Отражение валютной выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение валютной выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Отметим, что в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ отсутствует необходимость переоценки имущества в виде валютных ценностей и, как следствие, отражения ее результатов в налоговом учете при УСН (см. Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1310). То есть НК РФ не требует от налогоплательщиков регулярной переоценки валютных ценностей и отражения ее результатов в налоговом учете. Поэтому никаких курсовых разниц (ни положительных, ни отрицательных) при отражении выручки на валютном счете не возникает.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Отметим, что в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ отсутствует необходимость переоценки имущества в виде валютных ценностей и, как следствие, отражения ее результатов в налоговом учете при УСН (см. Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1310). То есть НК РФ не требует от налогоплательщиков регулярной переоценки валютных ценностей и отражения ее результатов в налоговом учете. Поэтому никаких курсовых разниц (ни положительных, ни отрицательных) при отражении выручки на валютном счете не возникает.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Транзитный валютный счет предназначен для отражения и контроля операций по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке (согласно ставке обязательной продажи валюты). Он применяется для осуществления контрольной функции в сфере валютного регулирования путем идентификации поступившей выручки. С транзитного счета может быть осуществлена добровольная продажа валюты на внутреннем рынке. С этого счета разрешается оплатить накладные расходы в иностранной валюте (комиссионные вознаграждения банку и услуги по исполнению функций валютного контроля). Оставшаяся часть выручки после добровольной продажи и уплаты накладных расходов с транзитного валютного счета перечисляется на текущий валютный счет.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Транзитный валютный счет предназначен для отражения и контроля операций по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке (согласно ставке обязательной продажи валюты). Он применяется для осуществления контрольной функции в сфере валютного регулирования путем идентификации поступившей выручки. С транзитного счета может быть осуществлена добровольная продажа валюты на внутреннем рынке. С этого счета разрешается оплатить накладные расходы в иностранной валюте (комиссионные вознаграждения банку и услуги по исполнению функций валютного контроля). Оставшаяся часть выручки после добровольной продажи и уплаты накладных расходов с транзитного валютного счета перечисляется на текущий валютный счет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)383. В строке 030 отражается общий размер расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 253 Кодекса, уменьшающих сумму доходов от реализации (в валюте).
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)383. В строке 030 отражается общий размер расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 253 Кодекса, уменьшающих сумму доходов от реализации (в валюте).
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Переоценка сальдо счетов в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Переоценка сальдо счетов в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по продаже иностранной валюты, если она продана по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату продажи?..
(Консультация эксперта, 2026)На валютный счет организации от иностранного покупателя поступила валютная выручка в сумме 10 000 евро. В этом же месяце организация продала уполномоченному банку эту выручку. Валюта приобретена банком по курсу 74,9 руб/евро, соответствующая сумма в рублях поступила на расчетный счет организации в день списания валюты. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)На валютный счет организации от иностранного покупателя поступила валютная выручка в сумме 10 000 евро. В этом же месяце организация продала уполномоченному банку эту выручку. Валюта приобретена банком по курсу 74,9 руб/евро, соответствующая сумма в рублях поступила на расчетный счет организации в день списания валюты. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца.
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если курс валюты вырос и сумма оплаты в рублях оказалась больше, чем полученная ранее выручка от реализации, то продавец получает положительную КР. Если же курс валюты снизился, то получим отрицательную КР. Эти разницы отражаются в составе внереализационных доходов (расходов), никак не влияя на НДС <12>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если курс валюты вырос и сумма оплаты в рублях оказалась больше, чем полученная ранее выручка от реализации, то продавец получает положительную КР. Если же курс валюты снизился, то получим отрицательную КР. Эти разницы отражаются в составе внереализационных доходов (расходов), никак не влияя на НДС <12>.
Вопрос: О вопросах, связанных с осуществлением валютных операций в случае закрытия филиала банка, заполнением справки о подтверждающих документах, ведомости банковского контроля.
(Письмо Банка России от 25.06.2024 N 12-7-1/4517)<1> Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
(Письмо Банка России от 25.06.2024 N 12-7-1/4517)<1> Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в условиях примера 4.7 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <81>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в условиях примера 4.7 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <81>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
Статья: "Теория относительности" курсовых разниц: нюансы пересчета операций в высоковолатильной валюте
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Кроме того, вовсе не обязательно иностранная валюта будет покупаться и продаваться при урегулировании тех требований и обязательств, что отражены в отчетности. Например, иностранное подразделение получает выручку в иностранной валюте и эту выручку направляет на оплату своим поставщикам (не материнской компании, а третьим не связанным лицам). У него функциональной валютой и является эта иностранная валюта. И даже в условиях высокой волатильности курса этой иностранной валюты данное иностранное подразделение может прекрасно себя чувствовать, не замечая никакой волатильности, как пассажир в движущемся поезде, а материнская компания, как наблюдатель на перроне, видит этот проносящийся мимо поезд и отражает в своей отчетности какую-то немыслимую сумму разниц (currency translation differences) в прочем совокупном доходе от пересчета показателей отчетности этого подразделения. А само подразделение в своем "поезде" ощущает себя стабильно зарабатывающим некоторую прибыль и вполне успешным.
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Кроме того, вовсе не обязательно иностранная валюта будет покупаться и продаваться при урегулировании тех требований и обязательств, что отражены в отчетности. Например, иностранное подразделение получает выручку в иностранной валюте и эту выручку направляет на оплату своим поставщикам (не материнской компании, а третьим не связанным лицам). У него функциональной валютой и является эта иностранная валюта. И даже в условиях высокой волатильности курса этой иностранной валюты данное иностранное подразделение может прекрасно себя чувствовать, не замечая никакой волатильности, как пассажир в движущемся поезде, а материнская компания, как наблюдатель на перроне, видит этот проносящийся мимо поезд и отражает в своей отчетности какую-то немыслимую сумму разниц (currency translation differences) в прочем совокупном доходе от пересчета показателей отчетности этого подразделения. А само подразделение в своем "поезде" ощущает себя стабильно зарабатывающим некоторую прибыль и вполне успешным.
Статья: Еще одна отчетность для МГК: заполняем новую форму по шагам
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 4)На этом данные, отражаемые на две даты, заканчиваются, но не заканчиваются данные, которые необходимо отразить в форме. Так, отражается информация о количестве работников на отчетную дату (этот показатель разбирался выше). Следом отражается курс валюты отчетности по отношению к рублю, который указывается с учетом табл. 4.18 "Сведения о курсе валют" (был рассмотрен ранее). Поле "Отчет о прибылях и убытках" (табл. 4.16) также рассматривалось выше - как и финальные "Примечания к выручке", "Примечания к расходам", "Отчет о движении денежных средств".
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 4)На этом данные, отражаемые на две даты, заканчиваются, но не заканчиваются данные, которые необходимо отразить в форме. Так, отражается информация о количестве работников на отчетную дату (этот показатель разбирался выше). Следом отражается курс валюты отчетности по отношению к рублю, который указывается с учетом табл. 4.18 "Сведения о курсе валют" (был рассмотрен ранее). Поле "Отчет о прибылях и убытках" (табл. 4.16) также рассматривалось выше - как и финальные "Примечания к выручке", "Примечания к расходам", "Отчет о движении денежных средств".
Статья: Разъяснения, связанные с применением положений Указания Банка России от 18.06.2025 N 7089-У
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Для целей заполнения подраздела 2.1 раздела 2 Формы является ли ограничением в использовании необходимость продажи обязательного процента от поступившей в организацию валютной выручки, оставшейся на валютных расчетных счетах по состоянию на соответствующую отчетную дату?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Для целей заполнения подраздела 2.1 раздела 2 Формы является ли ограничением в использовании необходимость продажи обязательного процента от поступившей в организацию валютной выручки, оставшейся на валютных расчетных счетах по состоянию на соответствующую отчетную дату?
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Обязательная продажа валютной выручки для большинства организаций отменена. Тем не менее покупка и продажа иностранной валюты - обычное явление при ведении внешнеторговой деятельности. Если курс покупки (продажи) отличается от официального курса Центробанка, возникают разницы, которые нужно правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Обязательная продажа валютной выручки для большинства организаций отменена. Тем не менее покупка и продажа иностранной валюты - обычное явление при ведении внешнеторговой деятельности. Если курс покупки (продажи) отличается от официального курса Центробанка, возникают разницы, которые нужно правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете.
Статья: Направления совершенствования системы финансового законодательства Российской Федерации
(Горбунова О.Н., Поветкина Н.А., Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2023, N 11)<3> С 10 июня 2022 г. обязательная продажа валютной выручки отменена.
(Горбунова О.Н., Поветкина Н.А., Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2023, N 11)<3> С 10 июня 2022 г. обязательная продажа валютной выручки отменена.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете продажа доли в уставном капитале в валюте
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете продажа доли в уставном капитале в валюте