Отражение в декларации движимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в декларации движимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по налогу на имущество организации укажите код инспекции по месту учета крупнейшего налогоплательщика, ваш КПП как обычной организации (5-я и 6-я цифры в КПП - "01") и ОКТМО по месту нахождения объекта (пп. 1, 5 п. 12, пп. 2 п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@). В декларации отражайте также сведения о движимых объектах основных средств, включая их среднегодовую стоимость, определенную по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. Если за налоговый период вы подаете несколько деклараций, отразите сведения о движимом имуществе в одной из них (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по налогу на имущество организации укажите код инспекции по месту учета крупнейшего налогоплательщика, ваш КПП как обычной организации (5-я и 6-я цифры в КПП - "01") и ОКТМО по месту нахождения объекта (пп. 1, 5 п. 12, пп. 2 п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@). В декларации отражайте также сведения о движимых объектах основных средств, включая их среднегодовую стоимость, определенную по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. Если за налоговый период вы подаете несколько деклараций, отразите сведения о движимом имуществе в одной из них (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСуд обоснованно отклонил представленный ответчиком расчет действительной стоимости доли в уставном капитале умершего участника Общества (Шкляевой Н.Ф.) в размере 73 333 рублей, так как данная сумма определена без учета рыночной стоимости недвижимого имущества (здания гаража и здания магазина) и движимого имущества (автомобиля марки ГАЗ-33021), отраженных в бухгалтерской отчетности Общества. Более того, суд отметил, что представленные ответчиком доказательства (налоговая декларация за первую половину 2008 года, договор купли-продажи здания от 02.08.2001, договор купли-продажи гаража без даты, документы на покупку автомобиля марки ГАЗ-33021 с ПТС и квитанциями об оплате, оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 за июнь 2008 года, бухгалтерский баланс и расчет стоимости активов Общества на июнь 2008 года) не отвечают принципам относимости и допустимости, поскольку не подтверждают действительную стоимость наследуемой доли.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/809
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Истец не выполнил обязательства по кредитному договору. Нотариусом 18.03.96 учинена на кредитном договоре исполнительная надпись о взыскании задолженности по ссуде, на основании которой судебным исполнителем районного суда описано и реализовано имущество истца. Движимое и недвижимое имущество предприятия передано судебным исполнителем в счет погашения долга перед Мокшанским отделением Агропромбанка по его доверенности Мокшанскому ПОЖКХ по акту передачи от 01.11.96.
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Истец не выполнил обязательства по кредитному договору. Нотариусом 18.03.96 учинена на кредитном договоре исполнительная надпись о взыскании задолженности по ссуде, на основании которой судебным исполнителем районного суда описано и реализовано имущество истца. Движимое и недвижимое имущество предприятия передано судебным исполнителем в счет погашения долга перед Мокшанским отделением Агропромбанка по его доверенности Мокшанскому ПОЖКХ по акту передачи от 01.11.96.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Обратите внимание, в частности, на заполнение разд. 4, в котором нужно отразить информацию о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе учреждения как основные средства. Если вы представляете несколько деклараций (в разные налоговые органы), то заполните этот раздел один раз в любой из них.
(КонсультантПлюс, 2022)Обратите внимание, в частности, на заполнение разд. 4, в котором нужно отразить информацию о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе учреждения как основные средства. Если вы представляете несколько деклараций (в разные налоговые органы), то заполните этот раздел один раз в любой из них.
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию подавайте по форме, приведенной в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@. Она содержит разд. 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств" для отражения сведений о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества согласно п. 1 ст. 386 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию подавайте по форме, приведенной в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@. Она содержит разд. 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств" для отражения сведений о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества согласно п. 1 ст. 386 НК РФ.
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)Раздел 4 декларации заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества. Раздел 4 декларации заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период. При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу разд. 4 декларации не заполняется (п. 29 Порядка). При этом в графе "Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)" разд. 4 декларации указывается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте Российской Федерации или иной территории, код которых указан в соответствующей графе "Субъект Российской Федерации (код)" (пп. 2 п. 30 Порядка).
(Консультация эксперта, 2023)Раздел 4 декларации заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества. Раздел 4 декларации заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период. При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу разд. 4 декларации не заполняется (п. 29 Порядка). При этом в графе "Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)" разд. 4 декларации указывается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте Российской Федерации или иной территории, код которых указан в соответствующей графе "Субъект Российской Федерации (код)" (пп. 2 п. 30 Порядка).
Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы иностранная организация, отразите в разд. 3 информацию для расчета налога по кадастровой стоимости недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы иностранная организация, отразите в разд. 3 информацию для расчета налога по кадастровой стоимости недвижимости.
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Если дарите движимое имущество, учтенное на балансе как ОС, то при подсчете среднегодовой стоимости имущества, которую нужно отражать в декларации согласно п. 1 ст. 386 НК РФ, остаточную стоимость подаренного объекта берите на 1-е число только тех месяцев, в которых он числился у вас на балансе (п. 4 ст. 376 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если дарите движимое имущество, учтенное на балансе как ОС, то при подсчете среднегодовой стоимости имущества, которую нужно отражать в декларации согласно п. 1 ст. 386 НК РФ, остаточную стоимость подаренного объекта берите на 1-е число только тех месяцев, в которых он числился у вас на балансе (п. 4 ст. 376 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На практике это могут быть ТС, компьютерная техника или некапитальные конструкции. Движимость налогом на имущество не облагается. Но информацию о ней нужно отражать в декларации по налогу.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На практике это могут быть ТС, компьютерная техника или некапитальные конструкции. Движимость налогом на имущество не облагается. Но информацию о ней нужно отражать в декларации по налогу.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по сдаче имущества в аренду контрагенту из ЕАЭС отразите в декларации по НДС в общем порядке в зависимости от того, как облагаются такие операции.
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по сдаче имущества в аренду контрагенту из ЕАЭС отразите в декларации по НДС в общем порядке в зависимости от того, как облагаются такие операции.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если у организации есть движимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, сведения о его среднегодовой стоимости необходимо отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если у организации есть движимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, сведения о его среднегодовой стоимости необходимо отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество.
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Если у предприятия есть движимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, сведения о его среднегодовой стоимости необходимо отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество.
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Если у предприятия есть движимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, сведения о его среднегодовой стоимости необходимо отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество.