Отражение субсидий в доходах по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидий в доходах по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть другое мнение: п. 1 ст. 346.17 НК РФ не позволяет не включать субсидию в доходы на УСН. И плательщики с объектом "доходы минус расходы", и плательщики с объектом "доходы" должны отражать ее в доходах полностью. Но если первые могут учесть расходы за счет этой субсидии, то вторые делать это не вправе (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ дает им возможность лишь учитывать эти доходы постепенно в пределах расходов. Но об уменьшении доходов на расходы речь в нем не идет.
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть другое мнение: п. 1 ст. 346.17 НК РФ не позволяет не включать субсидию в доходы на УСН. И плательщики с объектом "доходы минус расходы", и плательщики с объектом "доходы" должны отражать ее в доходах полностью. Но если первые могут учесть расходы за счет этой субсидии, то вторые делать это не вправе (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ дает им возможность лишь учитывать эти доходы постепенно в пределах расходов. Но об уменьшении доходов на расходы речь в нем не идет.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)С 01.01.2011 пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса дополнен абзацем 6, устанавливающим, что средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в данном пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)С 01.01.2011 пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса дополнен абзацем 6, устанавливающим, что средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в данном пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Указанные расходы отражаются в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Указанные расходы отражаются в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Отражение субсидии на приобретение основных средств у упрощенца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Отражение субсидии на приобретение основных средств у упрощенца
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов отражаются в графе 4 раздела I Книги, а соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов - в графе 5 раздела I.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов отражаются в графе 4 раздела I Книги, а соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов - в графе 5 раздела I.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Отразить расходы на аренду вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отразить расходы на аренду вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Нулевая декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)доходов и расходов - при объекте "доходы минус расходы";
(КонсультантПлюс, 2025)доходов и расходов - при объекте "доходы минус расходы";
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 5 разд. I отражаются (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 5 разд. I отражаются (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Речь идет, в частности, о торговом сборе, расходы на уплату которого надо отразить в разд. IV книги учета (ст. 346.24 НК РФ, п. п. 46, 47 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Речь идет, в частности, о торговом сборе, расходы на уплату которого надо отразить в разд. IV книги учета (ст. 346.24 НК РФ, п. п. 46, 47 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 5 разд. I вы должны отражать (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 5 разд. I вы должны отражать (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
Статья: Зарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 году (комментарий к Постановлению Правительства от 11.12.2023 N 2109)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вариант 2. Отражаем субсидию в момент получения денег от СФР
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вариант 2. Отражаем субсидию в момент получения денег от СФР