Отрицательные суммы в 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные суммы в 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
"Методические рекомендации по вопросам представления судьями и работниками аппаратов судов сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)г) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладали такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей справки по форме "Справки о доходах и суммах налога физического лица".
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)г) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладали такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей справки по форме "Справки о доходах и суммах налога физического лица".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Про 2-НДФЛ, стандартные и имущественные вычеты
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 4)Вопрос: К нам с 15 февраля 2010 г. пришел работник и принес справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В ней указан доход за январь - февраль и сумма стандартных вычетов 800 руб., то есть и за январь, и за февраль. Но если я к доходу, полученному работником на предыдущем месте, прибавлю доход, полученный им за февраль у нас, то общая сумма будет больше 40 000 руб. И получается, что стандартный вычет за февраль работнику не положен. Что мне делать? Доначислить работнику НДФЛ за февраль? Но как тогда показать отрицательную сумму вычета в 2-НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 4)Вопрос: К нам с 15 февраля 2010 г. пришел работник и принес справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В ней указан доход за январь - февраль и сумма стандартных вычетов 800 руб., то есть и за январь, и за февраль. Но если я к доходу, полученному работником на предыдущем месте, прибавлю доход, полученный им за февраль у нас, то общая сумма будет больше 40 000 руб. И получается, что стандартный вычет за февраль работнику не положен. Что мне делать? Доначислить работнику НДФЛ за февраль? Но как тогда показать отрицательную сумму вычета в 2-НДФЛ?
Статья: Работник отгулял отпуск "авансом": налоговые последствия
(Манохова С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Справка по форме 2-НДФЛ. Корректировку суммы налога следует производить в месяце увольнения. Поскольку в этот период у работника может не быть выплат с кодом "2012" (сумма отпускных выплат), по нашему мнению, на сумму возвращенных отпускных можно уменьшить величину дохода, полученного физическим лицом по коду "2000" (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), так как Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ <2> не предусматривает отрицательных значений в разд. 3.
(Манохова С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Справка по форме 2-НДФЛ. Корректировку суммы налога следует производить в месяце увольнения. Поскольку в этот период у работника может не быть выплат с кодом "2012" (сумма отпускных выплат), по нашему мнению, на сумму возвращенных отпускных можно уменьшить величину дохода, полученного физическим лицом по коду "2000" (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), так как Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ <2> не предусматривает отрицательных значений в разд. 3.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2025 году (за отчетный 2024 год)"
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2024 году (за отчетный 2023 год)"
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
Вопрос: Как поступать в случае, если работнику ошибочно начислена и выплачена материальная помощь, а в следующем отчетном периоде произведен перерасчет и возврат суммы. Возможно ли в таких случаях указывать отрицательные значения в разделах 3, 4 и 6 Справки о доходах?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Как поступать в случае, если работнику ошибочно начислена и выплачена материальная помощь, а в следующем отчетном периоде произведен перерасчет и возврат суммы. Возможно ли в таких случаях указывать отрицательные значения в разделах 3, 4 и 6 Справки о доходах?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Как поступать в случае, если работнику ошибочно начислена и выплачена материальная помощь, а в следующем отчетном периоде произведен перерасчет и возврат суммы. Возможно ли в таких случаях указывать отрицательные значения в разделах 3, 4 и 6 Справки о доходах?
Статья: "Серая" зарплата: как налоговики будут доказывать получение организацией необоснованной налоговой выгоды?
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)В первую очередь подозрение у налоговых органов вызовут случаи, когда по предыдущему месту работы доход работника был значительно выше. И они, наверное, будут правы. Перейти на работу с понижением могут заставить человека только исключительные обстоятельства. Человек может не сработаться с руководством конкретного предприятия; переход на работу с более низким заработком может быть обусловлен удаленностью предыдущего места работы от места жительства работника; переход с понижением может быть вызван и частыми командировками работника (особенно женщин) на предыдущем месте работы. В общем, причины могут быть разными, и организации, экономические реалии которых заставили выплачивать заработную плату по "серой" схеме, нужно заранее позаботиться об их наличии, для того чтобы суметь дать налоговым органам вразумительный ответ на вопрос о столь странном поведении работников. И чем больше на конкретном предприятии таких случаев, тем подозрительнее для фискальных органов будет выглядеть ситуация. Согласитесь, единичный случай объяснить, наверное, можно. Но если это система, то подозрения налоговиков будет развеять очень сложно, если не невозможно. В связи с этим при приеме работников на работу кадровые службы предприятий должны выяснить уровень его заработной платы по предыдущему месту работы, причем не столько реальной, сколько официальной. Налоговые органы, имея информацию о налогах, уплаченных с заработной платы конкретного работника (форма 2-НДФЛ), будут сравнивать именно эти суммы. Если же сведения, которые получат налоговые органы с нового места работы, покажут, что доход работника по новому месту работы окажется более скромным, то следует позаботиться об объяснении этой ситуации. Большинство организаций сегодня при приеме на работу практикуют заполнение анкет, в одном из пунктов которой работник должен подробно описать те отрицательные моменты, которые заставили сменить более высокооплачиваемую работу. Информация из этого пункта поможет организации в случае налоговой проверки и, возможно, дальнейших судебных разбирательств.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)В первую очередь подозрение у налоговых органов вызовут случаи, когда по предыдущему месту работы доход работника был значительно выше. И они, наверное, будут правы. Перейти на работу с понижением могут заставить человека только исключительные обстоятельства. Человек может не сработаться с руководством конкретного предприятия; переход на работу с более низким заработком может быть обусловлен удаленностью предыдущего места работы от места жительства работника; переход с понижением может быть вызван и частыми командировками работника (особенно женщин) на предыдущем месте работы. В общем, причины могут быть разными, и организации, экономические реалии которых заставили выплачивать заработную плату по "серой" схеме, нужно заранее позаботиться об их наличии, для того чтобы суметь дать налоговым органам вразумительный ответ на вопрос о столь странном поведении работников. И чем больше на конкретном предприятии таких случаев, тем подозрительнее для фискальных органов будет выглядеть ситуация. Согласитесь, единичный случай объяснить, наверное, можно. Но если это система, то подозрения налоговиков будет развеять очень сложно, если не невозможно. В связи с этим при приеме работников на работу кадровые службы предприятий должны выяснить уровень его заработной платы по предыдущему месту работы, причем не столько реальной, сколько официальной. Налоговые органы, имея информацию о налогах, уплаченных с заработной платы конкретного работника (форма 2-НДФЛ), будут сравнивать именно эти суммы. Если же сведения, которые получат налоговые органы с нового места работы, покажут, что доход работника по новому месту работы окажется более скромным, то следует позаботиться об объяснении этой ситуации. Большинство организаций сегодня при приеме на работу практикуют заполнение анкет, в одном из пунктов которой работник должен подробно описать те отрицательные моменты, которые заставили сменить более высокооплачиваемую работу. Информация из этого пункта поможет организации в случае налоговой проверки и, возможно, дальнейших судебных разбирательств.
Статья: Новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных налогоплательщиком за этот же налоговый период доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой полученных в текущем налоговом периоде доходов и суммой полагающихся налогоплательщику стандартных налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных налогоплательщиком за этот же налоговый период доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой полученных в текущем налоговом периоде доходов и суммой полагающихся налогоплательщику стандартных налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится.
Статья: О новом порядке предоставления стандартных налоговых вычетов
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 5)Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных налогоплательщиком за этот же налоговый период доходов, облагаемых по ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой полученных в текущем налоговом периоде доходов и суммой полагающихся налогоплательщику стандартных налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 5)Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных налогоплательщиком за этот же налоговый период доходов, облагаемых по ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой полученных в текущем налоговом периоде доходов и суммой полагающихся налогоплательщику стандартных налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится.
Вопрос: ...В Порядке заполнения формы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) нет разъяснения, как указать сумму полученного убытка по операциям РЕПО. Физическое лицо по итогам налогового периода получило убытки по операциям РЕПО. В налоговый орган по месту учета должна быть представлена декларация для учета суммы убытка при исчислении НДФЛ. Налоговый агент (ООО) предоставил налогоплательщику справку по форме 2-НДФЛ, в которой сумма дохода по коду дохода 1537 равна сумме вычета по коду вычета 211. Кроме того, налоговый агент предоставил расчет НДФЛ за 2011 г., в котором указаны расходы по РЕПО в сумме 7778 руб. Каков порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ суммы убытка (7778 руб.) по операциям РЕПО?
(Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/4-1209)Физическое лицо по итогам налогового периода получило убытки по операциям РЕПО. В налоговый орган по месту учета должна быть представлена налоговая декларация для учета суммы убытка при исчислении НДФЛ. Налоговый агент (ООО) предоставил налогоплательщику справку по форме 2-НДФЛ, в которой сумма дохода по коду дохода 1537 "Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО" равна сумме вычета по коду вычета 211 "Расходы в виде процентов по займу, произведенные по совокупности операций РЕПО". Кроме того, налоговый агент предоставил расчет НДФЛ за 2011 г., в котором указаны расходы по РЕПО в сумме 7778 руб.
(Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/4-1209)Физическое лицо по итогам налогового периода получило убытки по операциям РЕПО. В налоговый орган по месту учета должна быть представлена налоговая декларация для учета суммы убытка при исчислении НДФЛ. Налоговый агент (ООО) предоставил налогоплательщику справку по форме 2-НДФЛ, в которой сумма дохода по коду дохода 1537 "Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО" равна сумме вычета по коду вычета 211 "Расходы в виде процентов по займу, произведенные по совокупности операций РЕПО". Кроме того, налоговый агент предоставил расчет НДФЛ за 2011 г., в котором указаны расходы по РЕПО в сумме 7778 руб.
Вопрос: Каков порядок заполнения банком справки о доходах и суммах налога физического лица по операциям клиента с ценными бумагами, если доходы и вычеты, учитываемые в одной налоговой базе, могут относиться к разным КБК?
(Консультация эксперта, 2022)- Приложения N 1 к расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - справка).
(Консультация эксперта, 2022)- Приложения N 1 к расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - справка).
Вопрос: ...Сотрудник в августе был отправлен в отпуск, ему были начислены и выплачены отпускные по коду 2012. В октябре 2016 г. он уволился. На момент увольнения сделан перерасчет по излишне начисленным отпускным. Код 2012 за октябрь в справке 2-НДФЛ получился с минусом. Как быть?
("Главная книга", 2017, N 5)Порядок заполнения 2-НДФЛ не предусматривает отрицательных значений в разделе 3 <2>. В связи с этим на сумму удержания за отпуск необходимо уменьшить величину дохода, полученного физлицом по коду 2000 в октябре 2016 г. (в месяце увольнения), поскольку именно из этого дохода фактически происходит удержание.
("Главная книга", 2017, N 5)Порядок заполнения 2-НДФЛ не предусматривает отрицательных значений в разделе 3 <2>. В связи с этим на сумму удержания за отпуск необходимо уменьшить величину дохода, полученного физлицом по коду 2000 в октябре 2016 г. (в месяце увольнения), поскольку именно из этого дохода фактически происходит удержание.
Вопрос: ...Гражданин в течение года сменил основное место работы и, таким образом, получил доходы от двух предприятий, а также от занятия предпринимательской деятельностью. Каков порядок заполнения декларации у данного лица?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)по второму источнику дохода в полях "Сумма налога" следует указать ноль, как это отражено в соответствующих полях п.6.1 Справки о доходах физического лица;
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)по второму источнику дохода в полях "Сумма налога" следует указать ноль, как это отражено в соответствующих полях п.6.1 Справки о доходах физического лица;
Статья: Современное состояние ипотечного кредитования в России
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 5, 6)Еще одной приметой нового времени стало балансирование банков между стремлением нарастить объемы кредитования и необходимостью поддерживать качество выдаваемых кредитов на должном уровне. Наглядным доказательством этого служит широкое распространение плавающих ставок. Требования к заемщикам смягчаются с большим количеством оговорок. В отношении первоначального взноса роль такой оговорки играет обязательное требование дополнительного залога при величине меньше 20 - 15% от стоимости приобретаемого объекта недвижимости. При оценке платежеспособности заемщика нормой становится вычисление соотношения платежа и дохода с учетом количества иждивенцев <1>. Банк может отступить от своих стандартов и предоставить заемщику большую сумму кредита, чем предусматривает базовая программа, но компенсирует возросший риск убытка в случае дефолта по кредиту повышением процентной ставки, как Райффайзенбанк, или увеличением первоначального взноса по кредиту, как Барклайс Банк и Нордеа Банк. Целевые кредиты под залог имеющейся в собственности заемщика недвижимости на сумму, превышающую установленный лимит, Нордеа Банк предоставляет с условием, что объем кредитования относительно стоимости залога будет ниже, чем на базовых условиях.
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 5, 6)Еще одной приметой нового времени стало балансирование банков между стремлением нарастить объемы кредитования и необходимостью поддерживать качество выдаваемых кредитов на должном уровне. Наглядным доказательством этого служит широкое распространение плавающих ставок. Требования к заемщикам смягчаются с большим количеством оговорок. В отношении первоначального взноса роль такой оговорки играет обязательное требование дополнительного залога при величине меньше 20 - 15% от стоимости приобретаемого объекта недвижимости. При оценке платежеспособности заемщика нормой становится вычисление соотношения платежа и дохода с учетом количества иждивенцев <1>. Банк может отступить от своих стандартов и предоставить заемщику большую сумму кредита, чем предусматривает базовая программа, но компенсирует возросший риск убытка в случае дефолта по кредиту повышением процентной ставки, как Райффайзенбанк, или увеличением первоначального взноса по кредиту, как Барклайс Банк и Нордеа Банк. Целевые кредиты под залог имеющейся в собственности заемщика недвижимости на сумму, превышающую установленный лимит, Нордеа Банк предоставляет с условием, что объем кредитования относительно стоимости залога будет ниже, чем на базовых условиях.
Вопрос: По 18.05.2021 - в отпуске по уходу за ребенком, с 19.05.2021 по 26.05.2021 - на больничном. 27.05.2021 (день увольнения) уведомили, что я должна деньги за отпуск, предоставленный в 2019 г., но в расчетном листе еще отсутствуют и выплаты по больничному, и в счет долга сняли пособие по уходу до трех лет. Законно ли это?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: По 18.05.2021 я находилась в отпуске по уходу за ребенком, с 19.05.2021 по 26.05.2021 - на больничном. 27.05.2021 (день увольнения) мне выдали расчетный лист с отрицательной суммой, уведомив меня, что это я должна компании деньги за дни отпуска, предоставленные мне в 2019 году, но при этом в расчетном листе еще отсутствуют и выплаты по больничному листу, и в счет долга сняли пособие по уходу до трех лет. Зато в справке 2-НДФЛ присутствует сумма, которую я не получала, и мне не могут объяснить, что это за сумма. Законно ли все это? Можно ли оспорить эти начисления?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: По 18.05.2021 я находилась в отпуске по уходу за ребенком, с 19.05.2021 по 26.05.2021 - на больничном. 27.05.2021 (день увольнения) мне выдали расчетный лист с отрицательной суммой, уведомив меня, что это я должна компании деньги за дни отпуска, предоставленные мне в 2019 году, но при этом в расчетном листе еще отсутствуют и выплаты по больничному листу, и в счет долга сняли пособие по уходу до трех лет. Зато в справке 2-НДФЛ присутствует сумма, которую я не получала, и мне не могут объяснить, что это за сумма. Законно ли все это? Можно ли оспорить эти начисления?