Отрицательные курсовые разницы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные курсовые разницы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Во внереализационных доходах компании на УСН учитывают положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже, покупке иностранной валюты вследствие отклонения курса валют от официального курса ЦБ РФ. При этом возникающие при продаже иностранной валюты отрицательные курсовые разницы в расходах по УСН не учитываются, так как это не предусмотрено закрытым перечнем расходов в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Во внереализационных доходах компании на УСН учитывают положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже, покупке иностранной валюты вследствие отклонения курса валют от официального курса ЦБ РФ. При этом возникающие при продаже иностранной валюты отрицательные курсовые разницы в расходах по УСН не учитываются, так как это не предусмотрено закрытым перечнем расходов в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если из-за разницы курса сделки и официального курса ЦБ возникает положительная курсовая разница, ее учитывают на упрощенке в составе доходов <22>. Отрицательную курсовую разницу в расходы в целях УСН не включают, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов на УСН <23>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.11.2004 N 22-1-14/1786@
"Об упрощенной системе налогообложения"Перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса.
"Об упрощенной системе налогообложения"Перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620)Согласно пункту 2 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620)Согласно пункту 2 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств) при изменении курса валюты. При УСН такую переоценку не проводят (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств) при изменении курса валюты. При УСН такую переоценку не проводят (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если, наоборот, курс валюты упадет - будет отрицательная разница. Ее вместе с НДС включите во внереализационные расходы (п. 4 ст. 153, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если, наоборот, курс валюты упадет - будет отрицательная разница. Ее вместе с НДС включите во внереализационные расходы (п. 4 ст. 153, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)У юридических лиц разные собственники, разные директора, оба применяют УСН. Деятельность юридического лица "А" за последние два года убыточная (снижение объемов продаж, отрицательные курсовые разницы), имеется проблема с платежеспособностью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)У юридических лиц разные собственники, разные директора, оба применяют УСН. Деятельность юридического лица "А" за последние два года убыточная (снижение объемов продаж, отрицательные курсовые разницы), имеется проблема с платежеспособностью.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом заметим, что в обратной ситуации, когда валюта продается по курсу ниже официального курса ЦБ РФ (покупается по курсу выше курса ЦБ РФ), у налогоплательщика возникает отрицательная курсовая разница, которая при общем режиме налогообложения учитывается в составе внереализационных расходов. Однако в "упрощенке" такую курсовую разницу учесть в составе расходов нельзя, поскольку подобные расходы не включены в разрешенный перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом заметим, что в обратной ситуации, когда валюта продается по курсу ниже официального курса ЦБ РФ (покупается по курсу выше курса ЦБ РФ), у налогоплательщика возникает отрицательная курсовая разница, которая при общем режиме налогообложения учитывается в составе внереализационных расходов. Однако в "упрощенке" такую курсовую разницу учесть в составе расходов нельзя, поскольку подобные расходы не включены в разрешенный перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575).
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)В связи с этим ФНС разъяснила, что при принятии компанией решения об изменении порядка учета отрицательных курсовых разниц скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц достаточно единожды отразить в "прибыльной" декларации за 2022 г. Представлять уточненные декларации за отчетные периоды 2022 г. не требуется.
("Главная книга", 2023, N 6)В связи с этим ФНС разъяснила, что при принятии компанией решения об изменении порядка учета отрицательных курсовых разниц скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц достаточно единожды отразить в "прибыльной" декларации за 2022 г. Представлять уточненные декларации за отчетные периоды 2022 г. не требуется.
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания курсовых разниц при применении кассового метода Налоговым кодексом РФ не установлен. По мнению Минфина России, курсовые разницы учитывают в том же порядке, что и при применении метода начисления (Письмо Минфина России от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90). Несмотря на то что это Письмо касается организаций, которые применяют УСН, сделанный в нем вывод применим в данном случае и к учреждениям, которые применяют кассовый метод.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок признания курсовых разниц при применении кассового метода Налоговым кодексом РФ не установлен. По мнению Минфина России, курсовые разницы учитывают в том же порядке, что и при применении метода начисления (Письмо Минфина России от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90). Несмотря на то что это Письмо касается организаций, которые применяют УСН, сделанный в нем вывод применим в данном случае и к учреждениям, которые применяют кассовый метод.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налог на прибыль по операциям в иностранной валюте и условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: организации при переходе с УСН на ОСН признают в составе расходов отрицательные курсовые разницы.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: организации при переходе с УСН на ОСН признают в составе расходов отрицательные курсовые разницы.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Отметим, что в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ отсутствует необходимость переоценки имущества в виде валютных ценностей и, как следствие, отражения ее результатов в налоговом учете при УСН (см. Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1310). То есть НК РФ не требует от налогоплательщиков регулярной переоценки валютных ценностей и отражения ее результатов в налоговом учете. Поэтому никаких курсовых разниц (ни положительных, ни отрицательных) при отражении выручки на валютном счете не возникает.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Отметим, что в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ отсутствует необходимость переоценки имущества в виде валютных ценностей и, как следствие, отражения ее результатов в налоговом учете при УСН (см. Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1310). То есть НК РФ не требует от налогоплательщиков регулярной переоценки валютных ценностей и отражения ее результатов в налоговом учете. Поэтому никаких курсовых разниц (ни положительных, ни отрицательных) при отражении выручки на валютном счете не возникает.
Статья: Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
Готовое решение: Надо ли учитывать при применении УСН доходы и расходы в виде курсовых разниц
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН доходы в виде положительной курсовой разницы и расходы в виде отрицательной курсовой разницы не учитывают (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-03/2/36140). Однако доходы (расходы), полученные (оплаченные) в иностранной валюте, признают в сумме, определенной по курсу Банка России на дату получения (оплаты).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН доходы в виде положительной курсовой разницы и расходы в виде отрицательной курсовой разницы не учитывают (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-03/2/36140). Однако доходы (расходы), полученные (оплаченные) в иностранной валюте, признают в сумме, определенной по курсу Банка России на дату получения (оплаты).