Отрицательные процентные ставки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные процентные ставки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если в результате налогового периода величина расходов налогоплательщика превысила величину доходов и налоговая база по налогу на прибыль, облагаемая по ставке 25%, приняла отрицательное значение, то полученный убыток компания вправе перенести на будущее и уменьшить налоговую базу следующего налогового периода.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если в результате налогового периода величина расходов налогоплательщика превысила величину доходов и налоговая база по налогу на прибыль, облагаемая по ставке 25%, приняла отрицательное значение, то полученный убыток компания вправе перенести на будущее и уменьшить налоговую базу следующего налогового периода.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы иностранных банков от размещения у них средств под отрицательные процентные ставки относятся к доходам от предпринимательской деятельности согласно положениям статьи, регулирующей налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности международного соглашения.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы иностранных банков от размещения у них средств под отрицательные процентные ставки относятся к доходам от предпринимательской деятельности согласно положениям статьи, регулирующей налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности международного соглашения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"В случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается контролируемой иностранной компанией;
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"В случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается контролируемой иностранной компанией;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается контролируемой иностранной компанией;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается контролируемой иностранной компанией;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 120 листа 02 покажите налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вычтите убыток прошлых лет (строка 110) (п. 92 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 120 листа 02 покажите налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вычтите убыток прошлых лет (строка 110) (п. 92 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: Организация в 2021 г. получила прибыль, а в 2022 г. убыток. При определении размера сверхприбыли правомерно ли учитывать размер убытка, полученного за 2022 г., с целью уменьшения средней арифметической величины прибыли за 2021 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом особенностей, предусмотренных ч. 4 - 12 ст. 3 Закона N 414-ФЗ, прибыль для целей Закона N 414-ФЗ за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями ст. 274 Налогового кодекса РФ за соответствующий год с учетом положений ст. 283 НК РФ. При этом не учитываются налоговые базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются налоговые ставки, предусмотренные п. п. 1.6, 1.14, 3, 4, 4.1, 4.3, 4.4 и 5 ст. 284 НК РФ (ч. 3 ст. 3 Закона N 414-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)С учетом особенностей, предусмотренных ч. 4 - 12 ст. 3 Закона N 414-ФЗ, прибыль для целей Закона N 414-ФЗ за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями ст. 274 Налогового кодекса РФ за соответствующий год с учетом положений ст. 283 НК РФ. При этом не учитываются налоговые базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются налоговые ставки, предусмотренные п. п. 1.6, 1.14, 3, 4, 4.1, 4.3, 4.4 и 5 ст. 284 НК РФ (ч. 3 ст. 3 Закона N 414-ФЗ).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого из налоговой базы (строка 100) вычтите убыток прошлых лет (строка 110). Если показатель по строке 100 у вас отрицательный, то в строке 120 поставьте 0 (п. 92 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого из налоговой базы (строка 100) вычтите убыток прошлых лет (строка 110). Если показатель по строке 100 у вас отрицательный, то в строке 120 поставьте 0 (п. 92 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Шаг 3. В строке 120 листа 02 вы показываете налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вы вычитаете убыток прошлых лет (строка 110) (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Шаг 3. В строке 120 листа 02 вы показываете налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вы вычитаете убыток прошлых лет (строка 110) (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, авансовых платежей по нему и уплатить их
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму налога за год организация должна была уплатить не позднее 30 марта 2026 г., так как 28 марта - выходной (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 287 НК РФ). Однако указанные суммы уплачены 27 апреля 2026 г., то есть с просрочкой в 28 календарных дней. В связи с этим при наступлении срока уплаты налога возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 300 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму налога за год организация должна была уплатить не позднее 30 марта 2026 г., так как 28 марта - выходной (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 287 НК РФ). Однако указанные суммы уплачены 27 апреля 2026 г., то есть с просрочкой в 28 календарных дней. В связи с этим при наступлении срока уплаты налога возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 300 000 руб.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При расчете следите за знаками показателей в формуле. Так, показатели "Расход по налогу на прибыль" и "Условный расход..." берите со знаком "-", а показатели "Доход по налогу на прибыль" и "Условный доход..." берите со знаком "+". Если результат расчета отрицательный, это говорит о появлении ПНР. Если положительный - ПНД.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При расчете следите за знаками показателей в формуле. Так, показатели "Расход по налогу на прибыль" и "Условный расход..." берите со знаком "-", а показатели "Доход по налогу на прибыль" и "Условный доход..." берите со знаком "+". Если результат расчета отрицательный, это говорит о появлении ПНР. Если положительный - ПНД.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению (в рассматриваемом пункте приказа об учетной политике это второй вариант осуществления авансовых платежей по налогу на прибыль). В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению (в рассматриваемом пункте приказа об учетной политике это второй вариант осуществления авансовых платежей по налогу на прибыль). В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваются за предыдущие годы, в которых действовали иные ставки налога на прибыль, то применять все равно нужно ту ставку, которая действует на дату выплаты дивидендов (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваются за предыдущие годы, в которых действовали иные ставки налога на прибыль, то применять все равно нужно ту ставку, которая действует на дату выплаты дивидендов (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022130@).