашения займа. При этом физическое лицо - единственный учредитель и директор общества, то есть является взаимозависимым с налогоплательщиком. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что с учетом расположения квартиры она не могла и не использовалась обществом для извлечения дохода от осуществления деятельности как сельскохозяйственного производителя. Суд отметил, что в регионе расположения квартиры общество не заключало никаких сделок, не осуществляло закупок или реализации товаров, работ, услуг, налогоплательщик не представил доказательств использования квартиры в предпринимательской деятельности. Суд указал, что начисленная амортизация должна была списываться обществом за счет чистой прибыли. Суд отклонил довод общества о правомерности учета амортизации в связи с отсутствием у налогового органа претензий к исчислению налога на имущество, поскольку исчисление налога на имущество по остаточной стоимости объекта не зависит от того, принимаются ли в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Можно ли учесть в расходах затраты на содержание имущества, полученного по договору об отступном?
Нормативные акты
Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У
(ред. от 06.10.2023)
"О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности"
(вместе с "Пояснительной информацией к годовой отчетности")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2019 N 53861)расходы (доходы) по налогу на прибыль;
(ред. от 06.10.2023)
"О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности"
(вместе с "Пояснительной информацией к годовой отчетности")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2019 N 53861)расходы (доходы) по налогу на прибыль;
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от покупателя в счет погашения задолженности автомобиль. Вправе ли ООО в целях налогового учета учесть стоимость автомобиля в размере погашенной задолженности? Вправе ли ООО уменьшить доход от продажи автомобиля на стоимость по данным учета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, если иное не предусмотрено соглашением об отступном, общество вправе учесть стоимость автомобиля в размере погашенной задолженности. Аналогичная позиция отражена в Письмах Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/94, от 18.03.2010 N 03-03-06/2/50, от 18.01.2010 N 03-03-06/2/1, согласно которым стоимость амортизируемого имущества, полученного как отступное, признается равной величине погашенного обязательства должника по кредитному договору. Несмотря на то что данный вывод сделан Минфином России в отношении организаций - налогоплательщиков налога на прибыль в порядке гл. 25 НК РФ, по нашему мнению, он применим и к организациям - плательщикам УСН ввиду аналогичного порядка определения первоначальной стоимости основного средства для целей гл. 25 и 26.2 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, если иное не предусмотрено соглашением об отступном, общество вправе учесть стоимость автомобиля в размере погашенной задолженности. Аналогичная позиция отражена в Письмах Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/94, от 18.03.2010 N 03-03-06/2/50, от 18.01.2010 N 03-03-06/2/1, согласно которым стоимость амортизируемого имущества, полученного как отступное, признается равной величине погашенного обязательства должника по кредитному договору. Несмотря на то что данный вывод сделан Минфином России в отношении организаций - налогоплательщиков налога на прибыль в порядке гл. 25 НК РФ, по нашему мнению, он применим и к организациям - плательщикам УСН ввиду аналогичного порядка определения первоначальной стоимости основного средства для целей гл. 25 и 26.2 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заимодавца) операции, связанные с предоставлением процентного денежного займа, если обязательство по его возврату и уплате процентов погашено по истечении срока действия договора займа путем предоставления заемщиком отступного (товаров)?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате несовпадения величины погашаемой задолженности и цены имущества у организации-кредитора возникают доходы или расходы. Если цена имущества превышает размер погашаемого обязательства, то возникшая разница относится к внереализационным доходам, облагаемым налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств, возникающая разница не учитывается при исчислении налога на прибыль (Письма Минфина России от 03.02.2010 N 03-03-06/1/42, от 10.11.2006 N 03-03-04/2/237, УФНС России по г. Москве от 05.12.2007 N 19-11/116142).
(Консультация эксперта, 2026)В результате несовпадения величины погашаемой задолженности и цены имущества у организации-кредитора возникают доходы или расходы. Если цена имущества превышает размер погашаемого обязательства, то возникшая разница относится к внереализационным доходам, облагаемым налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств, возникающая разница не учитывается при исчислении налога на прибыль (Письма Минфина России от 03.02.2010 N 03-03-06/1/42, от 10.11.2006 N 03-03-04/2/237, УФНС России по г. Москве от 05.12.2007 N 19-11/116142).
Вопрос: Покупатель выставил претензию поставщику. Поставщик передал в счет погашения задолженности ОС, стоимость которого превышает сумму задолженности. Как отразить такую операцию в налоговом учете? Указывается ли остаточная стоимость ОС? Вправе ли стороны определить стоимость имущества в размере задолженности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Превышение цены отступного над величиной погашаемой задолженности признается внереализационным доходом, учитываемым кредитором при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и не признается расходом в налоговом учете должника (ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Превышение цены отступного над величиной погашаемой задолженности признается внереализационным доходом, учитываемым кредитором при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и не признается расходом в налоговом учете должника (ст. 252 НК РФ).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по соглашению об отступном
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как должнику отражать предоставление отступного в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как должнику отражать предоставление отступного в налоговом учете
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по соглашению об отступном
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль учтите доход по сделке, задолженность по которой вам погасили отступным (при условии, что доход не относится к тем, которые не нужно учитывать при расчете налога на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль учтите доход по сделке, задолженность по которой вам погасили отступным (при условии, что доход не относится к тем, которые не нужно учитывать при расчете налога на прибыль).
Вопрос: Включается ли в налоговую базу по НДС компенсация, выплачиваемая контрагенту на основании заключенного соглашения о досудебном урегулировании спора?
(Консультация эксперта, 2025)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
(Консультация эксперта, 2025)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)получение отступного имуществом (имущественными правами, отличными от права требования);
(КонсультантПлюс, 2026)получение отступного имуществом (имущественными правами, отличными от права требования);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости векселя до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату передачи векселя по соглашению об отступном в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость векселя, которая больше цены его приобретения, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с векселями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости векселя до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату передачи векселя по соглашению об отступном в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость векселя, которая больше цены его приобретения, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с векселями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.