Отражение в бухгалтерском учете возмещение ущерба
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в бухгалтерском учете возмещение ущерба (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 28.06.2023 N 88-13455/2023 (УИД 39RS0001-01-2022-001288-56)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении ущерба, причиненного при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Именно на ответчике лежала обязанность по представлению доказательств, отвечающих принципам относимости и допустимости, свидетельствующих о том, что денежные средства фактически поступили в распоряжение истца и были в установленном порядке оприходованы. Однако данные юридически значимые обстоятельства не вошли в предмет доказывания и соответствующей правовой оценки не получили.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.В этой связи Совет в протоколе заседания Совета КР(Т)ОО РПСМ N 2 от 19 ноября 2021 года постановил отразить в бухгалтерском учете сумму в размере 1 565 071 руб. как долг М.В.В. перед организацией; потребовать возврата средств в размере 21 475 руб. на расчетный счет или в кассу организации, как признанную М.В.В. для возмещения ущерба; обязать М.В.В., вернуть телефон iPhone 12 Pro, приобретенный за счет средств организации, являющийся основным средством; потребовать от М.В.В. вернуть денежные средства в размере 1 543 596 руб. на расчетный счет или в кассу организации либо предоставить надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие внесение средств в кассу организации, а также документы, подтверждающие расходование средств на нужды организации, в течение 30-ти дней.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении ущерба, причиненного при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Именно на ответчике лежала обязанность по представлению доказательств, отвечающих принципам относимости и допустимости, свидетельствующих о том, что денежные средства фактически поступили в распоряжение истца и были в установленном порядке оприходованы. Однако данные юридически значимые обстоятельства не вошли в предмет доказывания и соответствующей правовой оценки не получили.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.В этой связи Совет в протоколе заседания Совета КР(Т)ОО РПСМ N 2 от 19 ноября 2021 года постановил отразить в бухгалтерском учете сумму в размере 1 565 071 руб. как долг М.В.В. перед организацией; потребовать возврата средств в размере 21 475 руб. на расчетный счет или в кассу организации, как признанную М.В.В. для возмещения ущерба; обязать М.В.В., вернуть телефон iPhone 12 Pro, приобретенный за счет средств организации, являющийся основным средством; потребовать от М.В.В. вернуть денежные средства в размере 1 543 596 руб. на расчетный счет или в кассу организации либо предоставить надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие внесение средств в кассу организации, а также документы, подтверждающие расходование средств на нужды организации, в течение 30-ти дней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в бухгалтерском учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в бухгалтерском учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)При отражении в бухучете возмещаемого ущерба от утраты/порчи товаров сумму потерь можно признать прочим расходом и отразить по дебету счета 91-2 на дату списания со счета 45 стоимости утраченных товаров <5>. А сумму ущерба, подлежащую возмещению, признать прочим доходом и отразить по кредиту счета 91-1 на дату сообщения маркетплейсом об утрате/порче товаров <6>. Счет 94 в этом случае вообще можно не использовать. Таким образом, выбор порядка отражения таких операций в бухучете - за продавцом. Главное - закрепить порядок в учетной политике.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)При отражении в бухучете возмещаемого ущерба от утраты/порчи товаров сумму потерь можно признать прочим расходом и отразить по дебету счета 91-2 на дату списания со счета 45 стоимости утраченных товаров <5>. А сумму ущерба, подлежащую возмещению, признать прочим доходом и отразить по кредиту счета 91-1 на дату сообщения маркетплейсом об утрате/порче товаров <6>. Счет 94 в этом случае вообще можно не использовать. Таким образом, выбор порядка отражения таких операций в бухучете - за продавцом. Главное - закрепить порядок в учетной политике.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010521340 - 010527340, 010531340 - 010538340) и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010521340 - 010527340, 010531340 - 010538340) и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами";
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"112. По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"112. По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.
Статья: Прокат спортивного инвентаря: доходы и залоговые платежи
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании Инструкции N 183н операции по возмещению ущерба, причиненного арендатором в связи с невозвратом прокатного инвентаря, отражены в бухгалтерском учете автономного учреждения спорта следующим образом:
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)На основании Инструкции N 183н операции по возмещению ущерба, причиненного арендатором в связи с невозвратом прокатного инвентаря, отражены в бухгалтерском учете автономного учреждения спорта следующим образом:
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-грузоотправителя сумму возмещения ущерба, полученную от перевозчика в связи с повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой возмещаемого ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции является для грузоотправителя прочим доходом, который отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", и дебету счета 76, субсчет 76-2, в периоде признания претензии перевозчиком (п. п. 2, 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой возмещаемого ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции является для грузоотправителя прочим доходом, который отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", и дебету счета 76, субсчет 76-2, в периоде признания претензии перевозчиком (п. п. 2, 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Статья: Взаимоотношения при аренде: оформление документов, учет дохода, составление проводок
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Организация заключила договор аренды с арендатором. Объект аренды - недвижимость, которая находится в собственности арендодателя. По вине арендатора произошло повреждение арендованного имущества. Договором аренды предусмотрено возмещение ущерба, который произошел по вине арендатора. Собственник имущества оплатил ремонт поврежденного имущества, а арендатор согласился возместить данные расходы. Организация-арендодатель не отражает доход в бухгалтерском учете, не начисляет НДС, так как возмещение ущерба не является реализацией в соответствии со ст. 39, 153 НК РФ, не принимает НДС от поставщика к вычету, не учитывает расходы в бухгалтерском учете и в целях обложения по налогу на прибыль. Она направила в адрес арендатора счет на оплату, требование на возмещение ущерба с приложением подтверждающих документов от поставщика. Арендатор, в свою очередь, просит арендодателя оформить акт выполненных работ. Нужно ли это делать? Следует ли отражать доход при оформлении акта выполненных работ? Какие нужно сделать проводки при отражении суммы ущерба?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Организация заключила договор аренды с арендатором. Объект аренды - недвижимость, которая находится в собственности арендодателя. По вине арендатора произошло повреждение арендованного имущества. Договором аренды предусмотрено возмещение ущерба, который произошел по вине арендатора. Собственник имущества оплатил ремонт поврежденного имущества, а арендатор согласился возместить данные расходы. Организация-арендодатель не отражает доход в бухгалтерском учете, не начисляет НДС, так как возмещение ущерба не является реализацией в соответствии со ст. 39, 153 НК РФ, не принимает НДС от поставщика к вычету, не учитывает расходы в бухгалтерском учете и в целях обложения по налогу на прибыль. Она направила в адрес арендатора счет на оплату, требование на возмещение ущерба с приложением подтверждающих документов от поставщика. Арендатор, в свою очередь, просит арендодателя оформить акт выполненных работ. Нужно ли это делать? Следует ли отражать доход при оформлении акта выполненных работ? Какие нужно сделать проводки при отражении суммы ущерба?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевозчика сумму возмещения ущерба, причиненного грузоотправителю в результате повреждения груза?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по возмещению причиненного организацией ущерба учитываются в составе прочих расходов и принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, признанной организацией, в периоде признания претензии грузоотправителя (п. п. 11, 14.2, 16, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по возмещению причиненного организацией ущерба учитываются в составе прочих расходов и принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, признанной организацией, в периоде признания претензии грузоотправителя (п. п. 11, 14.2, 16, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с персоналом
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении годовой инвентаризации проверьте состояние расчетов с каждым работником по всем имеющимся операциям: по оплате труда, по подотчетным суммам, по возмещению ущерба и пр. (проведите сплошную инвентаризацию). Для этого путем документальной проверки установите правильность и обоснованность сумм задолженности (как кредиторской, так и дебиторской), отраженной на счетах бухгалтерского учета, а именно (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023):
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении годовой инвентаризации проверьте состояние расчетов с каждым работником по всем имеющимся операциям: по оплате труда, по подотчетным суммам, по возмещению ущерба и пр. (проведите сплошную инвентаризацию). Для этого путем документальной проверки установите правильность и обоснованность сумм задолженности (как кредиторской, так и дебиторской), отраженной на счетах бухгалтерского учета, а именно (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023):
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Бухучет. Сумму возмещения ущерба потерпевшей стороне и стоимость услуг оценщика в бухучете надо включить в прочие расходы <6>. И отразить по дебету счета 91-2 и кредиту счета 76.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Бухучет. Сумму возмещения ущерба потерпевшей стороне и стоимость услуг оценщика в бухучете надо включить в прочие расходы <6>. И отразить по дебету счета 91-2 и кредиту счета 76.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Бухучет. Штрафные санкции и возмещение убытков/ущерба нужно включить в прочие доходы на дату их признания покупателем <36>. Взаимозачет отразите следующими записями.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Бухучет. Штрафные санкции и возмещение убытков/ущерба нужно включить в прочие доходы на дату их признания покупателем <36>. Взаимозачет отразите следующими записями.