Отрицательные страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за плательщиком страховых взносов и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговым органом утрачивается возможность взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за плательщиком страховых взносов и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговым органом утрачивается возможность взыскания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Учет страховых взносов, отрицательное уведомление и расчет суммы в уведомлении за 9 месяцев после отрицательного уведомления за полугодие - вот с чем связано большинство вопросов по уплате УСН-аванса в текущую отчетную кампанию.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Учет страховых взносов, отрицательное уведомление и расчет суммы в уведомлении за 9 месяцев после отрицательного уведомления за полугодие - вот с чем связано большинство вопросов по уплате УСН-аванса в текущую отчетную кампанию.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения, то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения, то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (КНД 1114237)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (КНД 1114237)
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)- трансформировалось само понятие налоговой задолженности, которой теперь признается не только общая сумма недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, но и в случае использования ЕНП - отрицательное сальдо единого налогового счета (ст. 11 НК РФ), которым считается разница между ЕНП и денежным выражением совокупной налоговой обязанности налогоплательщика (налогового агента), состоящей, в свою очередь, из сумм некоторых налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)- трансформировалось само понятие налоговой задолженности, которой теперь признается не только общая сумма недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, но и в случае использования ЕНП - отрицательное сальдо единого налогового счета (ст. 11 НК РФ), которым считается разница между ЕНП и денежным выражением совокупной налоговой обязанности налогоплательщика (налогового агента), состоящей, в свою очередь, из сумм некоторых налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
Готовое решение: Какие сведения содержит справка о состоянии расчетов организации с бюджетом (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Справка о состоянии расчетов с бюджетом содержит информацию о сумме вашей переплаты или задолженности (положительного или отрицательного сальдо) по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам на определенную дату. В ней налоговый орган указывает (п. 4 Порядка заполнения справки, утвержденного Приказом ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@):
(КонсультантПлюс, 2022)Справка о состоянии расчетов с бюджетом содержит информацию о сумме вашей переплаты или задолженности (положительного или отрицательного сальдо) по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам на определенную дату. В ней налоговый орган указывает (п. 4 Порядка заполнения справки, утвержденного Приказом ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@):
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если сроки для сдачи расчета по страховым взносам за период первоначального начисления отпускных уже прошли, то вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения (в частности, в разд. 3 расчета), то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сроки для сдачи расчета по страховым взносам за период первоначального начисления отпускных уже прошли, то вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения (в частности, в разд. 3 расчета), то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Требование об уплате задолженности инспекция направит вам, если из-за неисполнения вашей обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по ним), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Таким требованием вас известят (п. 1 ст. 69 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Требование об уплате задолженности инспекция направит вам, если из-за неисполнения вашей обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по ним), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Таким требованием вас известят (п. 1 ст. 69 НК РФ):
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Следует обратить внимание на то, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования с учетом положений статей 69 и 70 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Следует обратить внимание на то, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования с учетом положений статей 69 и 70 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Полагаем, чтобы ЕНС заработал в полную силу, необходимо сделать его по образу и подобию "автоплатежа" по двум срокам уплаты: по общему сроку уплаты и по сроку авансов в рамках соответствующей АИС. Что значительно упростит работу налоговых органов и взаимодействие с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов. Говоря об отрицательной стороне изменений, отметим, что нововведения ЕНП для физических лиц показали себя не совсем популярными. Некоторые физические лица не совсем понимали, как это работает, а остальные и вовсе об этом не знали и побоялись "испытывать его на себе" как новый неизвестный способ оплаты <15>. Отрицательным аспектом является и то, что не совсем понятно, для чего нужны будут тогда авансовые платежи, какой порядок уплаты будет действовать в отношении них, ведь при введении ЕНС нарушится природа их существования и возникнет необходимость внести изменения в НК РФ, так как необходимо будет, чтобы функционировали два срока уплаты, поскольку порядок исчисления налога станет другим. Потребуется дополнить ст. 52 НК РФ. Также корректировки потребуют ст. 286 НК РФ (налог на прибыль организаций), ст. 382 НК РФ (налог на имущество предприятия). Поэтому убеждены, что тогда в данных статьях нужно будет дополнить, что авансовый метод расчета при использовании ЕНС для организаций и ИП использоваться не будет, или предусмотреть иные условия его применения наравне с действующим сроком исчисления и уплаты <16>. Заметим, что в настоящее время в отношении определенных налогов (транспортного и земельного) начисления организациям и ИП осуществляются налоговыми органами. Указанное обстоятельство обязательно необходимо учесть при реализации нового порядка исполнения обязанности посредством ЕНС. Необходимо упомянуть, что аванс необходимо будет платить, поскольку начисление налогов будет происходить по сроку уплаты, а в каком порядке и способом, следует указать в соответствующих статьях НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Полагаем, чтобы ЕНС заработал в полную силу, необходимо сделать его по образу и подобию "автоплатежа" по двум срокам уплаты: по общему сроку уплаты и по сроку авансов в рамках соответствующей АИС. Что значительно упростит работу налоговых органов и взаимодействие с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов. Говоря об отрицательной стороне изменений, отметим, что нововведения ЕНП для физических лиц показали себя не совсем популярными. Некоторые физические лица не совсем понимали, как это работает, а остальные и вовсе об этом не знали и побоялись "испытывать его на себе" как новый неизвестный способ оплаты <15>. Отрицательным аспектом является и то, что не совсем понятно, для чего нужны будут тогда авансовые платежи, какой порядок уплаты будет действовать в отношении них, ведь при введении ЕНС нарушится природа их существования и возникнет необходимость внести изменения в НК РФ, так как необходимо будет, чтобы функционировали два срока уплаты, поскольку порядок исчисления налога станет другим. Потребуется дополнить ст. 52 НК РФ. Также корректировки потребуют ст. 286 НК РФ (налог на прибыль организаций), ст. 382 НК РФ (налог на имущество предприятия). Поэтому убеждены, что тогда в данных статьях нужно будет дополнить, что авансовый метод расчета при использовании ЕНС для организаций и ИП использоваться не будет, или предусмотреть иные условия его применения наравне с действующим сроком исчисления и уплаты <16>. Заметим, что в настоящее время в отношении определенных налогов (транспортного и земельного) начисления организациям и ИП осуществляются налоговыми органами. Указанное обстоятельство обязательно необходимо учесть при реализации нового порядка исполнения обязанности посредством ЕНС. Необходимо упомянуть, что аванс необходимо будет платить, поскольку начисление налогов будет происходить по сроку уплаты, а в каком порядке и способом, следует указать в соответствующих статьях НК РФ.
Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете заявление в отношении задолженности по страховым взносам и сумма, указанная в нем, меньше отрицательного сальдо вашего ЕНС, то отсрочка (рассрочка) предоставляется с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 4 ст. 61 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете заявление в отношении задолженности по страховым взносам и сумма, указанная в нем, меньше отрицательного сальдо вашего ЕНС, то отсрочка (рассрочка) предоставляется с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 4 ст. 61 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить перерасчет заработной платы и отпускных в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Но имейте в виду, что в расчете по страховым взносам не может быть отрицательных значений стоимостных показателей (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Поэтому если в результате пересчета базы по работнику в текущем периоде такие показатели возникают, вам придется корректировать базу за расчетный (отчетный) период, в котором была начислена излишняя заработная плата, и, соответственно, подавать за этот период уточненный расчет по страховым взносам (п. п. 1, 6 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но имейте в виду, что в расчете по страховым взносам не может быть отрицательных значений стоимостных показателей (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Поэтому если в результате пересчета базы по работнику в текущем периоде такие показатели возникают, вам придется корректировать базу за расчетный (отчетный) период, в котором была начислена излишняя заработная плата, и, соответственно, подавать за этот период уточненный расчет по страховым взносам (п. п. 1, 6 ст. 54 НК РФ).