Отражение в учете представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в учете представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 29.03.2024 по делу N 88-1663/2024 (УИД 23RS0006-01-2022-002724-54)
Процессуальные вопросы: Принято определение о частичном возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод заявителя кассационной жалобы о необоснованном снижении судами размера взысканных представительских расходов подлежит отклонению, поскольку судом апелляционной инстанции надлежаще исследованы и отражены в тексте обжалуемого постановления обстоятельства, учитывающие установленные критерии определения разумности судебных расходов. Несогласие заявителя кассационной жалобы с такими выводами не свидетельствует о судебной ошибке.
Процессуальные вопросы: Принято определение о частичном возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод заявителя кассационной жалобы о необоснованном снижении судами размера взысканных представительских расходов подлежит отклонению, поскольку судом апелляционной инстанции надлежаще исследованы и отражены в тексте обжалуемого постановления обстоятельства, учитывающие установленные критерии определения разумности судебных расходов. Несогласие заявителя кассационной жалобы с такими выводами не свидетельствует о судебной ошибке.
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2023 N 88-20526/2023 по делу N 2-1186/2022 (УИД 23RS0024-01-2022-001338-57)
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Между сторонами было заключено устное соглашение о том, что истица от имени ответчика и в его интересах оплачивает юридические услуги по ведению дела о получении им наследства, а он возвращает ей потраченные денежные средства из полученной наследственной массы. Денежные средства ей не возвращены.
Решение: Удовлетворено в части.Довод заявителя кассационной жалобы о необоснованном снижении судами размера взысканных представительских расходов подлежит отклонению, поскольку судами надлежаще исследованы и отражены в тексте обжалуемых постановлений обстоятельства, учитывающие установленные критерии определения разумности судебных расходов. Несогласие заявителя кассационной жалобы с их выводами не свидетельствует о судебной ошибке.
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Между сторонами было заключено устное соглашение о том, что истица от имени ответчика и в его интересах оплачивает юридические услуги по ведению дела о получении им наследства, а он возвращает ей потраченные денежные средства из полученной наследственной массы. Денежные средства ей не возвращены.
Решение: Удовлетворено в части.Довод заявителя кассационной жалобы о необоснованном снижении судами размера взысканных представительских расходов подлежит отклонению, поскольку судами надлежаще исследованы и отражены в тексте обжалуемых постановлений обстоятельства, учитывающие установленные критерии определения разумности судебных расходов. Несогласие заявителя кассационной жалобы с их выводами не свидетельствует о судебной ошибке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Как в учете учреждения - принимающей стороны отразить представительские расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Как в учете учреждения - принимающей стороны отразить представительские расходы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: Обществом для вручения во время встречи представителей иностранной организации приобретены ножи и кортики. Для оформления представительских расходов были выписаны документы: приказ об организации приема коммерческих партнеров, распоряжение о выдаче спиртного и подарков в подотчет, смета на осуществление представительских расходов, отчет о приеме представителей. В отчете о приеме представителей отражены участники приема с обеих сторон, в т.ч. поименно перечень участников от иностранной компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: Обществом для вручения во время встречи представителей иностранной организации приобретены ножи и кортики. Для оформления представительских расходов были выписаны документы: приказ об организации приема коммерческих партнеров, распоряжение о выдаче спиртного и подарков в подотчет, смета на осуществление представительских расходов, отчет о приеме представителей. В отчете о приеме представителей отражены участники приема с обеих сторон, в т.ч. поименно перечень участников от иностранной компании.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Основанием для списания денежных средств с подотчетного лица, осуществляющего расчеты с использованием банковских карт, является наличие слипа и выписки банка по данному счету. К авансовому отчету, составляемому подотчетным лицом, прикладываются первичные документы, подтверждающие произведенные расходы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов (банкоматов). Оплаченные расходы подотчетным лицом по банковской карте на основании авансового отчета отражают по К 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и Д 10 "Материалы" (при покупке материальных ценностей), 26 "Общехозяйственные расходы" (при оплате командировочных, представительских и других расходов) и т.п. На основании выписок со специального счета на сумму, израсходованную подотчетным лицом, составляют запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Основанием для списания денежных средств с подотчетного лица, осуществляющего расчеты с использованием банковских карт, является наличие слипа и выписки банка по данному счету. К авансовому отчету, составляемому подотчетным лицом, прикладываются первичные документы, подтверждающие произведенные расходы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов (банкоматов). Оплаченные расходы подотчетным лицом по банковской карте на основании авансового отчета отражают по К 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и Д 10 "Материалы" (при покупке материальных ценностей), 26 "Общехозяйственные расходы" (при оплате командировочных, представительских и других расходов) и т.п. На основании выписок со специального счета на сумму, израсходованную подотчетным лицом, составляют запись:
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением форума?
(Консультация эксперта, 2024)Если организация и проведение форума соответствуют основному направлению деятельности организации, представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы", а рекламные расходы - на счете 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2024)Если организация и проведение форума соответствуют основному направлению деятельности организации, представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы", а рекламные расходы - на счете 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете расходы на организацию и проведение конференции?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в налоговом учете расходы на организацию и проведение конференции?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в налоговом учете расходы на организацию и проведение конференции?
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)Если кейтеринг заказан для обслуживания деловых переговоров, то стоимость таких услуг отразите в представительских расходах. Однако помните, что такие затраты являются нормируемыми, учесть их сверх норматива не получится (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кейтеринг заказан для обслуживания деловых переговоров, то стоимость таких услуг отразите в представительских расходах. Однако помните, что такие затраты являются нормируемыми, учесть их сверх норматива не получится (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете представительские расходы
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить представительские расходы
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить представительские расходы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы фирмы на оплату труда за отчетный год составили 70 000 руб. Затраты на покупку театральных билетов (2 000 руб.) представительскими расходами не являются. Затраты на проведение завтраков и обедов - 4 200 руб. (5 040 руб. - 840 руб.).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы фирмы на оплату труда за отчетный год составили 70 000 руб. Затраты на покупку театральных билетов (2 000 руб.) представительскими расходами не являются. Затраты на проведение завтраков и обедов - 4 200 руб. (5 040 руб. - 840 руб.).
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев нужно отразить представительские расходы в сумме 100 000 рублей (2 500 000 x 4%), а в декларации по НДС - вычет по представительским расходам - 20 000 рублей (100 000 x 20%).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев нужно отразить представительские расходы в сумме 100 000 рублей (2 500 000 x 4%), а в декларации по НДС - вычет по представительским расходам - 20 000 рублей (100 000 x 20%).