Отражение в справке 2-НДФЛ начисленную, но не выплаченную зарплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в справке 2-НДФЛ начисленную, но не выплаченную зарплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)- начисленную, но не выплаченную зарплату надо отразить:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)- начисленную, но не выплаченную зарплату надо отразить:
Статья: Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции
("Главная книга", 2016, N 4)Начисленная в декабре зарплата еще не выплачена, и, соответственно, НДФЛ с декабрьской зарплаты не уплачен. Отражать ли начисленную в декабре зарплату в справке 2-НДФЛ за 2015 г.?
("Главная книга", 2016, N 4)Начисленная в декабре зарплата еще не выплачена, и, соответственно, НДФЛ с декабрьской зарплаты не уплачен. Отражать ли начисленную в декабре зарплату в справке 2-НДФЛ за 2015 г.?
Статья: Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты <4>.
Статья: Если зарплата задержалась...
(Лисцова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 9)В справке по форме N 2-НДФЛ отражаются сведения о налогооблагаемых доходах физического лица, а компенсация за несвоевременную выплату зарплаты к ним не относится. Соответственно, отражать ее в справке не нужно.
(Лисцова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 9)В справке по форме N 2-НДФЛ отражаются сведения о налогооблагаемых доходах физического лица, а компенсация за несвоевременную выплату зарплаты к ним не относится. Соответственно, отражать ее в справке не нужно.
Вопрос: Физическому лицу за декабрь 2010 г. была начислена, но в связи с тяжелой экономической ситуацией в организации до настоящего времени не выплачена заработная плата. При подаче в налоговый орган сведений по итогам 2010 г. следует ли организации отражать указанную сумму, а также сумму неудержанного налога в соответствующих строках справки по форме 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Физическому лицу за декабрь 2010 г. была начислена, но в связи с тяжелой экономической ситуацией в организации до настоящего времени не выплачена заработная плата. При подаче в налоговый орган сведений по итогам 2010 г. следует ли организации отражать указанную сумму, а также сумму неудержанного налога в соответствующих строках справки по форме 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Физическому лицу за декабрь 2010 г. была начислена, но в связи с тяжелой экономической ситуацией в организации до настоящего времени не выплачена заработная плата. При подаче в налоговый орган сведений по итогам 2010 г. следует ли организации отражать указанную сумму, а также сумму неудержанного налога в соответствующих строках справки по форме 2-НДФЛ?
Статья: Сложности составления и подачи
(Пашинина Л.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 8)Порядок заполнения формы N 1-НДФЛ предусматривает отражение заработной платы в том месяце, за который она начислена. По этому же правилу отражаются другие виды доходов. И если следовать Порядку заполнения карточки, то в декабре отражается не только начисленная зарплата, но и удержанный налог, даже если зарплата не выплачена. Однако это не соответствует Налоговому кодексу. Ведь п. 4 ст. 226 НК РФ устанавливает обязанность работодателя удержать налог только после фактической выплаты дохода. В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос, нужно ли отражать в справке N 2-НДФЛ суммы налога с начисленных, но не выплаченных доходов?
(Пашинина Л.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 8)Порядок заполнения формы N 1-НДФЛ предусматривает отражение заработной платы в том месяце, за который она начислена. По этому же правилу отражаются другие виды доходов. И если следовать Порядку заполнения карточки, то в декабре отражается не только начисленная зарплата, но и удержанный налог, даже если зарплата не выплачена. Однако это не соответствует Налоговому кодексу. Ведь п. 4 ст. 226 НК РФ устанавливает обязанность работодателя удержать налог только после фактической выплаты дохода. В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос, нужно ли отражать в справке N 2-НДФЛ суммы налога с начисленных, но не выплаченных доходов?
Статья: НДФЛ с декабрьской зарплаты в отчетности (комментарий к Письму ФНС России от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283)
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена заработная плата. При этом в разд. II названных Рекомендаций сказано, что в разд. 3 справки в графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 Налогового кодекса. Соответственно, выходит, что в разд. 3 формы 2-НДФЛ в том числе нужно указать начисленную, но не выплаченную сотрудникам зарплату за декабрь.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена заработная плата. При этом в разд. II названных Рекомендаций сказано, что в разд. 3 справки в графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 Налогового кодекса. Соответственно, выходит, что в разд. 3 формы 2-НДФЛ в том числе нужно указать начисленную, но не выплаченную сотрудникам зарплату за декабрь.
Вопрос: В Инструкции ГНС России по подоходному налогу имеется форма Справки о доходах физического лица, которую должны заполнять все организации и представлять эти справки в налоговую инспекцию. Возникает вопрос, как правильно заполнить такую справку, если заработная плата в 1998 г. выплачивалась с задержкой, а за какие-то месяцы и вовсе не была выплачена?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Что касается вычетов, то в данном случае вычеты предоставляются за то количество месяцев, в течение которых работник проработал в организации, включая и те месяцы, за которые зарплата начислена, но не выплачена.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Что касается вычетов, то в данном случае вычеты предоставляются за то количество месяцев, в течение которых работник проработал в организации, включая и те месяцы, за которые зарплата начислена, но не выплачена.
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ: учитываем последние изменения и разъяснения
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
Статья: Форма 2-НДФЛ: разъяснения официальных инстанций
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Пример 4. Физическому лицу за декабрь 2013 г. была начислена, но не выплачена заработная плата. Следует ли организации отражать указанную сумму, а также сумму неудержанного налога в справке, если на момент ее представления задолженность по заработной плате не погашена?
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Пример 4. Физическому лицу за декабрь 2013 г. была начислена, но не выплачена заработная плата. Следует ли организации отражать указанную сумму, а также сумму неудержанного налога в справке, если на момент ее представления задолженность по заработной плате не погашена?
Статья: Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
Вопрос: Как отчитываться по 2-НДФЛ, если зарплата за 2014 г. до сих пор не выплачена окончательно? В текущем году также происходят периодические погашения задолженности за 2014 г. Надо ли после каждой выплаты за 2014 г. подавать корректировочные сведения по форме 2-НДФЛ?
("Главная книга", 2016, N 5)Вопрос: Как отчитываться по 2-НДФЛ, если зарплата за 2014 г. до сих пор не выплачена окончательно? В текущем году также происходят периодические погашения задолженности за 2014 г. Надо ли после каждой выплаты за 2014 г. подавать корректировочные сведения по форме 2-НДФЛ?
("Главная книга", 2016, N 5)Вопрос: Как отчитываться по 2-НДФЛ, если зарплата за 2014 г. до сих пор не выплачена окончательно? В текущем году также происходят периодические погашения задолженности за 2014 г. Надо ли после каждой выплаты за 2014 г. подавать корректировочные сведения по форме 2-НДФЛ?