Отрицательные суммы в 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные суммы в 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
"Методические рекомендации по вопросам представления судьями и работниками аппаратов судов сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)г) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладали такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей справки по форме "Справки о доходах и суммах налога физического лица".
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)г) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладали такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей справки по форме "Справки о доходах и суммах налога физического лица".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Про 2-НДФЛ, стандартные и имущественные вычеты
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 4)Вопрос: К нам с 15 февраля 2010 г. пришел работник и принес справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В ней указан доход за январь - февраль и сумма стандартных вычетов 800 руб., то есть и за январь, и за февраль. Но если я к доходу, полученному работником на предыдущем месте, прибавлю доход, полученный им за февраль у нас, то общая сумма будет больше 40 000 руб. И получается, что стандартный вычет за февраль работнику не положен. Что мне делать? Доначислить работнику НДФЛ за февраль? Но как тогда показать отрицательную сумму вычета в 2-НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 4)Вопрос: К нам с 15 февраля 2010 г. пришел работник и принес справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В ней указан доход за январь - февраль и сумма стандартных вычетов 800 руб., то есть и за январь, и за февраль. Но если я к доходу, полученному работником на предыдущем месте, прибавлю доход, полученный им за февраль у нас, то общая сумма будет больше 40 000 руб. И получается, что стандартный вычет за февраль работнику не положен. Что мне делать? Доначислить работнику НДФЛ за февраль? Но как тогда показать отрицательную сумму вычета в 2-НДФЛ?
Статья: Работник отгулял отпуск "авансом": налоговые последствия
(Манохова С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Справка по форме 2-НДФЛ. Корректировку суммы налога следует производить в месяце увольнения. Поскольку в этот период у работника может не быть выплат с кодом "2012" (сумма отпускных выплат), по нашему мнению, на сумму возвращенных отпускных можно уменьшить величину дохода, полученного физическим лицом по коду "2000" (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), так как Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ <2> не предусматривает отрицательных значений в разд. 3.
(Манохова С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Справка по форме 2-НДФЛ. Корректировку суммы налога следует производить в месяце увольнения. Поскольку в этот период у работника может не быть выплат с кодом "2012" (сумма отпускных выплат), по нашему мнению, на сумму возвращенных отпускных можно уменьшить величину дохода, полученного физическим лицом по коду "2000" (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), так как Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ <2> не предусматривает отрицательных значений в разд. 3.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2025 году (за отчетный 2024 год)"
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2024 году (за отчетный 2023 год)"
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
(утв. Минтрудом России)4) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами). Рекомендуется учитывать содержание графы "Налоговая база" соответствующей Справки о доходах и суммах налога физического лица.
Вопрос: По 18.05.2021 - в отпуске по уходу за ребенком, с 19.05.2021 по 26.05.2021 - на больничном. 27.05.2021 (день увольнения) уведомили, что я должна деньги за отпуск, предоставленный в 2019 г., но в расчетном листе еще отсутствуют и выплаты по больничному, и в счет долга сняли пособие по уходу до трех лет. Законно ли это?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: По 18.05.2021 я находилась в отпуске по уходу за ребенком, с 19.05.2021 по 26.05.2021 - на больничном. 27.05.2021 (день увольнения) мне выдали расчетный лист с отрицательной суммой, уведомив меня, что это я должна компании деньги за дни отпуска, предоставленные мне в 2019 году, но при этом в расчетном листе еще отсутствуют и выплаты по больничному листу, и в счет долга сняли пособие по уходу до трех лет. Зато в справке 2-НДФЛ присутствует сумма, которую я не получала, и мне не могут объяснить, что это за сумма. Законно ли все это? Можно ли оспорить эти начисления?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: По 18.05.2021 я находилась в отпуске по уходу за ребенком, с 19.05.2021 по 26.05.2021 - на больничном. 27.05.2021 (день увольнения) мне выдали расчетный лист с отрицательной суммой, уведомив меня, что это я должна компании деньги за дни отпуска, предоставленные мне в 2019 году, но при этом в расчетном листе еще отсутствуют и выплаты по больничному листу, и в счет долга сняли пособие по уходу до трех лет. Зато в справке 2-НДФЛ присутствует сумма, которую я не получала, и мне не могут объяснить, что это за сумма. Законно ли все это? Можно ли оспорить эти начисления?
Статья: "Серая" зарплата: как налоговики будут доказывать получение организацией необоснованной налоговой выгоды?
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)В первую очередь подозрение у налоговых органов вызовут случаи, когда по предыдущему месту работы доход работника был значительно выше. И они, наверное, будут правы. Перейти на работу с понижением могут заставить человека только исключительные обстоятельства. Человек может не сработаться с руководством конкретного предприятия; переход на работу с более низким заработком может быть обусловлен удаленностью предыдущего места работы от места жительства работника; переход с понижением может быть вызван и частыми командировками работника (особенно женщин) на предыдущем месте работы. В общем, причины могут быть разными, и организации, экономические реалии которых заставили выплачивать заработную плату по "серой" схеме, нужно заранее позаботиться об их наличии, для того чтобы суметь дать налоговым органам вразумительный ответ на вопрос о столь странном поведении работников. И чем больше на конкретном предприятии таких случаев, тем подозрительнее для фискальных органов будет выглядеть ситуация. Согласитесь, единичный случай объяснить, наверное, можно. Но если это система, то подозрения налоговиков будет развеять очень сложно, если не невозможно. В связи с этим при приеме работников на работу кадровые службы предприятий должны выяснить уровень его заработной платы по предыдущему месту работы, причем не столько реальной, сколько официальной. Налоговые органы, имея информацию о налогах, уплаченных с заработной платы конкретного работника (форма 2-НДФЛ), будут сравнивать именно эти суммы. Если же сведения, которые получат налоговые органы с нового места работы, покажут, что доход работника по новому месту работы окажется более скромным, то следует позаботиться об объяснении этой ситуации. Большинство организаций сегодня при приеме на работу практикуют заполнение анкет, в одном из пунктов которой работник должен подробно описать те отрицательные моменты, которые заставили сменить более высокооплачиваемую работу. Информация из этого пункта поможет организации в случае налоговой проверки и, возможно, дальнейших судебных разбирательств.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)В первую очередь подозрение у налоговых органов вызовут случаи, когда по предыдущему месту работы доход работника был значительно выше. И они, наверное, будут правы. Перейти на работу с понижением могут заставить человека только исключительные обстоятельства. Человек может не сработаться с руководством конкретного предприятия; переход на работу с более низким заработком может быть обусловлен удаленностью предыдущего места работы от места жительства работника; переход с понижением может быть вызван и частыми командировками работника (особенно женщин) на предыдущем месте работы. В общем, причины могут быть разными, и организации, экономические реалии которых заставили выплачивать заработную плату по "серой" схеме, нужно заранее позаботиться об их наличии, для того чтобы суметь дать налоговым органам вразумительный ответ на вопрос о столь странном поведении работников. И чем больше на конкретном предприятии таких случаев, тем подозрительнее для фискальных органов будет выглядеть ситуация. Согласитесь, единичный случай объяснить, наверное, можно. Но если это система, то подозрения налоговиков будет развеять очень сложно, если не невозможно. В связи с этим при приеме работников на работу кадровые службы предприятий должны выяснить уровень его заработной платы по предыдущему месту работы, причем не столько реальной, сколько официальной. Налоговые органы, имея информацию о налогах, уплаченных с заработной платы конкретного работника (форма 2-НДФЛ), будут сравнивать именно эти суммы. Если же сведения, которые получат налоговые органы с нового места работы, покажут, что доход работника по новому месту работы окажется более скромным, то следует позаботиться об объяснении этой ситуации. Большинство организаций сегодня при приеме на работу практикуют заполнение анкет, в одном из пунктов которой работник должен подробно описать те отрицательные моменты, которые заставили сменить более высокооплачиваемую работу. Информация из этого пункта поможет организации в случае налоговой проверки и, возможно, дальнейших судебных разбирательств.
Статья: Современное состояние ипотечного кредитования в России
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 5, 6)Еще одной приметой нового времени стало балансирование банков между стремлением нарастить объемы кредитования и необходимостью поддерживать качество выдаваемых кредитов на должном уровне. Наглядным доказательством этого служит широкое распространение плавающих ставок. Требования к заемщикам смягчаются с большим количеством оговорок. В отношении первоначального взноса роль такой оговорки играет обязательное требование дополнительного залога при величине меньше 20 - 15% от стоимости приобретаемого объекта недвижимости. При оценке платежеспособности заемщика нормой становится вычисление соотношения платежа и дохода с учетом количества иждивенцев <1>. Банк может отступить от своих стандартов и предоставить заемщику большую сумму кредита, чем предусматривает базовая программа, но компенсирует возросший риск убытка в случае дефолта по кредиту повышением процентной ставки, как Райффайзенбанк, или увеличением первоначального взноса по кредиту, как Барклайс Банк и Нордеа Банк. Целевые кредиты под залог имеющейся в собственности заемщика недвижимости на сумму, превышающую установленный лимит, Нордеа Банк предоставляет с условием, что объем кредитования относительно стоимости залога будет ниже, чем на базовых условиях.
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 5, 6)Еще одной приметой нового времени стало балансирование банков между стремлением нарастить объемы кредитования и необходимостью поддерживать качество выдаваемых кредитов на должном уровне. Наглядным доказательством этого служит широкое распространение плавающих ставок. Требования к заемщикам смягчаются с большим количеством оговорок. В отношении первоначального взноса роль такой оговорки играет обязательное требование дополнительного залога при величине меньше 20 - 15% от стоимости приобретаемого объекта недвижимости. При оценке платежеспособности заемщика нормой становится вычисление соотношения платежа и дохода с учетом количества иждивенцев <1>. Банк может отступить от своих стандартов и предоставить заемщику большую сумму кредита, чем предусматривает базовая программа, но компенсирует возросший риск убытка в случае дефолта по кредиту повышением процентной ставки, как Райффайзенбанк, или увеличением первоначального взноса по кредиту, как Барклайс Банк и Нордеа Банк. Целевые кредиты под залог имеющейся в собственности заемщика недвижимости на сумму, превышающую установленный лимит, Нордеа Банк предоставляет с условием, что объем кредитования относительно стоимости залога будет ниже, чем на базовых условиях.
Статья: Новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных налогоплательщиком за этот же налоговый период доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой полученных в текущем налоговом периоде доходов и суммой полагающихся налогоплательщику стандартных налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных налогоплательщиком за этот же налоговый период доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Отрицательная разница между суммой полученных в текущем налоговом периоде доходов и суммой полагающихся налогоплательщику стандартных налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится.
Вопрос: ...В каком порядке отражать убытки при купле-продаже ценных бумаг в отчетном календарном году, если действующей формой N 2-НДФЛ не предусмотрено указание отрицательных результатов от реализации ценных бумаг? При снижении цен на акции убытки неизбежны, однако физлицо, получившее у одного брокера доход от продажи ценных бумаг, а у другого - убытки, не имеет документа, подтверждающего получение убытков.
("Налоговый вестник", 2005, N 9)Вопрос: В каком порядке следует отражать получение убытков от совершения операций купли-продажи ценных бумаг в отчетном календарном году, если действующей формой справки о доходах физических лиц N 2-НДФЛ не предусмотрено указание отрицательных результатов от реализации ценных бумаг? При снижении цен на акции убытки неизбежны, однако физическое лицо, получившее у одного брокера доход от продажи ценных бумаг, а у другого - убытки, не имеет документа, подтверждающего получение убытков.
("Налоговый вестник", 2005, N 9)Вопрос: В каком порядке следует отражать получение убытков от совершения операций купли-продажи ценных бумаг в отчетном календарном году, если действующей формой справки о доходах физических лиц N 2-НДФЛ не предусмотрено указание отрицательных результатов от реализации ценных бумаг? При снижении цен на акции убытки неизбежны, однако физическое лицо, получившее у одного брокера доход от продажи ценных бумаг, а у другого - убытки, не имеет документа, подтверждающего получение убытков.
Вопрос: ...Арендатор удержал НДФЛ при перечислении арендной платы авансом за квартал физическому лицу - собственнику недвижимости, которая в начале этого квартала продана другому физическому лицу. Должен ли новый собственник уплатить НДФЛ? Как арендатору заполнить форму 2-НДФЛ за этот квартал?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2017)Прежний собственник фактически получил доход в виде арендной платы только за первый месяц квартала. В связи с этим организация должна сообщить ему о факте излишнего удержания НДФЛ. При получении от прежнего собственника заявления организация должна произвести ему возврат излишне удержанной суммы НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2017)Прежний собственник фактически получил доход в виде арендной платы только за первый месяц квартала. В связи с этим организация должна сообщить ему о факте излишнего удержания НДФЛ. При получении от прежнего собственника заявления организация должна произвести ему возврат излишне удержанной суммы НДФЛ.
Вопрос: Работник бюджетного учреждения в течение 2021 г. находился в административном отпуске и не получал доходы. Работник увольняется и просит выдать ему справку о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г. Следует ли выдать "нулевую" справку?
(Консультация эксперта, 2021)С учетом изложенного полагаем, что выдача "нулевой" справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г. в рассматриваемой ситуации является правом учреждения, которое не приводит к отрицательным последствиям для участников налоговых правоотношений.
(Консультация эксперта, 2021)С учетом изложенного полагаем, что выдача "нулевой" справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г. в рассматриваемой ситуации является правом учреждения, которое не приводит к отрицательным последствиям для участников налоговых правоотношений.
Статья: Справка о доходах и суммах налога по заявлениям работников: особенности оформления и выдачи
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 6)Порядок заполнения справки о доходах и суммах налога, выдаваемой физическим лицам по их письменным заявлениям, Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ не утвержден. Поэтому рекомендуем для ее заполнения применять общие правила заполнения справки 2-НДФЛ, утвержденные в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 6)Порядок заполнения справки о доходах и суммах налога, выдаваемой физическим лицам по их письменным заявлениям, Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ не утвержден. Поэтому рекомендуем для ее заполнения применять общие правила заполнения справки 2-НДФЛ, утвержденные в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.
Вопрос: ...По итогам года предприятие произвело сотруднику возврат излишне удержанных сумм по прежнему месту работы. При сдаче сведений о доходах ГНИ отчет не приняла, ссылаясь на то, что сумма налога отрицательной быть не должна, и предложила исправить отчет. Как правильно следует составить отчет на магнитных носителях - с учетом произведенного перерасчета или без?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: В том случае, если в результате перерасчета подоходного налога по итогам года произведен его возврат, то сумму возврата не следует отражать в виде отрицательной величины в полях, где отражаются суммы налога, п.п.6.1, 6.2 и 6.3 Справки о доходах физического лица. В данных полях следует проставить нули, а в соответствии с Порядком заполнения Справки о доходах, приведенным в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", суммы возврата излишне удержанного налога отражаются в п.6.5 "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года".
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: В том случае, если в результате перерасчета подоходного налога по итогам года произведен его возврат, то сумму возврата не следует отражать в виде отрицательной величины в полях, где отражаются суммы налога, п.п.6.1, 6.2 и 6.3 Справки о доходах физического лица. В данных полях следует проставить нули, а в соответствии с Порядком заполнения Справки о доходах, приведенным в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", суммы возврата излишне удержанного налога отражаются в п.6.5 "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года".