Отрицательные суммы в рсв
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные суммы в рсв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Закону от 04.08.2023 N 427-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Эти положения вступают в силу со дня опубликования Закона и их распространяют на отношения с 1 января 2023 г. <15> А значит, компании могут пересчитать страховые взносы по таким работникам с начала года и у них появится переплата по ним. Но отразить перерасчеты в РСВ за 9 месяцев вряд ли получится, поскольку могут возникнуть отрицательные суммы взносов, а такого в расчете быть не может <16>. Поэтому, скорее всего, придется подать уточненные расчеты по взносам за I квартал и полугодие <17>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Эти положения вступают в силу со дня опубликования Закона и их распространяют на отношения с 1 января 2023 г. <15> А значит, компании могут пересчитать страховые взносы по таким работникам с начала года и у них появится переплата по ним. Но отразить перерасчеты в РСВ за 9 месяцев вряд ли получится, поскольку могут возникнуть отрицательные суммы взносов, а такого в расчете быть не может <16>. Поэтому, скорее всего, придется подать уточненные расчеты по взносам за I квартал и полугодие <17>.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения, то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения, то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
Письмо ПФ РФ от 11.10.2012 N 30-21/14846
"Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов"При заполнении формы РСВ-1 ПФР плательщик страховых взносов согласно пункту 6.5 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденному приложением 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н (далее - Порядок), в строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, в состав которых включено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов, а также его право на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ, что не исключает "отрицательных" значений.
"Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов"При заполнении формы РСВ-1 ПФР плательщик страховых взносов согласно пункту 6.5 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденному приложением 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н (далее - Порядок), в строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, в состав которых включено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов, а также его право на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ, что не исключает "отрицательных" значений.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Для проверки состояния расчетов запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки.
(КонсультантПлюс, 2023)Для проверки состояния расчетов запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки.
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Внимание! Для расчета по страховым взносам какие-либо контрольные соотношения Приказом ФНС не утверждены. Так что по нему невозможна ситуация, когда совокупная обязанность по страховым взносам (если речь идет о первичных расчетах) будет отражена на ЕНС позже, чем наступит срок их уплаты. Разумеется, если такой расчет сдан вовремя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Внимание! Для расчета по страховым взносам какие-либо контрольные соотношения Приказом ФНС не утверждены. Так что по нему невозможна ситуация, когда совокупная обязанность по страховым взносам (если речь идет о первичных расчетах) будет отражена на ЕНС позже, чем наступит срок их уплаты. Разумеется, если такой расчет сдан вовремя.
Статья: Сборная солянка по зарплатным налогам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Корректировать РСВ за период первоначального начисления отпускных придется:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Корректировать РСВ за период первоначального начисления отпускных придется:
Типовая ситуация: Как рассчитать пени по страховым взносам (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)РСВ, по которому надо уплатить 100 000 руб. взносов, представлен своевременно. ЕНП в сумме 100 000 руб. учреждение перечислило позже установленного срока уплаты. В связи с этим при наступлении срока уплаты взносов возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)РСВ, по которому надо уплатить 100 000 руб. взносов, представлен своевременно. ЕНП в сумме 100 000 руб. учреждение перечислило позже установленного срока уплаты. В связи с этим при наступлении срока уплаты взносов возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100 000 руб.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)Для проверки правильности и обоснованности сумм задолженности запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки. Дополнительно вы можете запросить справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные), и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Ориентируйтесь также на сведения из книг покупок и книг продаж за последний налоговый период. При выявлении расхождений между данными учета и сведениями из документов исправьте ошибки - это позволит вам добиться тождественности расчетов с бюджетом (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(КонсультантПлюс, 2026)Для проверки правильности и обоснованности сумм задолженности запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки. Дополнительно вы можете запросить справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные), и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Ориентируйтесь также на сведения из книг покупок и книг продаж за последний налоговый период. При выявлении расхождений между данными учета и сведениями из документов исправьте ошибки - это позволит вам добиться тождественности расчетов с бюджетом (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2026)Если сроки для сдачи расчета по страховым взносам за период первоначального начисления отпускных уже прошли, то вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения (в частности, в разд. 3 расчета), то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сроки для сдачи расчета по страховым взносам за период первоначального начисления отпускных уже прошли, то вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения (в частности, в разд. 3 расчета), то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника?
(Консультация эксперта, 2026)Из вышеизложенного следует, что, поскольку суммы отпускных в прошлом отчетном периоде были начислены правомерно, перерасчет и удержание сумм отпускных в связи с увольнением работника не является обнаружением ошибки. Соответственно, уточненный расчет за предыдущий период представлять не требуется. С учетом того, что база для исчисления страховых взносов определяется нарастающим итогом, удержание будет учтено при определении базы для исчисления страховых взносов в текущем периоде. Сумма произведенного перерасчета отражается в расчете по страховым взносам за отчетный период, в котором произведены удержания отпускных.
(Консультация эксперта, 2026)Из вышеизложенного следует, что, поскольку суммы отпускных в прошлом отчетном периоде были начислены правомерно, перерасчет и удержание сумм отпускных в связи с увольнением работника не является обнаружением ошибки. Соответственно, уточненный расчет за предыдущий период представлять не требуется. С учетом того, что база для исчисления страховых взносов определяется нарастающим итогом, удержание будет учтено при определении базы для исчисления страховых взносов в текущем периоде. Сумма произведенного перерасчета отражается в расчете по страховым взносам за отчетный период, в котором произведены удержания отпускных.
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Суммы, перечисленные на ЕНС и зачтенные в счет предстоящих платежей, признаются зарезервированными. Их резервируют на основании уведомлений по ЕНП, РСВ или заявления о зачете (Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Суммы, перечисленные на ЕНС и зачтенные в счет предстоящих платежей, признаются зарезервированными. Их резервируют на основании уведомлений по ЕНП, РСВ или заявления о зачете (Информация ФНС).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию обязательств и расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
(КонсультантПлюс, 2026)для проверки состояния расчетов по страховым взносам на травматизм запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, акт сверки (пп. 18, 19 п. 2 ст. 18 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве);
(КонсультантПлюс, 2026)для проверки состояния расчетов по страховым взносам на травматизм запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, акт сверки (пп. 18, 19 п. 2 ст. 18 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве);
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Несмотря на то что при перерасчете взносов по тарифу 15% вместо 30% получается сумма взносов к уменьшению (а не к доплате), без подачи уточненок не обойтись. Ведь в расчете по взносам не может быть отрицательных сумм <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Несмотря на то что при перерасчете взносов по тарифу 15% вместо 30% получается сумма взносов к уменьшению (а не к доплате), без подачи уточненок не обойтись. Ведь в расчете по взносам не может быть отрицательных сумм <4>.