Отрицательные суммы в рсв
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные суммы в рсв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Закону от 04.08.2023 N 427-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Эти положения вступают в силу со дня опубликования Закона и их распространяют на отношения с 1 января 2023 г. <15> А значит, компании могут пересчитать страховые взносы по таким работникам с начала года и у них появится переплата по ним. Но отразить перерасчеты в РСВ за 9 месяцев вряд ли получится, поскольку могут возникнуть отрицательные суммы взносов, а такого в расчете быть не может <16>. Поэтому, скорее всего, придется подать уточненные расчеты по взносам за I квартал и полугодие <17>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Эти положения вступают в силу со дня опубликования Закона и их распространяют на отношения с 1 января 2023 г. <15> А значит, компании могут пересчитать страховые взносы по таким работникам с начала года и у них появится переплата по ним. Но отразить перерасчеты в РСВ за 9 месяцев вряд ли получится, поскольку могут возникнуть отрицательные суммы взносов, а такого в расчете быть не может <16>. Поэтому, скорее всего, придется подать уточненные расчеты по взносам за I квартал и полугодие <17>.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения, то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения, то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
Письмо ПФ РФ от 11.10.2012 N 30-21/14846
"Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов"При заполнении формы РСВ-1 ПФР плательщик страховых взносов согласно пункту 6.5 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденному приложением 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н (далее - Порядок), в строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, в состав которых включено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов, а также его право на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ, что не исключает "отрицательных" значений.
"Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов"При заполнении формы РСВ-1 ПФР плательщик страховых взносов согласно пункту 6.5 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденному приложением 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н (далее - Порядок), в строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, в состав которых включено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов, а также его право на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ, что не исключает "отрицательных" значений.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)В этом случае сравнивать зарплату работников региональных подразделений следует со среднемесячной зарплатой в том субъекте РФ, в ИФНС которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту нахождения головного офиса.
("Главная книга", 2024, N 6)В этом случае сравнивать зарплату работников региональных подразделений следует со среднемесячной зарплатой в том субъекте РФ, в ИФНС которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту нахождения головного офиса.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию обязательств и расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
(КонсультантПлюс, 2025)для проверки состояния расчетов по страховым взносам на травматизм запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, акт сверки (пп. 18, 19 п. 2 ст. 18 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве);
(КонсультантПлюс, 2025)для проверки состояния расчетов по страховым взносам на травматизм запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, акт сверки (пп. 18, 19 п. 2 ст. 18 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве);
Статья: Представляем сведения по форме СЗВ-М в новом формате
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Уточненные Сведения могут быть поданы до момента представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный (отчетный) период. В уточненные Сведения включаются персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, касающиеся тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Уточненные Сведения могут быть поданы до момента представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный (отчетный) период. В уточненные Сведения включаются персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, касающиеся тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
Статья: РСВ и персонифицированные сведения - 2023
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица";
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица";
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если сроки для сдачи расчета по страховым взносам за период первоначального начисления отпускных уже прошли, то вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения (в частности, в разд. 3 расчета), то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сроки для сдачи расчета по страховым взносам за период первоначального начисления отпускных уже прошли, то вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения (в частности, в разд. 3 расчета), то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Излишне уплаченные по состоянию на 31 декабря 2022 года страховые взносы, сроки уплаты которых продлены на 12 месяцев за расчетные периоды 2022 года, а также излишне уплаченный в региональный бюджет налог на прибыль будут учтены при формировании начального сальдо ЕНС, если оно будет отрицательным.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Излишне уплаченные по состоянию на 31 декабря 2022 года страховые взносы, сроки уплаты которых продлены на 12 месяцев за расчетные периоды 2022 года, а также излишне уплаченный в региональный бюджет налог на прибыль будут учтены при формировании начального сальдо ЕНС, если оно будет отрицательным.
Типовая ситуация: Как рассчитать пени по страховым взносам (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)РСВ, по которому надо уплатить 100 000 руб. взносов, представлен своевременно. ЕНП в сумме 100 000 руб. учреждение перечислило позже установленного срока уплаты. В связи с этим при наступлении срока уплаты взносов возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)РСВ, по которому надо уплатить 100 000 руб. взносов, представлен своевременно. ЕНП в сумме 100 000 руб. учреждение перечислило позже установленного срока уплаты. В связи с этим при наступлении срока уплаты взносов возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100 000 руб.
Статья: Нормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если сальдо ЕНС на 01.01.2023 окажется положительным, тогда суммы излишне уплаченных взносов зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов за апрель - сентябрь 2023 г. на основании РСВ, которые были представлены в ИФНС за полугодие и 9 месяцев 2022 г. То есть это произойдет, когда наступят сроки уплаты 15.05.2023, 15.06.2023 и т.д.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если сальдо ЕНС на 01.01.2023 окажется положительным, тогда суммы излишне уплаченных взносов зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов за апрель - сентябрь 2023 г. на основании РСВ, которые были представлены в ИФНС за полугодие и 9 месяцев 2022 г. То есть это произойдет, когда наступят сроки уплаты 15.05.2023, 15.06.2023 и т.д.
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Внимание! Для расчета по страховым взносам какие-либо контрольные соотношения Приказом ФНС не утверждены. Так что по нему невозможна ситуация, когда совокупная обязанность по страховым взносам (если речь идет о первичных расчетах) будет отражена на ЕНС позже, чем наступит срок их уплаты. Разумеется, если такой расчет сдан вовремя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Внимание! Для расчета по страховым взносам какие-либо контрольные соотношения Приказом ФНС не утверждены. Так что по нему невозможна ситуация, когда совокупная обязанность по страховым взносам (если речь идет о первичных расчетах) будет отражена на ЕНС позже, чем наступит срок их уплаты. Разумеется, если такой расчет сдан вовремя.
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Несмотря на то что при перерасчете взносов по тарифу 15% вместо 30% получается сумма взносов к уменьшению (а не к доплате), без подачи уточненок не обойтись. Ведь в расчете по взносам не может быть отрицательных сумм <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Несмотря на то что при перерасчете взносов по тарифу 15% вместо 30% получается сумма взносов к уменьшению (а не к доплате), без подачи уточненок не обойтись. Ведь в расчете по взносам не может быть отрицательных сумм <4>.