Отрицательное ПНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательное ПНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отдельных вопросах взаимодействия банков и налоговых органов по взысканию задолженности в условиях ЕНС посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.
(Письмо ФНС России от 07.07.2023 N КЧ-4-8/8685)9. Порядком ФНС определено, что ПНО с отрицательным сальдо должны направляться в банки в 9:00 и 15:00 МСК. В настоящее время фиксируется отличие во времени (например, 21.06.2023 файлы поступали в банк в период с 01:56 по 19:11 МСК).
(Письмо ФНС России от 07.07.2023 N КЧ-4-8/8685)9. Порядком ФНС определено, что ПНО с отрицательным сальдо должны направляться в банки в 9:00 и 15:00 МСК. В настоящее время фиксируется отличие во времени (например, 21.06.2023 файлы поступали в банк в период с 01:56 по 19:11 МСК).
Готовое решение: Как заполнить отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124)
(КонсультантПлюс, 2026)разд. 2 "Расходы бюджета" - утвержденные лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования по публично-нормативным обязательствам) на текущий (отчетный) финансовый год с учетом их изменений;
(КонсультантПлюс, 2026)разд. 2 "Расходы бюджета" - утвержденные лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования по публично-нормативным обязательствам) на текущий (отчетный) финансовый год с учетом их изменений;
Нормативные акты
Приказ СФР от 25.07.2024 N 1312
(ред. от 22.12.2025)
"Об утверждении Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации"21. Оплата денежного обязательства (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджета Фонда лимитов бюджетных обязательств.
(ред. от 22.12.2025)
"Об утверждении Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации"21. Оплата денежного обязательства (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджета Фонда лимитов бюджетных обязательств.
Формы
Форма: Заявка на научно-исследовательскую, опытно-конструкторскую и опытно-технологическую работу для органов внутренних дел Российской Федерации
(Приказ МВД России от 28.04.2023 N 260 (ред. от 28.11.2025))<6> При отрицательном решении о включении НИОКР в проект НТР ПНО указываются причины и основания его принятия. В случае положительного решения о включении работы в проект ГОЗ, НТР ПНО или при их корректировках ФКУ НПО "СТиС" МВД России делается запись следующего содержания: "Включить в ГОЗ и НТР ПНО на ____ год".
(Приказ МВД России от 28.04.2023 N 260 (ред. от 28.11.2025))<6> При отрицательном решении о включении НИОКР в проект НТР ПНО указываются причины и основания его принятия. В случае положительного решения о включении работы в проект ГОЗ, НТР ПНО или при их корректировках ФКУ НПО "СТиС" МВД России делается запись следующего содержания: "Включить в ГОЗ и НТР ПНО на ____ год".
Статья: Типичные ошибки в Отчете о прибылях и убытках
(Мельникова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 2)При заполнении Отчета о прибылях и убытках показатель строки 200 исчисляется как разница между этими оборотами. Если в результате получается отрицательная величина (сумма ПНА превышает сумму ПНО), то показатель строки 200 записывается в круглых скобках. Кроме того, акционерные общества должны отражать в справочном разделе Отчета в отдельных строках базовую и разводненную прибыль (убыток) на одну акцию. При расчете этих показателей следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н.
(Мельникова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 2)При заполнении Отчета о прибылях и убытках показатель строки 200 исчисляется как разница между этими оборотами. Если в результате получается отрицательная величина (сумма ПНА превышает сумму ПНО), то показатель строки 200 записывается в круглых скобках. Кроме того, акционерные общества должны отражать в справочном разделе Отчета в отдельных строках базовую и разводненную прибыль (убыток) на одну акцию. При расчете этих показателей следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н.
Статья: Составляем отчет о финансовых результатах за 2014 г.
(Романова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)По строке 2421 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", и кредиту счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)".
(Романова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)По строке 2421 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", и кредиту счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)".
Тематический выпуск: Типичные ошибки по налогу на прибыль
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 3-4)Кредит счета 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" - 16 800 руб. ((155 000 - 85 000) x 24%) - отражено отрицательное постоянное налоговое обязательство (актив), которое рассчитывается на основе постоянной разницы (то есть превышение амортизации для целей налогового учета над амортизацией, которая начисляется в бухгалтерском учете, по безвозмездно полученному основному средству, остаточная стоимость которого у передающей стороны на момент передачи была выше рыночной цены);
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 3-4)Кредит счета 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" - 16 800 руб. ((155 000 - 85 000) x 24%) - отражено отрицательное постоянное налоговое обязательство (актив), которое рассчитывается на основе постоянной разницы (то есть превышение амортизации для целей налогового учета над амортизацией, которая начисляется в бухгалтерском учете, по безвозмездно полученному основному средству, остаточная стоимость которого у передающей стороны на момент передачи была выше рыночной цены);
Статья: ПБУ 18/02: как учесть убыток по итогам года
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 18)- 960 руб. (4000 руб. х 24%) - отражено отрицательное постоянное налоговое обязательство с суммы убытка за 2002 г., признанного в I квартале 2003 г.;
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 18)- 960 руб. (4000 руб. х 24%) - отражено отрицательное постоянное налоговое обязательство с суммы убытка за 2002 г., признанного в I квартале 2003 г.;
Статья: Учет и налогообложение операций с долями в капитале ООО
(Гаврилюк Л.К.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 20)- 3360 руб. - отражено отрицательное постоянное налоговое обязательство.
(Гаврилюк Л.К.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 20)- 3360 руб. - отражено отрицательное постоянное налоговое обязательство.
Статья: Нуждаюсь в реформации! Ваш баланс
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Если же, наоборот, исчисленный налог на прибыль по налоговому учету меньше, чем по бухгалтерскому, возникает отрицательная разница и имеет место постоянное налоговое обязательство. Такое возможно, если доходы не учитываются в налоговом учете, но принимаются во внимание в бухгалтерском.
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Если же, наоборот, исчисленный налог на прибыль по налоговому учету меньше, чем по бухгалтерскому, возникает отрицательная разница и имеет место постоянное налоговое обязательство. Такое возможно, если доходы не учитываются в налоговом учете, но принимаются во внимание в бухгалтерском.
Статья: Годовой отчет - 2011: реформация баланса и заполнение отчетных форм
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Величину текущего налога на прибыль, как правило, берут из налоговой декларации. В случае если торговая организация не применяет ПБУ 18/02, например является субъектом малого предпринимательства, в строках 2421 - 2450 нужно просто проставить прочерки. А вот если ПБУ 18/02 применяется, в отчете надо отражать не только текущий налог на прибыль, но и постоянные налоговые обязательства, а также изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Причем постоянные налоговые обязательства (активы) приводятся в строке 2421 справочно, то есть при дальнейших расчетах эти суммы не задействуют. Чтобы решить, как приводить данные (обычным числом или в круглых скобках), надо применить правило "кредит минус дебет". То есть из кредитового оборота соответствующего субсчета (аналитического счета) к счету 99 (суммы ПНА) вычесть дебетовый оборот (сумму ПНО) и, если получается положительное число (ПНА больше ПНО), отразить его обычным числом, а если получился отрицательный результат - в круглых скобках. А вот при заполнении строк 2430 и 2450, где отражаются изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов соответственно, надо использовать обратное правило - "дебет минус кредит". То есть нужно из дебетового оборота по счетам 77 и 09 соответственно вычесть кредитовый оборот того же счета и посмотреть на знак полученного результата.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Величину текущего налога на прибыль, как правило, берут из налоговой декларации. В случае если торговая организация не применяет ПБУ 18/02, например является субъектом малого предпринимательства, в строках 2421 - 2450 нужно просто проставить прочерки. А вот если ПБУ 18/02 применяется, в отчете надо отражать не только текущий налог на прибыль, но и постоянные налоговые обязательства, а также изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Причем постоянные налоговые обязательства (активы) приводятся в строке 2421 справочно, то есть при дальнейших расчетах эти суммы не задействуют. Чтобы решить, как приводить данные (обычным числом или в круглых скобках), надо применить правило "кредит минус дебет". То есть из кредитового оборота соответствующего субсчета (аналитического счета) к счету 99 (суммы ПНА) вычесть дебетовый оборот (сумму ПНО) и, если получается положительное число (ПНА больше ПНО), отразить его обычным числом, а если получился отрицательный результат - в круглых скобках. А вот при заполнении строк 2430 и 2450, где отражаются изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов соответственно, надо использовать обратное правило - "дебет минус кредит". То есть нужно из дебетового оборота по счетам 77 и 09 соответственно вычесть кредитовый оборот того же счета и посмотреть на знак полученного результата.
"Ценные бумаги, доли, займы"
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)При погашении займа на сумму отрицательной курсовой разницы по данным бухгалтерского учета отражается постоянное налоговое обязательство:
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)При погашении займа на сумму отрицательной курсовой разницы по данным бухгалтерского учета отражается постоянное налоговое обязательство:
Статья: Налоговые риски, возникающие при продаже товаров, работ, услуг
(Комарова Е.Л.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 8)Согласно ПБУ 18/02 (п. п. 4, 7) при определении доходов и расходов в налоговом учете методом начисления на дату начисления процентов возникает постоянная разница (ПР) в сумме сверхнормативных процентов, а следовательно, и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). Как уже отмечалось выше, на отчетные даты и на дату возврата суммы займа возникают ПР в сумме курсовой разницы по сверхнормативным процентам и соответствующие ей ПНО (если курсовая разница отрицательная) или постоянный налоговый актив (ПНА) (если курсовая разница положительная).
(Комарова Е.Л.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 8)Согласно ПБУ 18/02 (п. п. 4, 7) при определении доходов и расходов в налоговом учете методом начисления на дату начисления процентов возникает постоянная разница (ПР) в сумме сверхнормативных процентов, а следовательно, и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). Как уже отмечалось выше, на отчетные даты и на дату возврата суммы займа возникают ПР в сумме курсовой разницы по сверхнормативным процентам и соответствующие ей ПНО (если курсовая разница отрицательная) или постоянный налоговый актив (ПНА) (если курсовая разница положительная).
Тематический выпуск: Учет вкладов в уставный капитал
(Курбатова С.Ф.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 14)Кредит счета 99 субсчет "ПНО" - начислили отрицательное постоянное налоговое обязательство - 120 000 руб.
(Курбатова С.Ф.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 14)Кредит счета 99 субсчет "ПНО" - начислили отрицательное постоянное налоговое обязательство - 120 000 руб.