Отражение в книге продаж ндс с аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в книге продаж ндс с аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик при получении от контрагента предоплаты внес в книгу продаж соответствующую запись и исчислил НДС с полученного аванса. В следующем квартале он отгрузил товар покупателю и отразил в книге продаж НДС с реализации. Однако ранее исчисленный НДС с аванса к вычету не заявил. Данную сумму налогоплательщик заявил к вычету в налоговой декларации за другой квартал следующего года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик при получении от контрагента предоплаты внес в книгу продаж соответствующую запись и исчислил НДС с полученного аванса. В следующем квартале он отгрузил товар покупателю и отразил в книге продаж НДС с реализации. Однако ранее исчисленный НДС с аванса к вычету не заявил. Данную сумму налогоплательщик заявил к вычету в налоговой декларации за другой квартал следующего года.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией по НДС, в которой отражена сумма полученного аванса и исчисленного НДС >>>
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией по НДС, в которой отражена сумма полученного аванса и исчисленного НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Выданные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Выданные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Выданные авансы в декларации по НДС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик при получении от контрагента предоплаты внес в книгу продаж соответствующую запись и исчислил НДС с полученного аванса. В следующем квартале он отгрузил товар покупателю и отразил в книге продаж НДС с реализации. Однако ранее исчисленный НДС с аванса к вычету не заявил. Данную сумму налогоплательщик заявил к вычету в налоговой декларации за другой квартал следующего года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик при получении от контрагента предоплаты внес в книгу продаж соответствующую запись и исчислил НДС с полученного аванса. В следующем квартале он отгрузил товар покупателю и отразил в книге продаж НДС с реализации. Однако ранее исчисленный НДС с аванса к вычету не заявил. Данную сумму налогоплательщик заявил к вычету в налоговой декларации за другой квартал следующего года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО "Ромашка" (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)
"О направлении информации для использования в работе"Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО "Ромашка" (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Одновременно следует учитывать, что при отражении в учете изготовителя операции по возврату бракованной детали может образоваться кредиторская задолженность перед покупателем, в счет которой в последующем и будет произведена поставка покупателю новой детали взамен бракованной. В этих условиях возникшую кредиторскую задолженность следует расценивать в качестве аванса в неденежной форме в счет предстоящей поставки товара, что влечет за собой обязанность изготовителя по включению данного аванса в налоговую базу, исчислению НДС с образовавшегося аванса и выставлению "авансового" счета-фактуры, показатели которого подлежат отражению в книге продаж (абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж). При этом исчисление "авансового" НДС следует производить и в случае отгрузки новой детали в квартале образования указанной кредиторской задолженности (аванса в неденежной форме) (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако "авансовый" счет-фактуру допускается не выставлять, если отгрузка будет осуществлена в течение пяти календарных дней и в том же отчетном периоде (квартале) (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553, Информация ФНС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Одновременно следует учитывать, что при отражении в учете изготовителя операции по возврату бракованной детали может образоваться кредиторская задолженность перед покупателем, в счет которой в последующем и будет произведена поставка покупателю новой детали взамен бракованной. В этих условиях возникшую кредиторскую задолженность следует расценивать в качестве аванса в неденежной форме в счет предстоящей поставки товара, что влечет за собой обязанность изготовителя по включению данного аванса в налоговую базу, исчислению НДС с образовавшегося аванса и выставлению "авансового" счета-фактуры, показатели которого подлежат отражению в книге продаж (абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж). При этом исчисление "авансового" НДС следует производить и в случае отгрузки новой детали в квартале образования указанной кредиторской задолженности (аванса в неденежной форме) (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако "авансовый" счет-фактуру допускается не выставлять, если отгрузка будет осуществлена в течение пяти календарных дней и в том же отчетном периоде (квартале) (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553, Информация ФНС).
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать при восстановлении ранее принятого с него вычета по НДС (например, после отгрузки или при возврате предоплаты). Для этого перенесите информацию из авансового счета-фактуры, который ранее отразили в книге покупок, в книгу продаж. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы восстанавливаете налог.
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать при восстановлении ранее принятого с него вычета по НДС (например, после отгрузки или при возврате предоплаты). Для этого перенесите информацию из авансового счета-фактуры, который ранее отразили в книге покупок, в книгу продаж. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы восстанавливаете налог.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу с аванса, полученного в счет предстоящей экспортной поставки, НДС не начисляется. Счет-фактура на такой аванс не оформляется и в книге продаж не регистрируется. Соответственно, авансовый платеж, полученный в счет экспортной поставки, при применении ставки 0% в декларации по НДС не отражается.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу с аванса, полученного в счет предстоящей экспортной поставки, НДС не начисляется. Счет-фактура на такой аванс не оформляется и в книге продаж не регистрируется. Соответственно, авансовый платеж, полученный в счет экспортной поставки, при применении ставки 0% в декларации по НДС не отражается.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако, если возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако, если возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение.
Вопрос: О регистрации в книге продаж счетов-фактур при восстановлении НДС по ранее полученному авансу.
(Письмо Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145)Номер какого счета-фактуры необходимо отражать в книге продаж в графе 3 "номер и дата счета-фактуры продавца" при восстановлении НДС по ранее полученному авансу: номер счета-фактуры, полученного от контрагента после реализации, на основании которого возникает обязанность по восстановлению суммы НДС с полученного аванса, либо номер счета-фактуры на аванс, полученного от контрагента, который ранее принимали к вычету?
(Письмо Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145)Номер какого счета-фактуры необходимо отражать в книге продаж в графе 3 "номер и дата счета-фактуры продавца" при восстановлении НДС по ранее полученному авансу: номер счета-фактуры, полученного от контрагента после реализации, на основании которого возникает обязанность по восстановлению суммы НДС с полученного аванса, либо номер счета-фактуры на аванс, полученного от контрагента, который ранее принимали к вычету?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- заявить вычет ранее уплаченного НДС по счету-фактуре 2021 года с одновременным отражением такой же суммы в книге продаж по новому авансовому счету-фактуре, оформленному на нового покупателя;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- заявить вычет ранее уплаченного НДС по счету-фактуре 2021 года с одновременным отражением такой же суммы в книге продаж по новому авансовому счету-фактуре, оформленному на нового покупателя;
Вопрос: Продавцу перечислен аванс 354 000 руб. с НДС (принят к вычету) и отгружены товары на 236 000 руб. с НДС. В договоре нет особенностей зачета аванса при оплате товаров. Каков код в книгах продаж и покупок по авансовому и отгрузочному счетам-фактурам? Как заполнить графы 13б, 17 книги продаж и графы 14 и 15 книги покупок?
(Консультация эксперта, 2024)В графе 13б книги продаж и графе 14 книги покупок указывается полная сумма полученного аванса. В графе 17 книги продаж и 15 для книги покупок отражается сумма налога, рассчитываемая исходя из суммы аванса, закрытого отгрузкой.
(Консультация эксперта, 2024)В графе 13б книги продаж и графе 14 книги покупок указывается полная сумма полученного аванса. В графе 17 книги продаж и 15 для книги покупок отражается сумма налога, рассчитываемая исходя из суммы аванса, закрытого отгрузкой.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
Вопрос: Покупатель перечислил в счет поставки предоплату с учетом НДС 20% и принял его к вычету. Был поставлен товар, облагаемый НДС по ставкам 10% и 20%. Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару с НДС 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, покупателю следует получить исправленный счет-фактуру и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за период, в котором выплачен аванс. Для восстановления сумм налога, принятого к вычету с выданного аванса, исправленный счет-фактуру необходимо отразить в книге продаж покупателя.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, покупателю следует получить исправленный счет-фактуру и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за период, в котором выплачен аванс. Для восстановления сумм налога, принятого к вычету с выданного аванса, исправленный счет-фактуру необходимо отразить в книге продаж покупателя.
Вопрос: Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2025)Продавцу макулатуры в графе 2 книги продаж при получении аванса следует указать код 33, а при отгрузке макулатуры - код 34. Операции реализации макулатуры отражаются в налоговых декларациях по НДС как продавцом, так и покупателем.
(Консультация эксперта, 2025)Продавцу макулатуры в графе 2 книги продаж при получении аванса следует указать код 33, а при отгрузке макулатуры - код 34. Операции реализации макулатуры отражаются в налоговых декларациях по НДС как продавцом, так и покупателем.