Отражение в декларации по ндс списанной кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в декларации по ндс списанной кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 15.05.2013 N ВАС-5344/13 по делу N А15-2326/2009
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку при исчислении НДС не учтена переплата, не подтверждена необоснованность начисления налога на прибыль. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, так как не рассмотрен вопрос об основаниях и правомерности начисления части НДС.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Что касается второго обжалуемого обществом эпизода, то суды в этой части также согласились с выводом инспекции о занижении обществом налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. При этом суды указали на несоответствие данных бухгалтерского учета по структурным подразделениям, имеющимся у общества, и данных, отраженных обществом (головной организацией) в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, представленных в инспекцию.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку при исчислении НДС не учтена переплата, не подтверждена необоснованность начисления налога на прибыль. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, так как не рассмотрен вопрос об основаниях и правомерности начисления части НДС.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Что касается второго обжалуемого обществом эпизода, то суды в этой части также согласились с выводом инспекции о занижении обществом налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. При этом суды указали на несоответствие данных бухгалтерского учета по структурным подразделениям, имеющимся у общества, и данных, отраженных обществом (головной организацией) в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, представленных в инспекцию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В налоговом учете в последний день того отчетного/налогового периода, в котором истек срок исковой давности, надо было включить безнадежную кредиторку во внереализационные доходы <13>. Если это не было сделано, надо подать уточненную декларацию, предварительно обеспечив достаточное положительное сальдо на ЕНС для погашения недоимки и возможных пеней <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В налоговом учете в последний день того отчетного/налогового периода, в котором истек срок исковой давности, надо было включить безнадежную кредиторку во внереализационные доходы <13>. Если это не было сделано, надо подать уточненную декларацию, предварительно обеспечив достаточное положительное сальдо на ЕНС для погашения недоимки и возможных пеней <14>.
Вопрос: О документах, составляемых ломбардом в отношении операции по реализации предмета невостребованного залога, и их регистрации в книге продаж в целях исчисления НДС.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-09/46349)В связи с тем что операции по начислению НДС на подобные доходы ломбардами не являются типичными, то методические и практические рекомендации по документальному оформлению и заполнению декларации до налогу на добавленную стоимость отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-09/46349)В связи с тем что операции по начислению НДС на подобные доходы ломбардами не являются типичными, то методические и практические рекомендации по документальному оформлению и заполнению декларации до налогу на добавленную стоимость отсутствуют.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель используется при заполнении строки 130 приложения N 4 к листу 02 Декларации.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель используется при заполнении строки 130 приложения N 4 к листу 02 Декларации.
Статья: Переходный период по НДС: что нужно сделать в 2008 году
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)Эти расчеты нужно сделать в первом налоговом периоде 2008 г. Основание - п. п. 7 и 9 ст. 2 Закона N 119-ФЗ. Поскольку с 2008 г. налоговым периодом признается квартал, суммы НДС, начисленные по завершении переходного периода, и налоговые вычеты, относящиеся к старой кредиторской задолженности, отражаются в налоговой декларации за I квартал 2008 г.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)Эти расчеты нужно сделать в первом налоговом периоде 2008 г. Основание - п. п. 7 и 9 ст. 2 Закона N 119-ФЗ. Поскольку с 2008 г. налоговым периодом признается квартал, суммы НДС, начисленные по завершении переходного периода, и налоговые вычеты, относящиеся к старой кредиторской задолженности, отражаются в налоговой декларации за I квартал 2008 г.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2014 N А33-19851/2012 по ОАО "Туруханскэнерго"
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2014 N А33-19851/2012 по ОАО "Туруханскэнерго"
Вопрос: ...До 2015 г. при наличии необлагаемых операций разд. 7 не заполняла (суммы незначительны - курсовые разницы, начисленные банком проценты на остаток на счете, списанная кредиторская задолженность, доходы от размещения средств на депозит). С 2015 г. в разд. 7 какие коды ставить по указанным не облагаемым НДС доходам?
("Главная книга", 2015, N 14)В разд. 7 каждая операция отражается по своему коду <3>. Коды всех операций приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС <4>. Причем напротив каждого кода указана конкретная норма гл. 21 НК РФ. А в графы 3 и 4 строки 010 разд. 7 попадает только то, что связано с необлагаемой реализацией.
("Главная книга", 2015, N 14)В разд. 7 каждая операция отражается по своему коду <3>. Коды всех операций приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС <4>. Причем напротив каждого кода указана конкретная норма гл. 21 НК РФ. А в графы 3 и 4 строки 010 разд. 7 попадает только то, что связано с необлагаемой реализацией.
"Строительство: постановка налогового учета. Практическое пособие."
(Киселева И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)"Сумма списанной задолженности и НДС". Данный показатель отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. При этом указывается основание для списания. Итоговая сумма по графе 9 используется при формировании регистра внереализационных доходов текущего периода, данные по графе 10 - при формировании регистра внереализационных расходов текущего периода.
(Киселева И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)"Сумма списанной задолженности и НДС". Данный показатель отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. При этом указывается основание для списания. Итоговая сумма по графе 9 используется при формировании регистра внереализационных доходов текущего периода, данные по графе 10 - при формировании регистра внереализационных расходов текущего периода.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 ноября 2007 г. N 270-ФЗ "О Государственной корпорации "Ростехнологии"
(постатейный)
(Панин А.Н.)
(под ред. И.А. Смагиной)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Также в соответствии с требованиями законодательства в отчете о прибылях и убытках существует таблица "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". В этой таблице по статье "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получено решение суда об их взыскании" необходимо отразить штрафы, которые должны быть начислены решением суда или с согласия должника; по статье "Прибыль (убыток) прошлых лет" указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году; по статье "Возмещение убытков, причиненных неиспользованием или ненадлежащим использованием обязательств" приводят убытки, причиненные ненадлежащим использованием обязательств, которые получает (возмещает) организация; по статье "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" указываются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств в иностранной валюте; по статье "Отчисления в оценочные резервы" отражают суммы созданных оценочных резервов, под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение обложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам; по статье "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности" записывают суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты.
(постатейный)
(Панин А.Н.)
(под ред. И.А. Смагиной)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Также в соответствии с требованиями законодательства в отчете о прибылях и убытках существует таблица "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". В этой таблице по статье "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получено решение суда об их взыскании" необходимо отразить штрафы, которые должны быть начислены решением суда или с согласия должника; по статье "Прибыль (убыток) прошлых лет" указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году; по статье "Возмещение убытков, причиненных неиспользованием или ненадлежащим использованием обязательств" приводят убытки, причиненные ненадлежащим использованием обязательств, которые получает (возмещает) организация; по статье "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" указываются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств в иностранной валюте; по статье "Отчисления в оценочные резервы" отражают суммы созданных оценочных резервов, под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение обложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам; по статье "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности" записывают суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты.
Статья: Скидки оптовым покупателям: будьте внимательны!
(Глебова О.П., Ивасенко В.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 8)У покупателя скидка отражается как прощенная кредиторская задолженность, не подлежащая уплате:
(Глебова О.П., Ивасенко В.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 8)У покупателя скидка отражается как прощенная кредиторская задолженность, не подлежащая уплате:
Статья: Учет договора подряда, признанного судом недействительным (отражаем последствия недействительности договора подряда (возмездного оказания услуг), исполненного только подрядчиком (исполнителем), в бухгалтерском и налоговом учете при применении общего режима налогообложения)
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2009, N 11)Во-первых, в Налоговом кодексе нет норм, обязывающих делать такие корректировки. Да, НК требует представлять уточненные налоговые декларации в случае обнаружения в ранее поданных декларациях ошибок, неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога к уплате <22>. Но когда заказчик в прошлых периодах учел расходы и принял НДС к вычету, он ошибок не сделал. Все совершенные операции он отразил правильно на основании первичных документов и счета-фактуры.
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2009, N 11)Во-первых, в Налоговом кодексе нет норм, обязывающих делать такие корректировки. Да, НК требует представлять уточненные налоговые декларации в случае обнаружения в ранее поданных декларациях ошибок, неотражения или неполноты отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога к уплате <22>. Но когда заказчик в прошлых периодах учел расходы и принял НДС к вычету, он ошибок не сделал. Все совершенные операции он отразил правильно на основании первичных документов и счета-фактуры.
Вопрос: ...В 2017 г. получили от поставщика товары, в накладной указана сумма с учетом НДС 18%. Оплатили лишь половину. Вычет НДС не заявили. Теперь поставщик ликвидирован. Нашу задолженность перед ним надо списать на внереализационные доходы. Можем ли мы списать НДС на внереализационные расходы. Если да, то в какой сумме?
("Главная книга", 2019, N 19)- или отразить этот вычет в текущей НДС-декларации.
("Главная книга", 2019, N 19)- или отразить этот вычет в текущей НДС-декларации.
Интервью: НДС: сложные вопросы исчисления и уплаты
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 45)Таким образом, если перечисление аванса и реализация товаров (работ, услуг) происходят в одном налоговом периоде, то в декларации по НДС за этот период отражаются суммы налога, исчисленные с авансовых платежей и с реализации товаров (работ, услуг). Одновременно сумма налога, исчисленная с авансовых платежей, принимается к вычету.
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 45)Таким образом, если перечисление аванса и реализация товаров (работ, услуг) происходят в одном налоговом периоде, то в декларации по НДС за этот период отражаются суммы налога, исчисленные с авансовых платежей и с реализации товаров (работ, услуг). Одновременно сумма налога, исчисленная с авансовых платежей, принимается к вычету.
Корреспонденция счетов: В июле 2003 г. истек срок исковой давности по кредиторской задолженности, возникшей у организации оптовой торговли перед поставщиком товара, в сумме 24 000 руб. НДС, предъявленный указанным поставщиком, в сумме 4000 руб. отражен на счете 19. Организация определяет доходы и расходы методом начисления...
(Консультация эксперта, 2003)В декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в полной сумме (24 000 руб.) отражается в Приложении N 6 "Внереализационные доходы" к Листу 02 по строке 130, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 этого Приложения. При этом расход в виде суммы НДС (4000 руб.), относящейся к стоимости неоплаченного товара, указывается в Приложении N 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к Листу 02 по строке 060, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 данного Приложения.
(Консультация эксперта, 2003)В декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в полной сумме (24 000 руб.) отражается в Приложении N 6 "Внереализационные доходы" к Листу 02 по строке 130, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 этого Приложения. При этом расход в виде суммы НДС (4000 руб.), относящейся к стоимости неоплаченного товара, указывается в Приложении N 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к Листу 02 по строке 060, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 данного Приложения.