Отражение субсидий в доходах по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидий в доходах по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
Вопрос: Организация на УСН, оказывающая услуги водоснабжения и водоотведения населению, получила субсидию из бюджета на возмещение недополученных доходов в результате регулирования тарифов на поставку водоснабжения и водоотведения населению. Будет ли данная субсидия включаться в доход по УСН и облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если предоставляемая субсидия выделена в качестве недополученной выручки от реализации коммунальных услуг по регулируемому тарифу, указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов по УСН.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если предоставляемая субсидия выделена в качестве недополученной выручки от реализации коммунальных услуг по регулируемому тарифу, указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов по УСН.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)С 01.01.2011 пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса дополнен абзацем 6, устанавливающим, что средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в данном пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)С 01.01.2011 пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса дополнен абзацем 6, устанавливающим, что средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в данном пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Указанные расходы отражаются в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Указанные расходы отражаются в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если получали целевые средства (кроме субсидий автономным учреждениям), то заполните в декларации по УСН специальный разд. 3. При этом неважно, какой у вас объект - "доходы" или "доходы минус расходы" (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Если получали целевые средства (кроме субсидий автономным учреждениям), то заполните в декларации по УСН специальный разд. 3. При этом неважно, какой у вас объект - "доходы" или "доходы минус расходы" (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
Готовое решение: Нулевая декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)доходов и расходов - при объекте "доходы минус расходы";
(КонсультантПлюс, 2026)доходов и расходов - при объекте "доходы минус расходы";
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Совсем другая ситуация для застройщиков - плательщиков УСН. Независимо от того, какой объект налогообложения они применяют, возмещение банку недополученных доходов не будет учтено в налоговом учете, поскольку подобные траты не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Включить указанные проценты в себестоимость строительства тоже не удастся. Поэтому застройщик-"упрощенец" не сможет отразить субсидированные проценты при расчете налогов.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Совсем другая ситуация для застройщиков - плательщиков УСН. Независимо от того, какой объект налогообложения они применяют, возмещение банку недополученных доходов не будет учтено в налоговом учете, поскольку подобные траты не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Включить указанные проценты в себестоимость строительства тоже не удастся. Поэтому застройщик-"упрощенец" не сможет отразить субсидированные проценты при расчете налогов.
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)которые оплачены за счет субсидий, указанных в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Их вы указываете в разд. I книги учета (п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
(КонсультантПлюс, 2026)которые оплачены за счет субсидий, указанных в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Их вы указываете в разд. I книги учета (п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 5 разд. I отражаются (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 5 разд. I отражаются (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть другое мнение: п. 1 ст. 346.17 НК РФ не позволяет не включать субсидию в доходы на УСН. И плательщики с объектом "доходы минус расходы", и плательщики с объектом "доходы" должны отражать ее в доходах полностью. Но если первые могут учесть расходы за счет этой субсидии, то вторые делать это не вправе (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ дает им возможность лишь учитывать эти доходы постепенно в пределах расходов. Но об уменьшении доходов на расходы речь в нем не идет.
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть другое мнение: п. 1 ст. 346.17 НК РФ не позволяет не включать субсидию в доходы на УСН. И плательщики с объектом "доходы минус расходы", и плательщики с объектом "доходы" должны отражать ее в доходах полностью. Но если первые могут учесть расходы за счет этой субсидии, то вторые делать это не вправе (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ дает им возможность лишь учитывать эти доходы постепенно в пределах расходов. Но об уменьшении доходов на расходы речь в нем не идет.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Субсидии на компенсацию ущерба пострадавшим субъектам МСП и на достижение результата по программам субъектов РФ в рамках поддержки малого бизнеса в статье 270 Налогового кодекса не указаны. Их необходимо учитывать в составе доходов на УСН.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Субсидии на компенсацию ущерба пострадавшим субъектам МСП и на достижение результата по программам субъектов РФ в рамках поддержки малого бизнеса в статье 270 Налогового кодекса не указаны. Их необходимо учитывать в составе доходов на УСН.
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 5 разд. I вы должны отражать (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 5 разд. I вы должны отражать (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):