Отражение в бухгалтерском учете давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в бухгалтерском учете давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2025 по делу N А56-45682/2023
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заказчику в бухгалтерском учете отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заказчику в бухгалтерском учете отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как подрядчику в бухгалтерском учете отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как подрядчику в бухгалтерском учете отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"381. Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитывают на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку"
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"381. Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитывают на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку"
Приказ Росстата от 19.07.2022 N 508
(ред. от 22.09.2023)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за уловом рыбы и добычей других водных биоресурсов"14. По строке 02 отражается стоимость проданных товаров несобственного производства, приобретенных для целей продажи (перепродажи) (их приобретение отражается в бухгалтерском учете по счету 41). Стоимость этих товаров указывается с учетом получаемых возмещений и субсидий. По данной строке отражается также продажа на сторону товара, полученного по договору мены (бартера), который оценивается по средней цене реализации такого же или аналогичного товара, и продажа товаров, приобретенных в качестве важных составляющих консервного производства (муки, соли, сахара, уксуса и пр.).
(ред. от 22.09.2023)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за уловом рыбы и добычей других водных биоресурсов"14. По строке 02 отражается стоимость проданных товаров несобственного производства, приобретенных для целей продажи (перепродажи) (их приобретение отражается в бухгалтерском учете по счету 41). Стоимость этих товаров указывается с учетом получаемых возмещений и субсидий. По данной строке отражается также продажа на сторону товара, полученного по договору мены (бартера), который оценивается по средней цене реализации такого же или аналогичного товара, и продажа товаров, приобретенных в качестве важных составляющих консервного производства (муки, соли, сахара, уксуса и пр.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика выполнение работ с использованием давальческих материалов, если часть из них по окончании работ возвращена заказчику? Как организовать документооборот в рассматриваемой ситуации?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация выполняет работы с использованием давальческих материалов. В бухгалтерском учете подрядчика они не включаются в состав запасов, их стоимость при получении отражается на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Соответственно, использованные давальческие материалы, а также материалы, возвращенные заказчику, списываются со счета 003.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация выполняет работы с использованием давальческих материалов. В бухгалтерском учете подрядчика они не включаются в состав запасов, их стоимость при получении отражается на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Соответственно, использованные давальческие материалы, а также материалы, возвращенные заказчику, списываются со счета 003.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Возможна ли передача давальческих материалов от подрядчика субподрядчику? Если да, то как оформить эту передачу и как отражаются операции в бухгалтерском учете и в целях налогообложения при условии применения подрядчиком и субподрядчиком ОСН?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Возможна ли передача давальческих материалов от подрядчика субподрядчику? Если да, то как оформить эту передачу и как отражаются операции в бухгалтерском учете и в целях налогообложения при условии применения подрядчиком и субподрядчиком ОСН?
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как отражать давальческие стройматериалы в учете подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как отражать давальческие стройматериалы в учете подрядчика
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика производство на давальческой основе подакцизной продукции и ее передачу заказчику?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядка определения стоимости такой продукции в целях отражения на забалансовом счете НПА по бухгалтерскому учету не содержат. Следовательно, организация вправе самостоятельно установить такой порядок в своей учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Порядка определения стоимости такой продукции в целях отражения на забалансовом счете НПА по бухгалтерскому учету не содержат. Следовательно, организация вправе самостоятельно установить такой порядок в своей учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
(Консультация эксперта, 2025)Для отражения в налоговом учете выполнения работ по договору подряда на изготовление продукции с использованием давальческих материалов необходимо оформить первичные документы (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для отражения в налоговом учете выполнения работ по договору подряда на изготовление продукции с использованием давальческих материалов необходимо оформить первичные документы (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения-заказчика отразить выполнение работ из его давальческого сырья и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения передачи собственного давальческого сырья для изготовления продукции (объекта материальных запасов)
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения передачи собственного давальческого сырья для изготовления продукции (объекта материальных запасов)
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- в графе 5 отражаются остатки готовой продукции собственного производства (в том числе выработанной из давальческого сырья), находящиеся на складах готовой продукции или в других местах хранения, на конец отчетного месяца.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- в графе 5 отражаются остатки готовой продукции собственного производства (в том числе выработанной из давальческого сырья), находящиеся на складах готовой продукции или в других местах хранения, на конец отчетного месяца.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
Вопрос: Подрядчик утратил давальческий материал и по согласованию с заказчиком должен возместить полную стоимость. Облагается ли НДС стоимость утраченного давальческого сырья, возмещаемая подрядчиком? Если да, то вправе ли подрядчик принять НДС к вычету? Какие документы должен выставить заказчик?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, бухгалтерский учет должен вестись с соблюдением принципа достоверности, который не предусматривает возможности отражения операций с отсутствующими активами. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни (ч. 1, 3 ст. 9, ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, бухгалтерский учет должен вестись с соблюдением принципа достоверности, который не предусматривает возможности отражения операций с отсутствующими активами. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни (ч. 1, 3 ст. 9, ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").