Отражение земельного налога в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение земельного налога в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)38. В соответствии с Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается - письмо от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД) учет расчетов организаций с бюджетом по земельному налогу ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на субсчете 68-3 "По видам налогов и сборов".
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)38. В соответствии с Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (по заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается - письмо от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД) учет расчетов организаций с бюджетом по земельному налогу ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на субсчете 68-3 "По видам налогов и сборов".
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Кто платит земельный налог при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)- Кто платит земельный налог при реорганизации организации
Статья: Кадастровая стоимость земли и земельный налог в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Начисление земельного налога в бухгалтерском учете отражается записями:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Начисление земельного налога в бухгалтерском учете отражается записями:
Статья: Исправление ошибки прошлых лет по земельному налогу
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Ошибка 2022 года, выявленная учреждением самостоятельно в 2023 году и связанная с излишним начислением земельного налога, отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующей бухгалтерской записью, сформированной методом "красное сторно":
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Ошибка 2022 года, выявленная учреждением самостоятельно в 2023 году и связанная с излишним начислением земельного налога, отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующей бухгалтерской записью, сформированной методом "красное сторно":
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
Вопрос: Допускается ли перевод основных средств в категорию товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в бухгалтерском учете перевод товаров в основные средства?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в бухгалтерском учете перевод товаров в основные средства?
Статья: Масштабные изменения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С 01.01.2023 налогоплательщики РФ перешли на внесение единого налогового платежа (ЕНП). В связи с этим в Единый план счетов Приказом N 192н введен новый счет бухгалтерского учета 0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу".
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С 01.01.2023 налогоплательщики РФ перешли на внесение единого налогового платежа (ЕНП). В связи с этим в Единый план счетов Приказом N 192н введен новый счет бухгалтерского учета 0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу".
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если списываются недоимки по налогам, которые ранее были учтены как прочие расходы на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (земельный и транспортный налоги, налог на имущество, НДПИ), то при списании недоимок они отражаются в составе внереализационных доходов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если списываются недоимки по налогам, которые ранее были учтены как прочие расходы на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (земельный и транспортный налоги, налог на имущество, НДПИ), то при списании недоимок они отражаются в составе внереализационных доходов.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земли из-за переоценки ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не отражают, новую стоимость применяют только для расчета земельного налога.
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земли из-за переоценки ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не отражают, новую стоимость применяют только для расчета земельного налога.
Корреспонденция счетов: Как начисляется и уплачивается земельный налог за налоговый период (год), если внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января, по решению суда изменена и приравнена к рыночной стоимости, определенной по итогам независимой оценки?..
(Консультация эксперта, 2025)Основанием для включения в состав расходов сумм авансовых платежей по земельному налогу являются первичные документы, удовлетворяющие требованиям законодательства о бухгалтерском учете (справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п.), которыми, как указывалось выше, оформляется операция по начислению авансового платежа по земельному налогу для целей бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)Основанием для включения в состав расходов сумм авансовых платежей по земельному налогу являются первичные документы, удовлетворяющие требованиям законодательства о бухгалтерском учете (справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п.), которыми, как указывалось выше, оформляется операция по начислению авансового платежа по земельному налогу для целей бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты"
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете операции по начислению и уплате земельного налога (счет 0 303 13 000)
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете операции по начислению и уплате земельного налога (счет 0 303 13 000)