Отступное деньгами НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отступное деньгами НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 30.08.2024 по делу N А08-6391/2023 пришел к выводу, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору денежного займа является реализацией и облагается НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 30.08.2024 по делу N А08-6391/2023 пришел к выводу, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору денежного займа является реализацией и облагается НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заимодавца) операции, связанные с предоставлением процентного денежного займа, если обязательство по его возврату и уплате процентов погашено по истечении срока действия договора займа путем предоставления заемщиком отступного (товаров)?..
(Консультация эксперта, 2026)Следует заметить, что обязательство заемщика прекращается не с момента заключения соглашения об отступном, а с момента предоставления отступного (в данном случае - в июне).
(Консультация эксперта, 2026)Следует заметить, что обязательство заемщика прекращается не с момента заключения соглашения об отступном, а с момента предоставления отступного (в данном случае - в июне).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
<Письмо> ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>4. Передача права собственности на имущество в счет погашения обязательств по предоставлению денежного займа по договору о предоставлении отступного в соответствии с пунктом 1 статьи 39 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации признается реализацией и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>4. Передача права собственности на имущество в счет погашения обязательств по предоставлению денежного займа по договору о предоставлении отступного в соответствии с пунктом 1 статьи 39 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации признается реализацией и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу отступного в погашение обязательства по договору займа, предоставленного организации участником - физическим лицом, являющимся ее работником (налоговым резидентом РФ)? Передачей отступного погашаются сумма предоставленного займа и начисленные проценты. В качестве отступного передаются покупные товары...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае отступным погашается основная сумма обязательства по займу, а также обязательство по уплате процентов.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае отступным погашается основная сумма обязательства по займу, а также обязательство по уплате процентов.
Вопрос: Об НДС при выплате компенсационного платежа по соглашению с застройщиком.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/12985)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/12985)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Вопрос: Вправе ли банк при реализации автомобиля, полученного в качестве отступного от должника - физического лица, определить налоговую базу по НДС с разницы между ценой реализации автомобиля с учетом НДС и ценой, указанной в соглашении об отступном?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором. По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (п. 1 ст. 407, ст. 409 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором. По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (п. 1 ст. 407, ст. 409 ГК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.04.2025 N Ф09-331/25 по делу N А47-15062/2021 <Формальный документооборот опять подвел>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Резюме судей. Услуги перевозки фактически оказывали индивидуальные предприниматели, физические и юридические лица, не являвшиеся плательщиками НДС. А вышеупомянутые контрагенты, имеющие признаки "технических" компаний, участвовали в схеме по формированию неоплаченных вычетов по НДС. Кроме того, их использовали для вывода денежных сумм из безналичного оборота. Общество наказали обоснованно, поскольку оно создало с этими контрагентами фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Организация "А" отступила от положений пункта 1 статьи 54.1 основного фискального нормативного акта.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Резюме судей. Услуги перевозки фактически оказывали индивидуальные предприниматели, физические и юридические лица, не являвшиеся плательщиками НДС. А вышеупомянутые контрагенты, имеющие признаки "технических" компаний, участвовали в схеме по формированию неоплаченных вычетов по НДС. Кроме того, их использовали для вывода денежных сумм из безналичного оборота. Общество наказали обоснованно, поскольку оно создало с этими контрагентами фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Организация "А" отступила от положений пункта 1 статьи 54.1 основного фискального нормативного акта.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- предоставление отступного или новации.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- предоставление отступного или новации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, объект налогообложения возникает при передаче заемщиком имущества заимодавцу в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату заемных средств по договору займа.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, объект налогообложения возникает при передаче заемщиком имущества заимодавцу в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату заемных средств по договору займа.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, объект налогообложения возникает при передаче заемщиком имущества заимодавцу в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату заемных средств по договору займа.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, объект налогообложения возникает при передаче заемщиком имущества заимодавцу в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату заемных средств по договору займа.
Вопрос: Организация, являясь правообладателем товарного знака, узнала о незаконном его использовании. В рамках досудебного урегулирования было достигнуто соглашение о выплате нарушителем компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по НДС.