Отражение залога в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение залога в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Кредит: Кредитор хочет взыскать задолженность по кредитному договору и обратить взыскание на заложенное имущество, так как возврат кредита обеспечен залогом
(КонсультантПлюс, 2025)решением налогового органа по результатам проверки и судебным актом, подтвердившим законность данного решения, из которых следует, что долг по кредиту отражен в бухгалтерском учете Заемщика >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решением налогового органа по результатам проверки и судебным актом, подтвердившим законность данного решения, из которых следует, что долг по кредиту отражен в бухгалтерском учете Заемщика >>>
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 31.08.2023 N 02АП-5422/2023 по делу N А82-21195/2019
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника и в признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом последующее частичное гашение задолженности ООО "Ярстройсервис" и отражение сделки в бухгалтерском учете должника само по себе не подтверждает передачу Банком денежных средств заемщику. Договор залога производен от основного обязательства, не свидетельствует о реальности его исполнения.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника и в признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом последующее частичное гашение задолженности ООО "Ярстройсервис" и отражение сделки в бухгалтерском учете должника само по себе не подтверждает передачу Банком денежных средств заемщику. Договор залога производен от основного обязательства, не свидетельствует о реальности его исполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.5. Проверка данных аналитического учета на счетах N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" в целях выявления объектов основных средств и нематериальных активов, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе при наличии в отчетном году затрат на их содержание. В случае выявления таких объектов принимаются меры по переводу данных объектов в состав основных средств и нематериальных активов с отражением в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890, 11 июля 2016 года N 42803 ("Вестник Банка России" от 17 февраля 2015 года N 13, от 9 декабря 2015 года N 112, от 21 июля 2016 года N 69).
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.5. Проверка данных аналитического учета на счетах N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" в целях выявления объектов основных средств и нематериальных активов, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе при наличии в отчетном году затрат на их содержание. В случае выявления таких объектов принимаются меры по переводу данных объектов в состав основных средств и нематериальных активов с отражением в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890, 11 июля 2016 года N 42803 ("Вестник Банка России" от 17 февраля 2015 года N 13, от 9 декабря 2015 года N 112, от 21 июля 2016 года N 69).
"Международный стандарт обзорных проверок 2410 "Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)- Организация имеет надлежащие права собственности на все активы, а залоговые права или обременения в отношении активов организации отсутствуют.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)- Организация имеет надлежащие права собственности на все активы, а залоговые права или обременения в отношении активов организации отсутствуют.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что до момента окончательного расчета с продавцом стоимость здания, находящегося в залоге у продавца, отражается в составе выданных обеспечений (до момента прекращения залога), учитываемых на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что до момента окончательного расчета с продавцом стоимость здания, находящегося в залоге у продавца, отражается в составе выданных обеспечений (до момента прекращения залога), учитываемых на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов по отдельным видам договоров
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2025)На дату госрегистрации договора участия в долевом строительстве полученное организацией обеспечение отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". При уступке права требования по такому договору указанное право залога списывается с забалансового учета организации (Инструкция по применению Плана счетов). В таблице проводок записи по забалансовому счету в данной консультации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)На дату госрегистрации договора участия в долевом строительстве полученное организацией обеспечение отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". При уступке права требования по такому договору указанное право залога списывается с забалансового учета организации (Инструкция по применению Плана счетов). В таблице проводок записи по забалансовому счету в данной консультации не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу квартиры, полученной по договору участия в долевом строительстве? Договор участия в долевом строительстве заключен организацией в рамках основной деятельности в целях продажи указанной квартиры...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в рассматриваемой ситуации на дату государственной регистрации договора участия в долевом строительстве полученное организацией обеспечение отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" в сумме, равной сумме обеспеченного залогом обязательства застройщика перед участником долевого строительства (цене договора долевого участия) (Инструкция по применению Плана счетов). В таблице записи по указанному забалансовому счету не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в рассматриваемой ситуации на дату государственной регистрации договора участия в долевом строительстве полученное организацией обеспечение отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" в сумме, равной сумме обеспеченного залогом обязательства застройщика перед участником долевого строительства (цене договора долевого участия) (Инструкция по применению Плана счетов). В таблице записи по указанному забалансовому счету не приводятся.
Вопрос: О дате прекращения обеспеченного ипотекой обязательства при реализации имущества и оставлении его за собой, передаче в БКИ сведений о прекращении обязательства и бухучете недвижимости банками.
(Письмо Банка России от 14.06.2024 N 44-8-2-1/2105)Объекты недвижимости, включая землю, полученные по договорам отступного, залога, подлежат отражению в бухгалтерском учете в порядке, определенном главами 2, 4 и 5 Положения Банка России N 448-П <13>, с учетом следующего.
(Письмо Банка России от 14.06.2024 N 44-8-2-1/2105)Объекты недвижимости, включая землю, полученные по договорам отступного, залога, подлежат отражению в бухгалтерском учете в порядке, определенном главами 2, 4 и 5 Положения Банка России N 448-П <13>, с учетом следующего.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы залога, если по договору заложенное имущество передается залогодержателю;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы залога, если по договору заложенное имущество передается залогодержателю;
Статья: Прокат спортивного инвентаря: доходы и залоговые платежи
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании Инструкций N 157н, N 174н и N 183н операции по поступлению и возврату залогового платежа отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов:
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании Инструкций N 157н, N 174н и N 183н операции по поступлению и возврату залогового платежа отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов:
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в рассматриваемой ситуации на дату государственной регистрации договора участия в долевом строительстве полученное организацией обеспечение отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" в сумме, равной сумме обеспеченного залогом обязательства застройщика перед участником долевого строительства (цене договора долевого участия) (Инструкция по применению Плана счетов). В таблице проводок записи по указанному забалансовому счету в данной консультации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в рассматриваемой ситуации на дату государственной регистрации договора участия в долевом строительстве полученное организацией обеспечение отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" в сумме, равной сумме обеспеченного залогом обязательства застройщика перед участником долевого строительства (цене договора долевого участия) (Инструкция по применению Плана счетов). В таблице проводок записи по указанному забалансовому счету в данной консультации не приводятся.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.