Отрицательное сальдо по паспорту сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательное сальдо по паспорту сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2019 N 17АП-2457/2019-АК по делу N А50-33704/2018
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Апелляционная коллегия считает, что исключительно наличие в материалах дела паспорта сделки с отрицательным сальдо не доказывает наличие состава по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ. Поскольку принятые Обществом меры по уступке прав требования направлены на возврат валютной выручки, материалами дела подтверждается, что оплата за поставленный Обществом товар поступила от нерезидента Компании "Dorado Consult LLP" в установленный срок (до 31.12.2016), что фактически привело к исполнению договорных обязанностей нерезидента Компании "Dorado Consult LLP" перед ООО "ЗУМК-Трейд", постольку в действиях общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, а при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, отсутствует объективная сторона состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Апелляционная коллегия считает, что исключительно наличие в материалах дела паспорта сделки с отрицательным сальдо не доказывает наличие состава по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ. Поскольку принятые Обществом меры по уступке прав требования направлены на возврат валютной выручки, материалами дела подтверждается, что оплата за поставленный Обществом товар поступила от нерезидента Компании "Dorado Consult LLP" в установленный срок (до 31.12.2016), что фактически привело к исполнению договорных обязанностей нерезидента Компании "Dorado Consult LLP" перед ООО "ЗУМК-Трейд", постольку в действиях общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, а при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, отсутствует объективная сторона состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новый этап развития валютного регулирования в России
(Мотохин А.М.)
("Международные банковские операции", 2012, N 3)Во втором случае, если в ведомости банковского контроля имеет место отрицательное сальдо расчетов, банк паспорта сделки обязан зафиксировать нарушение ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (за исключением случаев, когда данное сальдо образовалось в результате списания банком-корреспондентом своей комиссии из суммы перевода).
(Мотохин А.М.)
("Международные банковские операции", 2012, N 3)Во втором случае, если в ведомости банковского контроля имеет место отрицательное сальдо расчетов, банк паспорта сделки обязан зафиксировать нарушение ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (за исключением случаев, когда данное сальдо образовалось в результате списания банком-корреспондентом своей комиссии из суммы перевода).
Статья: Штраф без основания
(Паневина Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 49)Но есть и противоположные (отрицательные для компаний) решения, согласно которым несоблюдение порядка заполнения паспорта сделки, а именно условия о сроках и порядке расчетов, предусмотренного в контракте, является в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ основанием для привлечения к административной ответственности. Так, ФАС ВВО отметил, что доводы общества о том, что ответственным за ненадлежащее заполнение паспорта сделки является уполномоченный банк, поскольку он принял документ без каких-либо замечаний, не могут быть приняты во внимание, так как обязанность по заполнению паспорта сделки с соблюдением требований валютного законодательства возложена на резидента (Постановление от 14.11.2008 N А29-3221/2008).
(Паневина Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 49)Но есть и противоположные (отрицательные для компаний) решения, согласно которым несоблюдение порядка заполнения паспорта сделки, а именно условия о сроках и порядке расчетов, предусмотренного в контракте, является в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ основанием для привлечения к административной ответственности. Так, ФАС ВВО отметил, что доводы общества о том, что ответственным за ненадлежащее заполнение паспорта сделки является уполномоченный банк, поскольку он принял документ без каких-либо замечаний, не могут быть приняты во внимание, так как обязанность по заполнению паспорта сделки с соблюдением требований валютного законодательства возложена на резидента (Постановление от 14.11.2008 N А29-3221/2008).
"Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Антропцева И.О., Бергер Е.В., Игнатьева Е.А., Кальней М.Г., Шаповалов М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)- итоговые данные по контракту (сумма платежа по контракту, дата расчета, сумма по подтверждающим документам, сальдо расчетов).
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Антропцева И.О., Бергер Е.В., Игнатьева Е.А., Кальней М.Г., Шаповалов М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)- итоговые данные по контракту (сумма платежа по контракту, дата расчета, сумма по подтверждающим документам, сальдо расчетов).
Статья: Учет экспортно-импортных операций
(Пронина Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 10)НДС с комиссионного вознаграждения банку за оформление паспорта сделки;
(Пронина Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 10)НДС с комиссионного вознаграждения банку за оформление паспорта сделки;
Статья: Либерализация валютного законодательства - угроза экономической безопасности РФ?
(Погодина И.В.)
("Финансовое право", 2010, N 6)Сохранены лишь нормы валютного законодательства, предписывающие оформление паспортов сделки. Также в отношении всех валютных операций остается контроль уполномоченных банков за представлением документов валютного контроля, правильностью указания в этих документах кодов валютных операций. Действуют ограничения относительно провоза наличной валюты через границу РФ.
(Погодина И.В.)
("Финансовое право", 2010, N 6)Сохранены лишь нормы валютного законодательства, предписывающие оформление паспортов сделки. Также в отношении всех валютных операций остается контроль уполномоченных банков за представлением документов валютного контроля, правильностью указания в этих документах кодов валютных операций. Действуют ограничения относительно провоза наличной валюты через границу РФ.
Статья: Правовое регулирование уступки дебиторской задолженности
(Покаместов И.Е., Леднев М.В.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2014, N 3)Важнейшим обстоятельством явилось бы предоставление факторинговым компаниям статуса агентов валютного контроля в части обслуживания участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), финансирующих свои внешнеторговые операции посредством механизмов международных факторинговых сделок. Это позволит проводить операции без привлечения банков в качестве обязательных агентов валютного контроля (в первую очередь для оформления паспортов сделок).
(Покаместов И.Е., Леднев М.В.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2014, N 3)Важнейшим обстоятельством явилось бы предоставление факторинговым компаниям статуса агентов валютного контроля в части обслуживания участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), финансирующих свои внешнеторговые операции посредством механизмов международных факторинговых сделок. Это позволит проводить операции без привлечения банков в качестве обязательных агентов валютного контроля (в первую очередь для оформления паспортов сделок).
Вопрос: Между ООО и АО (иностранным поставщиком) в 1997 г. был заключен контракт. В связи с изменением курса валюты в 1998 г. ООО не смогло выполнить обязательства перед АО в срок. Между ООО и АО было заключено дополнительное соглашение об отсрочке платежей. Уменьшает ли налогооблагаемую базу отрицательная курсовая разница, образовавшаяся по не исполненным в срок обязательствам?..
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2000 N 04-02-05/1)Уменьшает ли базу по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница по не исполненным в срок обязательствам, выраженным в иностранной валюте? (Имеются дополнительное соглашение к договору поставки об отсрочке платежа, дополнения в паспорте импортной сделки.)
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2000 N 04-02-05/1)Уменьшает ли базу по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница по не исполненным в срок обязательствам, выраженным в иностранной валюте? (Имеются дополнительное соглашение к договору поставки об отсрочке платежа, дополнения в паспорте импортной сделки.)
Статья: Трансфертное ценообразование
(Шестакова Е.В.)
("Валютное регулирование. Валютный контроль", 2011, N 5)Налоговые органы относят к признакам схем, связанных с оплатой экспортного товара, расчеты между участниками цепочки перепродажи товаров в течение 1 - 3 дней, схемы, при которых движение денежных средств экспортера и его контрагентов по сделке (поставщик, покупатель, комиссионер, отправитель) осуществляется по расчетным счетам, открытым в одном банке, сделки, при которых на расчетных счетах компании отсутствуют достаточные средства, а в день совершения экспортной сделки сальдо на начало и конец операционного дня на расчетных счетах участников равно нулю. Кроме того, банковские реквизиты иностранных покупателей в контракте должны соответствовать реквизитам в паспортах сделки. Таким образом, целесообразно отслеживать операции по движению денежных средств, производить расчеты по расчетным счетам, открытым в разных банках, особо оценивать в договорах пункты договора, связанные с расчетными операциями.
(Шестакова Е.В.)
("Валютное регулирование. Валютный контроль", 2011, N 5)Налоговые органы относят к признакам схем, связанных с оплатой экспортного товара, расчеты между участниками цепочки перепродажи товаров в течение 1 - 3 дней, схемы, при которых движение денежных средств экспортера и его контрагентов по сделке (поставщик, покупатель, комиссионер, отправитель) осуществляется по расчетным счетам, открытым в одном банке, сделки, при которых на расчетных счетах компании отсутствуют достаточные средства, а в день совершения экспортной сделки сальдо на начало и конец операционного дня на расчетных счетах участников равно нулю. Кроме того, банковские реквизиты иностранных покупателей в контракте должны соответствовать реквизитам в паспортах сделки. Таким образом, целесообразно отслеживать операции по движению денежных средств, производить расчеты по расчетным счетам, открытым в разных банках, особо оценивать в договорах пункты договора, связанные с расчетными операциями.
Вопрос: Об учете доходов и расходов, в том числе курсовых разниц, организацией, применяющей УСН и являющейся агентом по договору оказания услуг по агентскому обслуживанию морских судов.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-11-06/2/21)Расчеты за портовые сборы за судозаход ООО производятся в рублях. Валюта, поступающая на транзитный валютный счет, подлежит продаже через банк с последующим зачислением на расчетный счет ООО рублевого эквивалента от продажи валюты по внутреннему коммерческому курсу банка. В этом случае, кроме курсовых, возникают разницы между ценой продажи и официальным курсом. Чаще всего коммерческий курс продажи ниже официального (убыток от продажи валюты), реже - выше официального (доход от продажи валюты). Кроме того, за осуществление продажи банком взимается комиссия за продажу валюты, а за осуществление контроля за паспортами сделок - комиссия валютного контроля в процентах от каждой проданной суммы.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-11-06/2/21)Расчеты за портовые сборы за судозаход ООО производятся в рублях. Валюта, поступающая на транзитный валютный счет, подлежит продаже через банк с последующим зачислением на расчетный счет ООО рублевого эквивалента от продажи валюты по внутреннему коммерческому курсу банка. В этом случае, кроме курсовых, возникают разницы между ценой продажи и официальным курсом. Чаще всего коммерческий курс продажи ниже официального (убыток от продажи валюты), реже - выше официального (доход от продажи валюты). Кроме того, за осуществление продажи банком взимается комиссия за продажу валюты, а за осуществление контроля за паспортами сделок - комиссия валютного контроля в процентах от каждой проданной суммы.
Статья: Функционирование отдела международных расчетов: необходимые инструкции
(Строганова О.П.)
("Международные банковские операции", 2010, N 2)- отдела валютного рынка: курс пересчета, если покрытие предоставляется в валюте иной, чем та, в которой будет выставляться аккредитив. За этой отметкой в ОВР обращаются сотрудники ОКС, так как она необходима им для расчета достаточности сальдо счета;
(Строганова О.П.)
("Международные банковские операции", 2010, N 2)- отдела валютного рынка: курс пересчета, если покрытие предоставляется в валюте иной, чем та, в которой будет выставляться аккредитив. За этой отметкой в ОВР обращаются сотрудники ОКС, так как она необходима им для расчета достаточности сальдо счета;
"Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и аудит: Учебник"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бурденко Е.В., Быкасова Е.В., Ковалева О.Н.)
(под ред. к. э. н., доц. Бурденко Е.В.)
("ИНФРА-М", 2022)Проверка организации бухгалтерского учета валютных операций основана на определении реальности сальдо по валютным счетам по видам валют, законности и правильности отражения движения валютных средств.
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бурденко Е.В., Быкасова Е.В., Ковалева О.Н.)
(под ред. к. э. н., доц. Бурденко Е.В.)
("ИНФРА-М", 2022)Проверка организации бухгалтерского учета валютных операций основана на определении реальности сальдо по валютным счетам по видам валют, законности и правильности отражения движения валютных средств.