Отражение субсидий в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидий в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 году (комментарий к Постановлению Правительства от 11.12.2023 N 2109)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Как отразить субсидию в бухгалтерском и налоговом учете
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Как отразить субсидию в бухгалтерском и налоговом учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода получения субсидии в налоговом и бухгалтерском учете отражено обязательство в одинаковой сумме (равной сумме полученной субсидии). На эту дату новых разниц по ПБУ 18/02 не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода получения субсидии в налоговом и бухгалтерском учете отражено обязательство в одинаковой сумме (равной сумме полученной субсидии). На эту дату новых разниц по ПБУ 18/02 не возникает.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Кроме того, в бухгалтерском учете следует выделять учет по видам субсидий (дотаций и компенсаций), учет возвратных бюджетных средств, учет операций по налогообложению при использовании средств государственной помощи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Кроме того, в бухгалтерском учете следует выделять учет по видам субсидий (дотаций и компенсаций), учет возвратных бюджетных средств, учет операций по налогообложению при использовании средств государственной помощи.
Письмо Минфина РФ от 16.12.2004 N 09-01-07
<О порядке определения сумм субсидий на покрытие убытков организаций по оказанию бытовых услуг населению и учете ЕНВД>Департамент бюджетной политики в отраслях экономики и социальной сферы Министерства финансов Российской Федерации сообщает, что вопросы порядка определения суммы субсидий на покрытие убытков организаций по оказанию бытовых услуг физическим лицам необходимо решать с муниципальными органами власти.
<О порядке определения сумм субсидий на покрытие убытков организаций по оказанию бытовых услуг населению и учете ЕНВД>Департамент бюджетной политики в отраслях экономики и социальной сферы Министерства финансов Российской Федерации сообщает, что вопросы порядка определения суммы субсидий на покрытие убытков организаций по оказанию бытовых услуг физическим лицам необходимо решать с муниципальными органами власти.
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)2. Хайруллина О.И. Государственные субсидии в сельском хозяйстве: бухгалтерский учет и налогообложение // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 10. С. 19 - 26. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennye-subsidii-v-selskom-hozyaystve-buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)2. Хайруллина О.И. Государственные субсидии в сельском хозяйстве: бухгалтерский учет и налогообложение // Международный бухгалтерский учет. 2012. Т. 15. Вып. 10. С. 19 - 26. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennye-subsidii-v-selskom-hozyaystve-buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie.
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить спецодежду в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить спецодежду в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет"
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете начисление и уплату:
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете начисление и уплату:
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете жалюзи
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете приобретение, установку и списание жалюзи
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете приобретение, установку и списание жалюзи
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете социально ориентированной некоммерческой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение субсидии из федерального бюджета в целях возмещения текущих затрат, связанных с осуществлением уставной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена сумма полученной бюджетной субсидии
(Консультация эксперта, 2025)Отражена сумма полученной бюджетной субсидии
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-заказчика отразить получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые дали положительный результат, учитываемый в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2025)По мере амортизации балансовая стоимость актива в бухгалтерском учете уменьшается. В связи с этим на отчетную дату второго месяца амортизации в бухгалтерском учете балансовая стоимость НМА - 850 000 руб. (900 000 руб. - 25 000 руб. - 25 000 руб.). Следовательно, НВР составит 850 000 руб., а ОНО - 212 500 руб. (850 000 руб. x 25%). Необходимо отразить уменьшение ОНО на 6 250 руб. (218 750 руб. - 212 500 руб.) (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)По мере амортизации балансовая стоимость актива в бухгалтерском учете уменьшается. В связи с этим на отчетную дату второго месяца амортизации в бухгалтерском учете балансовая стоимость НМА - 850 000 руб. (900 000 руб. - 25 000 руб. - 25 000 руб.). Следовательно, НВР составит 850 000 руб., а ОНО - 212 500 руб. (850 000 руб. x 25%). Необходимо отразить уменьшение ОНО на 6 250 руб. (218 750 руб. - 212 500 руб.) (п. 18 ПБУ 18/02).
Вопрос: Каков порядок списания доходов будущих периодов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Субсидия за счет средств бюджета в размере 2 678 400 руб., выделенная организации для финансового обеспечения затрат на производство, перечислена на расчетный счет. Стоимость приобретенного объекта ОС составила 2 678 400 руб. (в том числе НДС - 446 400 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением и доведением до готовности ОС к использованию, организация не несла. Ликвидационная стоимость ОС признана равной нулю. Срок полезного использования, установленный организацией для бухгалтерского и налогового учета, - 72 месяца. Амортизация в бухучете начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. В налоговом учете амортизация начисляется линейным методом.
(Консультация эксперта, 2025)Субсидия за счет средств бюджета в размере 2 678 400 руб., выделенная организации для финансового обеспечения затрат на производство, перечислена на расчетный счет. Стоимость приобретенного объекта ОС составила 2 678 400 руб. (в том числе НДС - 446 400 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением и доведением до готовности ОС к использованию, организация не несла. Ликвидационная стоимость ОС признана равной нулю. Срок полезного использования, установленный организацией для бухгалтерского и налогового учета, - 72 месяца. Амортизация в бухучете начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. В налоговом учете амортизация начисляется линейным методом.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По нашему мнению, в бухгалтерском учете операции по возврату в бюджет неиспользованных средств субсидии отражаются так же, как операции по возврату субсидии при невыполнении госзадания.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По нашему мнению, в бухгалтерском учете операции по возврату в бюджет неиспользованных средств субсидии отражаются так же, как операции по возврату субсидии при невыполнении госзадания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного производителя, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии из федерального бюджета на возмещение части понесенных затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражено возникновение целевого финансирования при получении субсидии
(Консультация эксперта, 2025)Отражено возникновение целевого финансирования при получении субсидии