Отсрочка не является коммерческим кредитом
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсрочка не является коммерческим кредитом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Оплата по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)...Из буквального содержания пункта 3.2 договора следует, что обязанность покупателя по уплате процентов за пользование коммерческим кредитом поставлена в зависимость от согласования сторонами отсрочки платежа. При этом сторонами определена плата за пользование денежными средствами и отдельно указано на то, что данные проценты мерой ответственности не являются.
(КонсультантПлюс, 2025)...Из буквального содержания пункта 3.2 договора следует, что обязанность покупателя по уплате процентов за пользование коммерческим кредитом поставлена в зависимость от согласования сторонами отсрочки платежа. При этом сторонами определена плата за пользование денежными средствами и отдельно указано на то, что данные проценты мерой ответственности не являются.
Апелляционное определение Вологодского областного суда от 20.11.2024 N 33-5956/2024 (УИД 35RS0009-01-2023-001917-92)
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что поставил покупателю товар, который в полном объеме не оплачен.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.В случае нарушения сроков оплаты товара начисляются проценты за фактическое пользование коммерческим кредитом, размер которых составляет 0,1% от стоимости поставленного товара за каждый календарный день и исчисляются с даты получения товара покупателем и до дня фактической оплаты этого товара. Проценты, предусмотренные настоящим пунктом, оплачиваются покупателем в срок не позднее десяти календарных дней с момента получения требования. Коммерческий кредит предоставляется на срок, равный количеству дней отсрочки по оплате товара, но в любом случае не менее чем срок фактического пользования денежными средствами коммерческого кредита (в случае невозврата в указанный срок). Начисляемые в соответствии с настоящим пунктом проценты в любом случае являются платой за пользование коммерческим кредитом и не являются в каком-либо смысле и/или степени мерой ответственности, а также не носят компенсационный характер (пункт 5.9 договора).
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что поставил покупателю товар, который в полном объеме не оплачен.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.В случае нарушения сроков оплаты товара начисляются проценты за фактическое пользование коммерческим кредитом, размер которых составляет 0,1% от стоимости поставленного товара за каждый календарный день и исчисляются с даты получения товара покупателем и до дня фактической оплаты этого товара. Проценты, предусмотренные настоящим пунктом, оплачиваются покупателем в срок не позднее десяти календарных дней с момента получения требования. Коммерческий кредит предоставляется на срок, равный количеству дней отсрочки по оплате товара, но в любом случае не менее чем срок фактического пользования денежными средствами коммерческого кредита (в случае невозврата в указанный срок). Начисляемые в соответствии с настоящим пунктом проценты в любом случае являются платой за пользование коммерческим кредитом и не являются в каком-либо смысле и/или степени мерой ответственности, а также не носят компенсационный характер (пункт 5.9 договора).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания услуг между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)Для исключения возможных разногласий о том, начисляются ли на сумму аванса проценты, рекомендуем включить в договор условие о том, что он не является для исполнителя коммерческим кредитом и на его сумму не начисляются проценты.
(КонсультантПлюс, 2025)Для исключения возможных разногласий о том, начисляются ли на сумму аванса проценты, рекомендуем включить в договор условие о том, что он не является для исполнителя коммерческим кредитом и на его сумму не начисляются проценты.
Готовое решение: Как согласовать в договоре хранения условие о выплате вознаграждения хранителю
(КонсультантПлюс, 2025)Если стороны не заинтересованы в том, чтобы на сумму подлежащего уплате вознаграждения начислялись проценты, в договор следует включить условие, согласно которому отсрочка (рассрочка) коммерческим кредитом для поклажедателя не является и проценты на сумму вознаграждения не начисляются.
(КонсультантПлюс, 2025)Если стороны не заинтересованы в том, чтобы на сумму подлежащего уплате вознаграждения начислялись проценты, в договор следует включить условие, согласно которому отсрочка (рассрочка) коммерческим кредитом для поклажедателя не является и проценты на сумму вознаграждения не начисляются.
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)В ходе создания, строительства, сооружения объекта ОС, признаваемого впоследствии инвестиционным активом, организации могут получить рассрочку или отсрочку платежа (коммерческий кредит). Коммерческий кредит не является самостоятельной сделкой, поэтому условия коммерческого кредитования (способ предоставления, сроки расчетов, размер оплаты услуги по предоставлению кредита и др.) должны содержаться в основном договоре (или быть отдельно оговорены в дополнительном соглашении к нему).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)В ходе создания, строительства, сооружения объекта ОС, признаваемого впоследствии инвестиционным активом, организации могут получить рассрочку или отсрочку платежа (коммерческий кредит). Коммерческий кредит не является самостоятельной сделкой, поэтому условия коммерческого кредитования (способ предоставления, сроки расчетов, размер оплаты услуги по предоставлению кредита и др.) должны содержаться в основном договоре (или быть отдельно оговорены в дополнительном соглашении к нему).
Вопрос: Об НДС при предоставлении отсрочки платежа за услуги, которые могут быть заказаны абонентом и (или) оказаны абоненту на условиях коммерческого кредита.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-07-08/45675)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от налогообложения НДС, суммы денежных средств, получаемые за предоставление отсрочки платежа за услуги, которые могут быть заказаны абонентом и (или) оказаны абоненту на условиях коммерческого кредита с момента полного использования ранее внесенного авансового платежа, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, НДС не облагаются, в том числе в случае, когда отсрочка оплаты была предоставлена, но покупатель услуг не воспользовался такой отсрочкой.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-07-08/45675)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от налогообложения НДС, суммы денежных средств, получаемые за предоставление отсрочки платежа за услуги, которые могут быть заказаны абонентом и (или) оказаны абоненту на условиях коммерческого кредита с момента полного использования ранее внесенного авансового платежа, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, НДС не облагаются, в том числе в случае, когда отсрочка оплаты была предоставлена, но покупатель услуг не воспользовался такой отсрочкой.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)3. Условие договора об обязанности покупателя по уплате процентов за пользование коммерческим кредитом, поставленной в зависимость от согласования сторонами отсрочки платежа с указанием на то, что данные проценты мерой ответственности не являются, очевидно свидетельствует о том, что сторонами согласована передача товара на условиях коммерческого кредита.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)3. Условие договора об обязанности покупателя по уплате процентов за пользование коммерческим кредитом, поставленной в зависимость от согласования сторонами отсрочки платежа с указанием на то, что данные проценты мерой ответственности не являются, очевидно свидетельствует о том, что сторонами согласована передача товара на условиях коммерческого кредита.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Коммерческий кредит заключается в поставке товара контрагенту с отсрочкой платежа, поскольку цена договора значительная. Поставка производится невзаимозависимому лицу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Коммерческий кредит заключается в поставке товара контрагенту с отсрочкой платежа, поскольку цена договора значительная. Поставка производится невзаимозависимому лицу.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании этих судебных актов Минфин разъясняет, что проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании этих судебных актов Минфин разъясняет, что проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Путеводитель по судебной практике: Товарный и коммерческий кредит.
Возникает ли обязательство по коммерческому кредиту, если время оплаты и исполнения не совпадает
(КонсультантПлюс, 2025)Из буквального содержания пункта 3.2 договора следует, что обязанность покупателя по уплате процентов за пользование коммерческим кредитом поставлена в зависимость от согласования сторонами отсрочки платежа. При этом сторонами определена плата за пользование денежными средствами и отдельно указано на то, что данные проценты мерой ответственности не являются.
Возникает ли обязательство по коммерческому кредиту, если время оплаты и исполнения не совпадает
(КонсультантПлюс, 2025)Из буквального содержания пункта 3.2 договора следует, что обязанность покупателя по уплате процентов за пользование коммерческим кредитом поставлена в зависимость от согласования сторонами отсрочки платежа. При этом сторонами определена плата за пользование денежными средствами и отдельно указано на то, что данные проценты мерой ответственности не являются.
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, в 2024 г. недвижимого имущества, если оплата производится в рассрочку в течение трех лет с начислением процентов и первый платеж поступит в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению НДС.
Путеводитель по судебной практике: Товарный и коммерческий кредит.
Свидетельствует ли начисление процентов на сумму задолженности о коммерческом кредите
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем условия пункта 4.5 чартера от 07.12.2009 определяют в качестве коммерческого кредита суммы задолженности фрахтователя перед перевозчиком. При этом чартер не предусматривает предоставления ответчику периодов отсрочки, рассрочки в погашении данных платежей; долг не является авансом либо предоплатой, то есть не имеет элементов кредитования, предполагаемых нормами статьи 823 ГК РФ. Напротив, по условиям данного чартера просрочка в названных выплатах предполагает применение к фрахтователю ответственности без каких-либо отсрочек в погашении. Таким образом, у судов не имелось оснований считать, что условия пункта 4.5 чартера от 07.12.2009 направлены на установление между сторонами отношений по коммерческому кредитованию.
Свидетельствует ли начисление процентов на сумму задолженности о коммерческом кредите
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем условия пункта 4.5 чартера от 07.12.2009 определяют в качестве коммерческого кредита суммы задолженности фрахтователя перед перевозчиком. При этом чартер не предусматривает предоставления ответчику периодов отсрочки, рассрочки в погашении данных платежей; долг не является авансом либо предоплатой, то есть не имеет элементов кредитования, предполагаемых нормами статьи 823 ГК РФ. Напротив, по условиям данного чартера просрочка в названных выплатах предполагает применение к фрахтователю ответственности без каких-либо отсрочек в погашении. Таким образом, у судов не имелось оснований считать, что условия пункта 4.5 чартера от 07.12.2009 направлены на установление между сторонами отношений по коммерческому кредитованию.
Вопрос: Об НДС при получении банком от клиента денежных средств за предоставление отсрочки, рассрочки на условиях коммерческого кредита по оплате имущества, реализуемого в рамках партнерского финансирования.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-07/34989)В связи с этим, если в рамках деятельности партнерского финансирования банком с клиентом заключается договор, которым предусматривается предоставление банком клиенту отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, суммы денежных средств, получаемые банком от клиента за предоставление указанной отсрочки или рассрочки, НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-07/34989)В связи с этим, если в рамках деятельности партнерского финансирования банком с клиентом заключается договор, которым предусматривается предоставление банком клиенту отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, суммы денежных средств, получаемые банком от клиента за предоставление указанной отсрочки или рассрочки, НДС не облагаются.